內部控制審計對會計信息質量的影響研究

【摘 要】隨著我國市場經濟條件的不斷成熟，企業也獲得了飛速的發展。當前我國眾多企業都已經實現了從傳統的家庭作坊式到大工廠作業模式的轉變。在這一過程中，企業內部控制管理的作用不斷凸顯。當前，眾多企業已經開始引入內部控制審計，以促進對企業內部控制質量的監控，并且加強對會計信息質量的影響。

【關鍵詞】內部控制審計；會計信息質量；影響；措施

一、引言

隨著我國經濟的不斷發展，眾多企業也如雨后春筍般發展起來。在這一過程中，企業通過加強內部控制來改善企業的管理水平，促進企業提升內部運營效率、降低經營和財務風險。。會計信息的質量水平將直接影響到企業的發展，真實可靠的會計核算可以保障企業現金流的穩定并在一定程度上幫助企業規避財務風險，獲得較高的收益。因此，有必要對內部控制審計對企業會計信息質量帶來的影響進行研究，了解內部控制審計給企業帶來的影響的同時發現當前我國企業在進行內部控制審計方面存在的問題，最終通過加強并改善內部控制審計，促進企業長期穩定發展。

二、內部控制審計對會計信息質量的影響

1.保障會計信息質量的原因及意義

企業的發展離不開資金流和貨物流的不斷運動，而資金流的穩定將直接關系到企業能否繼續擴大再生產。當前，很多企業在發展過程中需要通過對財務會計信息進行有效分析來最終進行生產經營決策，因此財務核算制度不健全、財務信息數據不完善、會計信息真實度較低等將直接影響到企業的生產經營，使企業面臨極大的財務風險和經營風險。同時，隨著越來越多的企業通過進入證券市場的方式獲得融資，財務信息的真實可靠也會影響到其廣大中小股東的權益。因此，伴隨著市場經濟的發展和證券市場的完善，會計信息的質量顯得更加重要。在這種情況下，企業只有擁有完善內部控制制度和經營管理手段，才能保障財務會計信息的真實有效和完整性。企業可以通過內部控制審計等方式發現內部控制制度存在的問題，通過對內部控制制度的保障來最終保障企業的會計信息質量，促進企業平穩發展，實現二次騰飛。

2.當前內部控制審計在我國的發展現狀

隨著企業管理手段的不斷革新，企業已經不僅僅使用簡單的審計方法進行企業財務信息質量的保證，這是因為如果企業內部控制制度不夠健全、企業內部控制程序金額管理水平低下，企業的財務會計信息質量是無法得到有效保證的。在這種情況下，企業只有加強對內部管理控制的監督和審計，才能從根本上把握企業的財務會計信息的質量，才能促進企業長期穩定發展。當前，我國部分企業的內部控制審計在聘請外部審計團隊進行時，形式較為簡單粗糙，外部審計團隊在發現內部控制問題后可能也并不向社會公告，這使得內部控制審計的職能發揮水平較低。還有一些企業即使通過內部控制審計發現自身在內部控制方面存在問題，但是仍然不進行改進，這使得企業的會計信息質量長期受不到保證。而企業在建立內部控制審計制度時，由于內部控制審計可能受管理層或股東控制管理，這使得其在對管理層職能及內部控制進行審計時，存在一些難度，權力的不制衡也使得內部內控審計難以運行。

3.內部控制審計的完善可以提高財務人員的工作水平

內部控制審計通過內部審計和外部審計相結合的方式，對企業生產經營活動中的方方面面內容進行控制與審計，在這種情況下財務人員必然受到了更加嚴格的監督和審計，因此從監督職能來看，內部控制審計的完善必然可以提高財務人員的工作水平。首先，內部控制審計可以從制度層面保障企業財務管理制度的正常有效運行。對于企業而言，內部控制不單單包括對企業的生產經營活動進行控制管理，還涉及到企業的財務、后勤等部門的控制管理工作。因此，內部控制審計的完善必然可以從制度層面保障企業財務管理制度的正常有效運行。其次，企業的發展離不開制度的更新與發展，內部控制審計通過發行企業內部控制制度中存在的缺陷與漏洞，并通過合理方式對其進行改進將有利于企業提升自身管理水平。財務作為各企業都會涉及到的領域，通過內部控制審計可以加強財務報銷、生產材料采購領用等流程化操作，保障財務資料的完整性和有效性，提升財務會計信息的質量。除此之外，由于企業內部控制審計的加強，企業財務人員也會意識到依照內部控制制度辦事的重要性，企業財務人員在進行日常工作時也會依照規章辦事，工作水平也會因此提升。通過內部控制審計，會加強對財務人員的監督，財務人員以權謀私等現象發生的可能性也會大大降低。

三、完善內部控制審計，提高會計信息質量的舉措

1.加強對相關法律法規及行業規范的遵守程度，逐步提升內部控制審計水平

隨著我國經濟的不斷發展，法律法規的完善程度也日益提升。在這種情況下，任何行業做任何事情都必須要依照相關法律法規及行業規范進行，內部控制審計也不例外。首先，企業進行內部內控審計時，內控審計人員需要認真學習相應的法律法規及行業規范，按照相關法律法規及行業規范的要求進行內部控制審計操作，執行必要的測試程序，避免因不了解政策造成的內控審計流程或方法不當，造成的企業會計信息失真等不良現象的出現。其次，由于內部控制審計在我國的發展時間較短，在部分事項缺乏法律規定或規定不清時，內部控制審計人員可以咨詢主管機關，由主管機關對其進行定奪。除此之外，內部控制審計的從業人員需要保持正當的謹慎原則，對于可疑事項進行仔細調查和了解，通過對內部控制審計流程的完整把握、內部控制制度的全面測試，最終保障企業財務會計信息質量的真實有效，促進企業穩定高效發展，規避不必要的財務、經營風險。

2.推進行業資格的考核的規范，提升內部控制審計人員的專業素養

行業的發展必然需要行業內從業人員知識儲備的提升和專業水平的提升，因此可以通過推進行業資格的考核規范，來提升內部控制審計人員的專業素養。由于內部控制審計對于審計師的執業水平和專業知識要求較高，需要完整了解內部控制的具體細節和測試原理并具有較強的財務會計知識，因此可以通過加強行業資格的考核規范，促進內部控制審計人員在專業領域知識儲備的不斷提升。首先，行業資金的考核可以遵循注冊會計師的考試進行，同時允許注冊會計師從事內部控制審計的工作。這樣可以在短時間內將大批注冊會計師的業務從一般審計工作擴展到內部控制審計工作中來。其次，對于從業人員，還可以通過組織后期考核和培訓的方式幫助其不斷更新知識。由于當今世界發展速度極快，財務會計領域政策更新速度也較快，因此從業人員一旦很久不更新知識，則容易出現沿用老政策產生錯報，這不利于內部控制審計的有效運行。除此之外，還應當逐步規范市場，對當前內部控制審計的第三方審計活動進行規范，對于不按照規定執業或擾亂正常市場秩序的執業情況進行通報批評，嚴重的可以吊銷執業證明。只有對內部控制審計行業進行全面監督和規范，才能保障內部控制審計工作的有效進行，最終確保企業財務會計信息質量。

3.內部內控審計和外部內控審計相結合，合理的內控結構可以有效提升內控審計水平

內部控制審計既包括企業內部自行組織的內部內控審計還包括由外部第三方進行的外部內部控制審計，內部和外部內控審計有機結合，可以有效提升內部控制審計的水平，保障企業會計信息的質量真實、準確。首先，內部內控審計方面，企業需要建立較為獨立的內部控制審計機構進行內部控制審計的日常工作，如果內部內控審計缺乏獨立性，則內控審計容易受到其主管部門或領導的直接管轄和領導，則在進行內部內控審計時容易出現偏袒、紕漏等惡性事件的發生，內部內控審計報告的真實性和有效性將會大打折扣。其次，在外部內控審計方面，企業需要聘請具有專業資質的內部控制審計團隊進行，在尋找合適內部控制審計團隊時需要遵照獨立性和基本的回避原則，防止因獨立性缺乏而導致外部內控審計報告失靈。外部內控審計團隊入場后，企業需要提供相應的資料并合理履行其應當履行的配合義務，安排進行內部控制相關測試事項。除此之外，企業在進行內部內控審計和外部內控審計時，還需要保障其結構的合理性和有效性，只有這樣才能有效提升內控審計水平，不能單單只使用內部內控審計或只使用外部內控審計，因為其結果容易產生錯報和漏報，不利于內部控制審計結果的準確和有效。只有內部控制審計的水平不斷提升，企業在財務會計領域才能做到保障會計信息質量的完整真實。

四、結語

隨著企業的不斷發展，內部控制審計成為企業了解、發現自身問題的重要方式。在這種情況下有必要對當前內部控制審計對會計信息質量帶來的影響進行探討，并針對這些影響提出相應完善內部控制審計制度、提升會計信息質量的舉措，從內部控制方面提升企業的經營管理效率、促進企業穩定長遠發展。

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作者簡介：

于幫新（1970—），女，漢族，哈爾濱人，高級會計師，主要研究方向為醫院財務管理與內部控制。