針對完善稅收會計核算管理問題剖析

摘要：在我國市場經濟不斷發展的形勢下，我國稅收制度得到了進一步的完善和優化，稅收工作也向著法制方向深入開展。廣大人民群眾都逐步開始借助稅收籌劃對自身合法權益進行保護。然而，在稅收會計核算管理工作中仍然存在諸多亟待解決的問題。本文圍繞稅收會計核算管理問題展開分析，進而探討優化稅收會計核算管理工作的有效途徑，希望能夠促進稅收會計核算管理工作得到高效、優質的開展。

關鍵詞：稅收；會計核算；核算管理；問題

在現階段的稅收會計核算管理工作中，存在較多影響稅收會計核算管理工作質量和水平的問題。例如，稅收會計核算單位設置的層次較多、稅收會計核算科目設置過多、其功能趨于統計化、數據垃圾降低稅收會計核算質量、減免稅金核算不夠完整、征收管理成本未得到充分反映以及稅收會計檔案管理意識較為欠缺等問題。唯有解決這些問題，才能促使稅收會計核算管理工作得到優化。下面圍繞稅收會計核算管理問題展開分析，進而提出有針對性的解決措施。

一、現階段，稅收會計核算工作過程中存在的問題及其原因分析

（一）稅收會計核算制度設計存在問題

在稅收會計核算制度設計工作中，較易出現的兩個問題就是會計核算單位設置層次較多和會計核算科目設置過多。這兩個問題嚴重影響了稅收會計核算制度的落實效果。在稅收會計核算單位設置方面，其內部包括上解、入庫、雙重業務以及混合業務等會計核算單位。它們的核算范圍存在一定的差異，其中入庫單位完整的顯示出稅收資金流動的過程，而上解單位、雙重業務單位以及混合業務單位只能部分顯示出稅收資金流動的過程。這種設置方式使得同一個核算對象經過了多次重復的核算，整體來說缺乏科學性[1]。在會計核算科目設置方面，稅收會計核算工作為了能夠滿足不同部門、級別的不同管理需求，對相同數據進行了不同層面的顯示，導致稅收會計科目的設置過于復雜、層次過多。

（二）稅收會計核算職能未能得到充分發揮

隨著我國稅收政策的不斷變化，稅收會計核算工作也得到了進一步的改革和創新，會計報表也發生了一定的調整變動。就目前情況來看，稅收會計核算工作內容隨著稅收會計核算工作的不斷改革變得越來越復雜，其相關指標和體系日益龐大，導致稅收會計核算工作的信息化進程逐漸緩慢[2]?，F階段，我國還未準確定位稅收會計核算工作的功能，其功能主要在統計范圍中得到充分發揮，使得統計指標借助會計核算方式得到顯示，無形之中加大了會計核算工作的難度。

（三）稅收會計核算工作質量受到垃圾數據的影響

在日常工作過程中，征收管理軟件運用過程中會產生許多垃圾數據，并且這些垃圾數據大多集中在征收誤操作環節和基礎數據采集環節中。例如，稅務登記和稅種鑒定工作過程中，登記在冊的納稅人信息的失真性將影響稅收會計統計報表的準確性。垃圾數據主要產生于前臺工作人員征收開票環節的錯誤操作，并且不具有維護權限而導致系統難以自動完成修正工作。同時，當稅收管理工作存在漏洞，導致產生應繳而未繳的數據，使得會計核算工作難以順利開展，遺留下一些難以處理的數據，這些遺留數據致使稅收會計核算工作的質量和效率明顯降低。

（四）稅收會計檔案管理意識較為欠缺

由于現階段電子繳稅形式多種多樣，尤其是利用財務庫向銀行聯網系統繳納稅款的納稅人群體不斷壯大，使得傳統繳稅模式產生的會計原始憑證大多轉變為電子數據，而電子數據相較于紙質的會計原始憑證查詢起來更為容易。所以，目前大多數基層單位更加依賴于借助計算機保存稅收數據，而不再保存紙質數據。這一情況從側面使得稅收會計報表、會計賬簿等資料發生遺失問題，進而導致歸集工作難以及時完成。

二、優化稅收會計核算管理工作的有效途徑

（一）建立較為完善的稅收會計核算體系

針對稅收會計核算工作內容來看，其資金在性質上與企業生產以及財政預算資金具有較大的差異，由于稅收資金產生于生產經營資金，屬于企業生產經營過程中產生增值的資金。并且稅收資金在征收、入庫環節產生的成本費用屬于財政預算資金的一部分。因此，稅收會計核算形式不能與企業會計核算、預算會計核算相同，應該建立較為完善且獨立的核算體系?？梢詫⒇斦Y金來源與財政資金使用納入核算科目中。

（二）建立較為完善的稅收會計核算制度，規范管理電子數據

在實現納稅申報信息化的情況下，憑借電子數據處理稅款的上解單位、入庫單位都已經成為稅務部門的首要工作。所以，稅收票證、納稅申報表等紙質會計原始憑證均已失去了稅收會計核算憑證的功能和價值，正一步一步的退出稅收會計核算工作的舞臺，最終被電子數據所替代[3]。我國稅務總局相關規定明確表示：在使用銀行聯網電子繳稅系統后可以以電子數據的形式保留稅收會計核算原始憑證。因此，應該建立較為完善的稅收會計核算制度，妥善保存、規范管理、正確使用這些電子數據。

（三）加強稅收會計核算監督管理，提升其工作質量和效率

加強稅收會計核算監督管理，保證納稅人基礎資料采集、錄入的真實性和正確性。從辦理稅務登記工作開始就嚴格、仔細核對納稅人的經濟類型、行業信息等，根據其實際情況確定其稅種以及相關稅目信息，保證其正確性。同時，還應該加強信息錄入工作人員的工作責任心，促使其認真完成每一項工作，避免操作失誤。另外，還應該及時處理垃圾數據，要求相關工作人員在每日工作完成后及時核對信息，處理錯誤的信息。

（四）加強稅收會計檔案管理意識，優化會計檔案管理工作

由于稅收會計核算數據產生于綜合征收管理系統，所以由稅收會計核算數據構成的會計檔案資料也依賴于征收管理系統。在這樣的情況下，應該在推動金稅三期工程的同時，逐漸完善、統一我國地稅征收管理系統，運行一致的稅收會計核算模式。并且在落實金稅三期工程前，應該對地稅系統多年來的會計核算數據進行及時整理和妥善保存[4]。同時，還應該研究和開發獨立的會計與統計核算數據備份、查詢軟件，促使其可以脫離綜合征收管理軟件而獨立運行。會計與統計核算數據備份、查詢軟件的應用能夠使各級稅務部門輕松的查詢會計與統計核算數據，防止更新綜合征收管理系統后發生原始數據無法查看的情況。

結束語：

綜上所述，就目前情況來看，在稅收會計核算工作過程中依然存在一些影響其工作效果和質量的因素。為了促進稅收會計核算工作質量和效果得到顯著提升，就應該建立較為完善的稅收會計核算體系和制度，規范稅收會計核算電子數據的管理。同時，還應該加強對稅收會計核算工作的監督和管理，促使其工作質量得到顯著提升。另外，還應該提高稅收會計核算工作人員的會計檔案管理意識，促進稅收會計檔案管理工作得到充分重視，進而為稅收會計核算管理工作的優化開展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1] 于寧.關于加強稅收會計核算管理的思考[J].中國經貿，2015（1）：242-242.

[2] 李德軍.加強稅收會計核算管理的探析[J].經濟視野，2014（15）：207-207.

[3] 張彤.完善稅收會計核算管理問題的探討[J].財經界，2013（9）：227，229.

[4] 李霞.關于完善稅收會計核算管理問題的研究[J].現代經濟信息，2013（12）：160-160，167.

作者簡介：

謝華，女，1977，5 湖南道縣人 湖南城市學院副教授 管理學碩士 研究方向會計學