淺談審計執法中存在的問題及建議

隨著我國社會主義市場經濟的發展，審計越來越受到人民群眾的關注和重視，但在當前形勢下，審計機關在審計執法中仍存在著不少的情況和問題，影響了審計工作的質量，制約了審計工作的長足發展。

一、當前審計執法中存在的主要問題

1.審計獨立性需進一步加強

當前，某些地區行政干預現象和地方保護主義仍然存在，影響著審計的獨立性。當前審計機關的人、財、物都掌握在當地政府手中，審計中對涉及到地方利益重大的經濟活動違紀違規問題的查處，要請示當地政府，執行當地政府的決定。這使得在審計實踐中，地方審計機關有時難以擺脫當地政府的行政干預，審計查處的問題有時不能依法處理，從客觀上削弱了審計的執法力度，審計的獨立性也難以得到保障。

2.審計的執法程序需要進一步規范

在當前情況，有些地方審計機關由于審計人員不足的問題，不能完全執行審計程序。如在審計計劃階段，審計調查和審計實施方案的編制這兩個非常重要的審計環節，在審計實際工作中被忽視，而是將絕大部分的時間精力集中在實施階段，甚至存在著某些審計人員為了完成檔案裝訂要求，逆審計程序先進行審計實施，后完善審前調查記錄和審計實施方案的現象。

3.審計經費需進一步予以保障

我國審計法明確規定，審計機關的經費納入財政預算，由本級政府予以保證。但從實際情況來看， 各級政府在經費預算安排上把審計機關視同一般行政機關， 加上本身一些地方財力有限，分配到審計機關的經費就會有限，審計機關履行職責所需的經費不足，既影響了審計工作的獨立性，又會對審計質量產生重大影響，甚至影響審計工作的長遠發展。

4.審計執法人員綜合素質需進一步提高

部分審計執法人員的業務素質不能適應審計工作發展。目前部分審計人員專業知識老化，對現行會計業務、審計法規等學習掌握不夠；部分審計執法人員政治法律觀念不強，影響著審計工作發展。某些審計執法人員由于政治素質不夠硬，法律觀念淡薄，容易受到腐朽思想和不良風氣的侵蝕，從而在工作中出現消極怠工，作風不實，更嚴重的的出現違法亂紀等情況。在審計工作中未嚴格遵守審計規范和審計紀律，憑老經驗、舊辦法實施審計工作，不能運用內控測評、內查外調、科學抽樣等先進審計方法；運用法規不當，處理處罰裁量隨意性較大。

5.審計結果透明度需進一加強

當前政府的審計工作的透明度不高，審計結果不能很好地向社會公布，這極大地削弱了公眾對政府工作的監督作用。審計結果的不公開透明也影響著審計的權威性建立。審計結果信息一般只在政府和審計機關內部流轉， 不會向社會公布審計結果， 導致審計工作缺乏透明度， 人民群眾不能很好地了解審計的有關事項和結果， 最終導致審計結果信息得不到有效利用，審計監督的權威性也不可能真正樹立起來。

二、加強審計執法的幾點建議

1.進一步健全審計法規體系，提高審計獨立性

進一步健全和完善審計法規體系，掃除審計監督的真空地帶。加強對政府工作人員，特別是相關領導的法制宣傳，確保工作人員認真學法用法，強化法律意識，嚴格依法辦事，提高各級領導干部對審計工作的認識，從意識形態上減少各級領導對審計執法的行政干預，確保審計監督落到實處。審計機關要正確而又充分的運用審計監督的各項權利，做到在審計中有法必依，執法必嚴，違法必究，正確處理各種行政干預，在不影響審計工作的前提下，積極尋求本級黨委和政府的支持，及有關部門的配合，做到有法可依，秉公辦事。

2.進一步規范審計程序，提高審計質量

審計程序是審計機構和審計人員從確定審計項目開始到結束的所有工作方式方法、步驟過程、順序時限的總和。規范執法程序，加強制度建設和全員培訓，確保審計執法行為做到程序合法、流程清楚、要求具體、期限明確、行為有效；規范執法文書，嚴格按照審計法、審計法實施條例和國家審計準則的規定規范使用審計執法文書，開展優秀審計項目評選活動，確保執法文書和行政處罰文書事實清楚、定性準確、處理處罰適當、表述清晰、用語規范；規范執法檔案，對審計執法卷宗建立并實行審計組負責制，規范制作審計執法案卷，確保案卷要素完備、格式統一、材料齊全。建立和完善審計執法責任制，落實審計機關執法責任制，以提高質量減少審計風險。審計機關必須嚴格依照《審計法》《行政處罰法》《行政復議法》等法律法規和有關規章的工作程序和執法要求開展審計，以嚴格的審計程序和高質量的審計項目讓被審計單位及有關人員信服。

3.加大審計經費投入，優化審計執法環境

審計事業的發展人才是關鍵，在法制不斷完善和配備一定人員的基礎上，就必須加大審計經費投入，才能對現有審計人員進進行培訓，才能有資金添置計算機和建立信息網絡，才能培養出一支審計業務嫻熟，又掌握信息技術，能獨立開展計算機審計工作的復合型審計骨干力量，以提升審計工作質量和水平。各級財政部門應足額保證審計工作經費。

4. 提高審計人員綜合素質，增強法制觀念

注重提高審計人員的業務素質，培養復合型人才，增強專業勝任能力。審計工作中要解決好工作繁重和學習任務繁重的矛盾，將專門培訓和審計人員自學有機結合起來，既要加強審計會計業務知識培訓，也要重視法律法規及其他專業知識的學習，全面提高審計人員的執法能力，增強審計人員的服務意識，并積極開展審計執法學習、執法宣傳和執法教育，強化全員的執法意識，提高審計人員的職業道德水平。

5.強化通報，增強審計結果透明度

通報、公布審計結果，是我國審計機關依法享有的重要權限，有利于為地方政府宏觀決策提供參考依據，也有利于社會公眾了解相關情況，更好的通過社會輿論督促被審計單位加強經營管理。審計機關應定期向社會公開政府審計報告、公布審計結果，實行審計結果公示制度，自覺接受社會的監督，尤其是接受新聞媒體和人民群眾的監督，增強審計監督工作的透明度。

作者簡介：

方來麗（1984—）女，漢族，安徽省安慶市人，辦事員/審計師、會計師、南通市海安縣審計局、會計與審計理論研究 。