新常態下高校內部審計人員職業勝任能力提升研究

劉敏

[摘要]高校內部審計人員是否具備高水平的職業能力以勝任學校分配的各項審計任務，是高校內部審計部門能否充分發揮作用的重要前提。文章立足于全面深化改革，經濟新常態的背景，分析了提升高校內部審計人員職業勝任能力的必要性，并對提升高校內審人員職業勝任能力的有效途徑進行了探討。

[關鍵詞]新常態；高校內部審計；職業勝任能力

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637225

2014年年底，中央經濟工作會議公報指出，我國經濟未來發展方向將向形態更高級、分工更復雜、結構更合理的階段演化，經濟高速增長轉向中高速增長，經濟發展方式從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，經濟結構從增量擴能為主轉向調整存量、做優增量并存的深度調整，經濟發展動力從傳統增長點轉向新的增長點。中國仍然處于向成熟的社會主義市場經濟轉軌的過程之中。

在中國經濟進入到新常態的背景下，各個行業在謀求持續發展的過程中，要認清自身在這一經濟發展時期所處的社會環境和經濟環境的特征，找準定位，提升自身價值，從而有針對性地對各個方面進行調整，以便更好地適應經濟新常態下的新環境。高校內部審計人員更要與時俱進，不斷提升自身職業勝任能力，適應新環境。提升內審人員職業勝任能力是確保高校內部審計工作質量，控制高校內部風險的重要基石。

1高校內部審計人員的職業勝任能力及現狀分析高校內部審計人員職業勝任能力是指，在高校中，內部審計人員為按照《國際內部審計實務標準框架》和國內相關規定，完成各項本職工作所必須具備的專業知識、個人技能、審計工具和技術以及職業道德的總稱。

目前高校內部審計部門普遍存在領導不重視、審計機構不獨立，審計人員缺乏、審計人員素質相對不高的現象。即使有的高校有獨立的內審部門，但內審人員的職業勝任能力參差不齊，據筆者了解大部分高校內部審計人員都是財務部門調轉或是財會專業的留校畢業生。對學校內部審計的工作性質認識不清，忽視內部審計人員職業勝任能力，不能使內部審計更好地服務學校的改革發展。而經濟環境的復雜多變要求高校內部審計人員不僅應具備審計、會計、財務、稅務、內部控制、經濟、金融、統計、管理等專業知識外，還應該具備風險管理、法律、工程建設和計算機信息技術等方面的知識，以及與高校業務活動相關的高等教育專業知識。

為更好地了解當前高校內部審計人員的職業勝任能力情況，筆者以遼寧省為例，對56 所普通高校、內部審計人員182 人的基本情況進行了調查統計。

11審計機構的設置情況

調查顯示，在遼寧省56所高校中，審計機構獨立設置的有21所，占375%；審計機構與紀檢機構合署辦公的有28 所，占50%；審計機構設置在財務部門，是財務部門的一個科室的有7所，占125%?？偟貋碚f，較大的院?；旧溪毩⒃O置了審計機構，而規模稍小的院校大多實行審計與紀檢合署辦公，基本符合“規模較大的高校應設置獨立的內部審計機構”的規定。

12審計人員的專業背景

從表1中高校內部審計人員專業背景來看，會計、審計等相關專業人員共50人，占274%，根據數據顯示，高校內審人員的專業背景還過于集中在會計、審計等專業，像管理、計算機、法律等專業的內部審計人員相對較少，這不利于高校內部審計由財務收支審計向管理績效審計轉型。

表1以高校內部審計人員專業背景為依據的數據統計專業會計審計管理計算機法律經濟其他人數人數331715532386182比例181%93%82%27%16%126%475%100%

13審計人員專業技術職稱情況

從表2中專業技術職稱來看，高級專業技術職稱人員37人，占203%；中級專業技術職稱人員37人，占203%；初級專業技術職稱人員61人，占335%；無專業技術職稱人員47人，占259%。

表2以專業技術職稱為依據的數據統計職稱高級中級初級其他人數人數37376147182比例203%203%335%259%100%

根據調查的數據來看，我省高校內部審計人員專業集中于會計、審計專業，中等以上職稱人員較多，從業人員基礎較好，提升潛力較大。但與企業相比，高校內部審計人員還存在審計理念滯后、人員不足、專業結構比較單一、綜合技能較低等問題?，F代審計對從業人員的職業勝任能力要求很高，在掌握審計理論與方法的基礎上，還需要掌握相關財務、管理、法律、計算機等專業知識，要具備能夠及時發現問題、對問題進行準確判斷、良好的交流溝通等多種能力。從總體情況來看，當前高校內部審計人員的職業勝任能力明顯不足，亟待進一步提升。

2高校內部審計人員的職業勝任能力結構

21專業知識

專業知識是一個職業能夠得以正常運轉的基本要件，從業人員如果不具備相關的專業知識則工作無法正常進行，更無法產生工作成果。因此，內部審計人員職業勝任能力的基礎是專業知識。在此基礎上才能夠進一步探討個人技能、審計工具與技術和職業道德。

國際內部審計協會曾經提出，一名稱職的內部審計人員應該具備多層次的知識結構，包括專業知識、審計準則、現代審計技術等。就高校內審人員而言，除了應該掌握的審計、財務會計、經濟管理、審計理論與實務、計算機等方面知識；應遵循內部審計基本準則、具體準則和內部審計操作指南等內部審計準則；還要了解會計法、稅法、合同法及審計工作中經常接觸到的其他法律、法規。此外，高校內審人員還要學習現代審計理念，掌握先進的審計技術，以便適應現代審計發展的要求。

22個人技能和審計工具與技術

在審計工作過程中，利用專業知識完成審計工作的各種能力，即是審計人員的職業技能。如我國內部審計協會發布的內部審計準則具體準則中，第11 號《結果溝通》提到了交流溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、充分的交流； 第20號《人際關系》提到了人際交往方式，化解人際沖突的方法，如暫時回避和適當地妥協。就高校內部審計人員而言，主要包括持續學習能力、人際交往能力、交流溝通能力、團隊協作能力、分析判斷能力等。內部審計人員的職業技能是順利開展審計工作、確保審計質量的重要保障。

內部審計工作復雜性的特點，決定了個人技能和審計工具與技術對內部審計人員的重要性。個人技能的高低對內部審計人員與被審計單位之間的溝通、對最新審計知識的學習或對上級機構的工作匯報都具有重要影響；審計工具與技術的掌握程度則直接決定了內部審計人員能否運用適當的工具或技術進行正確而高效的審計工作。因此，無論是缺乏個人技能還是審計工具與技術，都會對內部審計工作的正常進行產生重大的負面影響?？梢哉f，這類職業勝任能力是將專業知識運用到實際工作中的必需素質，也是內部審計人員職業勝任能力的主體部分。

23職業道德

職業道德對于所有內部審計人員在整個工作中都具有普遍的約束力，一直是各個國家重點強調的內容。個人技能的發揮和審計工具與技術的使用都是貫穿整個內部審計工作過程的要素?！秲炔繉徲嫽緶蕜t》第七條規定： “內部審計人員應當遵循職業道德規范，并以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務?！薄皟炔繉徲嬄殬I道德是在長期的內部審計實踐活動中形成的、內部審計從業人員應當遵守的各種行為規范的總和，是對內部審計從業人員的道德意識、道德修養等所作的基本要求?！甭殬I道德包括：獨立、客觀、正直和勤勉；保持職業謹慎，合理使用職業判斷； 保持和提高專業勝任能力；遵循保密性原則等。高校內部審計人員同樣也必須以這些道德準則來規范自己的行為。

3提升高校內審人員職業勝任能力的有效途徑

當前我國內部審計人員正面臨三大挑戰：第一大挑戰是內部審計機構隸屬關系復雜，獨立性差；第二大挑戰是對內部審計職能認識模糊，觀念落后；第三大挑戰是內審人員職業勝任能力亟待提高。提高高校內審人員職業勝任能力有以下幾個途徑。

31建立高校內部審計聯席會議制度

高校內審聯席會議制度能夠及時幫助學校優化內部控制體系，使各部門之間有效地聯系起來，整合內部資源，這就需要內部審計人員提升溝通能力、表達能力、分析判斷能力及工作創新能力，以完成高層次的確認和咨詢活動。

32嚴格控制高校內審人員的職業準入制度

以往對于高校內部審計人員的要求不像會計師事務所那樣嚴格，對高校內審人員的專業知識和業務能力相對要求不高。但隨著高校內部審計機構的獨立設置，學校高層領導對內審的重視，對內審人員的職業水平也提出了更高的要求，因此要為審計部門選擇合格的審計人員，對內審人員的專業能力、學習能力等方面要進行嚴格考評。

33持續高校內部審計人員的職業后續教育

中國內部審計協會發布了《內部審計具體準則第29 號——內部審計人員后續教育》〔2008〕，以規范后續教育，保持和提高內部審計人員的職業勝任能力。社會環境、經濟環境的不斷變化要求內審人員也要不斷提高自身業務素質，要求內審人員嚴格遵守后續教育制度，持續學習，高校內部審計人員相對于其他組織的內部審計，具有學歷層次高和知識基礎較好的特點，可以依托高校這個有利的平臺更便捷、更有效地進行后續教育，以適應這個學習型的社會，最大限度地提升高校內審從業人員的職業勝任能力。

34定期開展高校間審計業務交流培訓活動

高校上級管理部門應定期對高校內部審計共同關心的熱點、難點問題進行調研，定期或專門開展專題業務學習研討班。通過相互交流、學習、溝通，相互借鑒好的經驗、做法，來提高內部審計人員職業勝任能力。

35建立高校內部審計人員職業勝任能力的評估體系

為確保高校內部審計人員能夠具備完成內部審計任務所必需的職業勝任能力，應建立起高校內部審計人員職業勝任能力評估體系，制定績效標準，定期對內部審計人員的職業勝任能力進行評估。對在評估中未達到要求的，要及時采取培訓、后續學習等方法來提高其職業勝任能力。

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