基于內部控制視角下會計基礎工作探析

李希臣

摘要：會計基礎是企業會計管理和企業財務管理工作的重要內容，會計基礎工作的好壞直接關系到企業財務管理水平的高低。但是當前我國部分企業的會計基礎工作還存在著重視程度不夠等一系列問題，直接影響到企業內部控制和結構治理?；谶@些問題，以內部控制為視角加強對會計基礎工作的管理和探索，對完善企業財務管理、提高企業經濟效益具有非常重要的意義。

關鍵詞：內部控制；會計基礎；問題；完善策略

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.21.068

隨著經濟的不斷發展和信息化技術的廣泛應用，各種新興的經濟形式開始出現，使得企業基礎會計工作環境日益復雜、財務風險日益增加。隨著近年來市場經濟形勢的進步和變化，當前企業所使用的會計工作規范和依據已經無法適應越發復雜多變的市場經濟環境。此外，一些單位的會計基礎信息存在嚴重失真的現象，無法真實有效的記錄企業會計信息及資產變動情況，導致會計核算無法真實反映企業盈利或虧損。因此，各企業必須根據企業發展實際，在內部控制視角基礎之上，對會計基礎工作做出全新的探索，以規范企業會計基礎工作，提高會計基礎工作的質量，進而保證企業會計信息的真實性和有效性，為企業的經營、決策提供科學、合理的依據。

1內部控制視角下會計基礎工作存在的問題

1.1會計核算不規范

會計核算過程不規范，會直接影響到會計基礎管理的水平。當前企業會計核算部規范主要體現在以下方面：第一，會計人員沒有依據規定對會計原始憑證進行審核，使得許多填寫不規范、信息不完整的原始憑證出現在會計核算中，嚴重影響企業財務管理的水平；第二，會計人員在進行會計處理時沒有對相關附件材料進行嚴格審核，處理過程隨意性較大，成為阻礙企業內部控制的因素之一；第三，部分企業沒有依照會計法規和相關規定進行會計賬簿的設置，會計憑證的登記和更正過程較隨。例如：業務描述不準確、財務憑證缺少相關人員簽章等等。

1.2會計監督不規范

第一，在部分單位中，會計工作人員更多的是做一些常規的、事務性的財務工作，而忽略了會計監督責任。財務人員只是單純處理各項會計信息，沒有認真考慮開支是否合理、是否真實、是否符合成本效益原則；第二，會計人員自身未盡職履責，未能遵照會計規范進行會計信息處理，常出現一些不規范的現象。例如：將“餐飲費”記錄為“會議費”，“先付錢后簽字”，報銷單據未經相關責任人簽字即進行支付……；第三，部分企業出現會計人員修改會計憑證的現象；這些問題，不僅違反了企業內部控制規范，更違反了《會計基礎工作規范》的相關規定，既影響企業會計基礎工作的規范性和權威性，也造成企業財務管理不合理，不利于企業內控環境的形成。

1.3企業內控制度不完善

為保證會計基礎工作的規范性，建立和完善企業內控體系，需要一系列科學、合理的配套制度作為支撐和保障，例如：會計崗位責任制度、會計信息處理流程制度、內部稽核制度、會計責任監督制度等等。但當前一些企業內控體系制度存在嚴重不完善的現象，導致會計基礎工作處理不規范，影響企業財務管理水平。在一些規模較小的中小企業，財務部門往往只由1-2人組成，且每人都身兼數職，往往出現“監督”和“被監督”崗位均由一人擔任的現象，審批流程過于隨意，缺乏規范性。

1.4企業管理人員認識不夠

第一，企業管理人員注重為企業帶來直接經濟利益的部門，而忽視了內部控制和會計基礎工作在企業經營管理中所起到的作用，沒有利用會計信息進行科學、合理的經營決策；第二，企業管理人員對會計基礎工作缺乏有效認識，認為會計工作只是簡單的處理會計信息，對企業收支狀況進行“核算”，忽視了會計工作中的“監督”職能。

1.5會計工作人員綜合素質較低

會計工作人員是進行會計基礎工作的具體實施者，其綜合素質的高低直接影響到會計基礎工作水平的好壞。當前我國會計從業人員的門檻較低，一些沒有經過系統學習或正規培訓的社會人員在考取“會計從業資格證”后即可從事會計工作。部分會計人員不僅缺乏過硬的業務素質，更缺乏良好的職業素養，嚴重影響了企業會計基礎工作的開展情況。例如：沒有牢牢掌握企業會計信息處理流程、會計核算范圍、固定資產信息處理方式，增加了企業會計工作的隨意性。

2基于內部控制視角下，完善會計基礎工作的策略

2.1建立完善企業內部控制環境

內部控制體系作為企業內部的自律系統，能夠有效保證企業經營活動的效益、財務信息的真實性、法律法規的遵循性。而企業進行內部控制的基礎是構建與之相適應的內部控制環境，包括員工的工作能力、企業文化氛圍、企業內部各項規章制度等。內部控制環境的構建也是企業進行會計基礎工作的基礎，在具體構建時，需從員工職業培訓、企業文化建設、企業規章制度三個方面著手。良好的內部控制環境，能夠有效提升會計核算的質量。會計核算不僅涉及企業生產、經營過程中的許多方面，而且能夠為企業經營決策提供科學、合理的數據支持，因此需要通過嚴謹的控制手段確保會計基礎工作所涉及會計信息的真實性和有效性，才能保證會計核算的準確性。對于企業而言，首先必須明確會計人員在進行會計基礎工作和會計核算過程中的職責和權力；此外，要結合企業實際，制定一系列的控制制度和流程，如審核批準制度、預算制度、內部報告制度、經濟活動分析制度等。

2.2加強會計工作的職能性和制度執行的有效性

第一，要明確財務部門對企業財務往來信息的核算和監督職能。財務人員在處理會計信息、進行會計核算過程中，一旦發現問題，應立即向相關人員說明，并向上一級管理人員進行報告。第二，企業預算是企業下一階段生產資料分配、考核、控制的預估，關系著未來一段時間內企業生產經營的方向。企業要加強對預算的控制，保證預算的科學性、合理性，才能有效避免下一階段生產經營過程中各項會計信息的真實性和有效性，進而保證會計核算的準確性。第三，根據企業生產經營現狀和內部控制的實際情況，對企業現行制度進行梳理、修訂和補充，使其達到內部控制和會計基礎工作規范化的要求。第四，梳理企業財務管理各崗位具體職責，建立崗位責任制，因崗定責權責分明，一方面有助于解決當前權責混亂的現象，規范會計工作的流程，提高會計工作的質量；另一方面有助于強化會計管理的職能，提高會計工作人員的責任心和工作效率。

2.3強化企業內部會計信息溝通

企業財務管理涉及到多個部門的業務，只有暢通企業內部會計信息的溝通渠道，促進會計信息的順利傳遞，才能使會計工作人員及時掌握企業的各項經濟信息，才能確保會計信息的準確性和可靠性。因此，在內部控制視角下強化企業會計基礎工作，必須強化企業內部會計信息的溝通和交流，明確及時傳遞會計信息的時間和方式、面對突發財務收支時的處理方式等內容，以促進會計基礎工作的順利開展，保證會計基礎工作的質量。

2.4加強會計工作人員培訓

會計基礎工作人員的綜合素質直接影響企業財務管理水平。企業要經常性組織會計工作人員集中培訓，并進行考核，提高會計人員的業務素質和職業道德素質，以促進內部控制視角下會計基礎工作水平的提升。要通過培訓，使會計基礎工作人員熟練掌握會計基礎工作流程和操作規范、熟悉會計和財務管理相關法律法規、具備較強的崗位意識和責任意識。

3結語

除上述策略以外，強化內部控制視角下會計基礎工作還應當注重企業管理人員思想意識的轉變。企業管理人員改變以往重經營輕會計管理的錯誤意識，認識到會計工作在企業生產經營中的重要性，從而促進會計基礎工作的順利開展。面對新的經濟形勢，企業必須正確認識、高度重視內部控制與的會計基礎工作之間的相互關系，在內部控制的基礎上推動會計基礎工作的開展，以提高企業會計信息水平和財務管理水平，進而為企業經營、決策提供科學依據，推動企業健康、良性的發展；要不斷完善內部控制環境和自我約束機制，加強內控的有效性，提高會計人員的專業素質，為會計信息的真實性提供保障，從而提升單位的經濟效益，推動企業的可持續發展。

參考文獻

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