淺議如何提高農村信用社內部審計工作質量

洪霞

內部審計作為農村信用社內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。其職能旨在維護一級法人體制，維護法人財產不受侵害，這也屬于一種自律行為。目前，農村信用社內部審計的主要職責定位在對操作層的違規行為進行檢查和處罰上。但在實際工作中由于體制的原因，在很多方面限制了內部審計功能的發揮。所以，如何提高內部審計質量是擺在農村信用社審計部門面前亟待解決的問題?，F結合自己在日常審計工作中的體會，就如何提高內部審計工作質量提出幾點建議，以供相互探討和借鑒。

一、定好審計項目，是提高審計質量的前提條件

根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，內部審計立項應以農村信用社風險評估為基礎，以幫助農村信用社實現其經濟目標，為農村信用社提供增值服務為目的，時刻跟上農村信用社前進的步伐，結合農村信用社發展中遇到的熱點、難點問題進行內部審計，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項深入細致的進行，盡量減少盲目的泛泛的全面審計，有利于提高審計項目質量和控制審計風險。

二、搞好審前調查，是提高審計質量的重要環節

審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，所有審計項目凡是進行了充分審前調查的，審計效果都比較顯著、審計質量都比較高。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。對調查得到的相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域，只有這樣才能達到省聯社確定的審計預期目標。

三、制定審計方案，是提高審計質量的重要保證

一是在審計方案制定過程中，充分發揮全體審計人員的主觀能動性，集思廣益，共同研究審計項目的目標、審計方法、抽樣范圍、抽樣比例等內容，確保方案可行性；二是結合審計項目要求，對同類項目歷年審計中發現的突出問題進行分析研究，提煉出本次審計的重點和突破口，保證審計方案的完整性；三是研究方案實施步驟，根據每名審計人員的專業特長進行合理分工，做到人盡其才充分調動每個參審人員的積極性和主動性；四是共同探討審計重點和本次審計運用手段、方法，保證審計結果能夠客觀、公正、全面地體現審計方案的目標，提高方案的有效性和可行性。

四、突出審計重點，是提高審計質量的重要措施

“全面審計，突出重點”既是審計工作的方針，也是審計工作的方法。在審計項目的實施過程中，應根據業務風險點確定審計重點，把主要審計力量和時間投入到風險高的重點業務和關鍵環節。如財務收支的合理性、貸款發放的合規性等問題，對重點業務有針對性地查深查透，決不漏過一個風險點。而對于一些比較直觀的問題，如賬務的處理、業務的操作等，則采取查看監控錄像隨機檢查和突擊抽查的方法進行檢查，發現問題及時指出，保證業務操作的合規性。對在審計過程中發現的新問題、新情況、重大問題等，要及時組織有關人員進行討論研究，隨時調整審計人員力量，改變審計重點，是重大問題查深查細，一查到底，確保審計項目的工作質量。

五、寫好審計報告，是提高審計質量的必然要求

審計報告是審計工作全過程的反應，也是審計部門向上級部門和被審計單位提供的最終產品，是審計工作價值的體現。被審計單位工作質量的高低，審計結果能否為領導提供參考，都會在審計報告中詳盡反映。因此，各審計部門應改變以往審計報告的千篇一律，格式統一，內容簡單的做法。審計人員撰寫的審計報告要一目了然，對審計中發現的問題要定性準確、表述清晰、依據充分，對問題產生的原因要分析透徹，對被審計單位的建議要切實可行，特別是對被審計單位的評價要自斟句酌、反復推敲、恰如其分，力求達到實事求是、客觀公正，為相關部門和領導決策提供可靠依據，促進審計成果的轉化運用。

六、運用“四個結合”，是提高審計質量的重要目的

審計工作最終目的是有效解決問題，避免同類問題再次發生，保障信用社經營活動的正常開展，為達到這一目的，必須搞好“四個結合”。

一是審計與輔導相結合，逐步提高信用社員工的整體業務素質。審計監督工作的職能不僅僅是檢查監督，審計的目的在于指出工作中存在的問題和不足，督促基層各項工作的發展，更深層次的職能是輔導。審計工作找出“病根”，針對工作查出的問題，幫助相關業務部門制定相應的整改方案，幫助其解決工作中的實際問題，對被審行社存在問題的整改進行督導，真正做到審計與輔導相結合，檢查與整改相結合，達到檢查審計一次，員工的整體業務素質提高一步的目的。

二是審計與教育相結合，達到審計的真正目的。審計工作中以教育為主，以改進工作為目的，做到審計與教育相結合。加強員工的思想教育，增強全體員工對各項規章制度學習的自覺性。在工作中以法律法規和農村信用社各項規章制度為準繩，用規章制度說服教育廣大員工，使他們在工作中學習熟悉規章制度，準確運用規章制度，以達到審計的真正目的。

三是審計與處罰相結合，維護規章制度的嚴肅性。對審計發現重大問題的相關責任人既要進行批評教育，也要給予一定的處罰。但在處罰過程中要掌握好處罰尺度，使教育與處罰相互結合，相互滲透。通過適當的處罰促進責任人改正錯誤，增強法制觀念，更好地開展工作，提高工作人員執行制度的自覺性，維護制度的嚴肅性。

四是審計與防范相結合，全面發揮審計監督作用?！皺z查”是審計工作的重要手段，“防范”是審計工作的根本目標。通過審計，提出解決和改正問題的要求，監督被審計對象采取有效措施真正去落實，從而從根本上、源頭上最終杜絕類似問題的再次發生，真正起到防范風險、堵塞漏洞的作用。

綜上所述，農村信用社內部審計只有提高工作質量，才能真正發揮內部審計的作用，從而促進甘肅信合工作不斷發展壯大。