當前汽車制造企業內部會計控制問題與對策探討

劉金麗

摘要：我國的汽車制造業雖然起步比較晚，但是在國家各項扶持政策的引領下發展速度很快，目前已經形成了一定的產業規模，中國品牌的汽車也在努力進軍國際市場。中國汽車制造業要想參與到世界汽車全球化進程中來，就必須要強化企業的內部管理，提升管理能力和水平。企業內部會計控制是衡量企業內部管理的重要指標，只有建立健全科學、嚴謹、完善的內部會計控制制度才能促進汽車制造企業長遠可持續發展，才能迎接全球汽車工業貿易競爭的挑戰。

關鍵詞：汽車制造業；內部控制；對策

汽車制造業在我國社會經濟發展領域中扮演著重要角色，擔負著振興國有經濟的重任，汽車制造業直接反映了一個國家的經濟實力，也折射出一個國家的科技發展水平。在大的市場需求的刺激下，我國汽車制造業也迎來了發展的巔峰時期，無論是從制造技術還是從市場占有量來看都取得了不錯的成績。隨著企業發展的逐漸深入，傳統的管理理念和方法束縛了企業的發展腳步，尤其是財務部門暴露出來的問題牽涉到的環節最多，影響最大。因此，本文就當前中國汽車制造企業內部會計控制問題進行深入探討分析，并提出相應的對策和建議，幫助其建立起一套統一、規范的內部會計控制制度。

一、我國汽車制造企業內部會計控制現狀分析

（一）財會基礎工作不規范，會計信息失真

當前汽車制造企業會計信息存在著一定程度上的失真，并且由于會計信息失真導致企業、客戶財產損失的問題頻頻發生。導致會計信息失真的主要原因就是財會基礎工作不到位，會計核算方式不科學。按照有關規定，會計核算工作應當由專業的會計人員擔任，可現實情況卻是一人兼兩職，會計和出納，工作職責和內容交叉混亂，工作上極易出現紕漏。另一方面，有些會計人員對現代企業會計業務規范操作不熟悉，存在很多不規范的業務操作，如原始憑證和報表項目填寫內容不完整；會計科目記錄混淆；財務報表涂寫、修改現象存在；打白條；一些負責人漏蓋章現象；處理會計賬務不及時等等。

（二）內部會計控制制度的缺失

我國很多汽車制造企業對內部會計控制工作缺少一定的認識，重視程度也不夠，有很大一部分企業都沒有建立起會計內部控制制度，有些企業雖然建立了內部會計控制制度，但是制度體系不夠完善，一些制度條款嚴重缺失，執行力度較弱，后期監督管理也沒有到位，難以及時有效地處理財務管理中出現的錯誤。

（三）企業內部法人治理結構不合理

我國國有企業的一大弊端就是法人治理結構不完善，這就直接導致會計內控制度執行困難。近些年來，我國國有汽車制造企業進行了幾輪的結構重組改革，但是企業內部法人治理結構仍舊不合理。很多企業產權過于集中和單一；股東大會沒有發揮其應有作用；董事會過于專權獨斷，缺少民主；監理會沒有有效行使監督職能；財務部門的監督權較為有限，企業法人治理結構嚴重失衡，難以保證內控制度的有效運行。

（四）內部審計及監督機制不健全

國內很多汽車制造企業雖然制定了內部會計控制制度，但是后期審計監督保障制度沒有落實到位，致使會計核算是否科學嚴謹，財務獎懲制度是否健全，會計人員是否存在腐敗舞弊行為等都無人監管。從外部監督來看，專項檢查多，日常監督少，很多問題難以暴露出來，弱化了企業外部監督的功能。

二、汽車制造企業內部會計控制體系的優化措施

（一）規范財務工作流程，落實內部稽核工作

做好企業內部會計控制工作，最重要的就是規范財務的工作流程，健全并完善財務管理制度，大大降低企業會計信息的失真率，提高會計信息質量對國有汽車制造企業的經營活動、國民經濟健康發展、資本市場有效運作、國家宏觀調控等方面都有著重要的意義。

首先企業財會人員要嚴格按照會計制度的相關規定做好各項財務收支的計劃、預算、控制、核算等工作。企業財會人員要定崗定責，分工明確，其中出納和會計定期輪崗，嚴格遵守財務紀律和職業道德規范，各司其職，如實做好記賬、報賬、核賬工作，編制會計報表工作。其次是規范財務工作流程，所有原始憑據、賬簿、審批報表都有統一的標準模板，任何人不得擅自修改、變更，原始憑據必須有經辦人員和財務主管人員的共同簽字才允許記錄入賬。最后是進行會計核算時要嚴格按照會計法要求的會計核算方法進行，要保證會計指標口徑的一致性，這樣才能確保賬面清楚。

內部稽核作為財務工作的最后一道屏障，就是對原始票據、憑證進行審查、復核，如填寫項目是否完整、規范，應附的旁證材料是否齊全，經濟業務的真實性等。內部稽核的目的就是審查監督，找出會計核算中的錯誤，并及時糾正，這是一種自我審核、自我防范的手段。

（二）做好企業內部會計控制體系建設

完善的內部會計控制體系是企業健康可持續發展的重要保障，能夠更好地幫助國有企業建立完善的現代企業制度，因此做好企業內部會計控制體系建設至關重要。新時期，企業的經濟活動變得日益復雜和多元化，那么企業內部會計控制體系的建設就要與時俱進，既要順應當下市場經濟發展趨勢，又要符合本企業實際發展情況。完善的企業內部會計控制體系主要包含以下幾方面：

一是建立符合本單位實際情況的內部會計控制制度，該制度規定了財務工作流程的規范標準、崗位職責、會計審計核算、內部稽核、企業固定資產管理等具體內容。該制度嚴格規范了財務工作流程，避免人為因素造成的失誤，防止財務風險的發生。

二是完善財務人員責任追究機制。強化財務人員崗位責任管理，財會人員要對自己的工作職責負責到底，做到自我監督，相互監督。對于出現違反規章制度的行為，堅決處理，絕不姑息縱容。

三是健全企業內部監督審計制度。審計監督是做好會計內部控制工作的一種直接有效的方式。監督審計工作涉及部門多、工作內容復雜，因此首先要做好組織機構的建設，其次是對審計人員的綜合素質嚴格把關，最后是制定相關制度。

（三）完善企業法人治理結構，強化結構控制

完善企業法人治理結構，可以切實有效的保證企業會計內部控制工作的順利開展，也是提高企業會計信息質量的先決條件。完善企業法人治理結構要從以下幾方面著手：

一是建立健全董事會制度，嚴格設定董事會的工作流程，設立民主監督，保證董事會的獨立性和公正性。

二是引入審計委員會，主要負責對企業的財務活動開展審計監督工作。

三是推行多元化的股權結構，積極吸收外資和民間資本，這樣可以有效地避免“一股獨大”現象的發生，而且股東之間可以相互牽制，防止一方實力過大而造成企業決策的獨斷。

四是進一步明確各部門的職責權限，確保資產管理、會計核算的獨立性，不得有交叉越權行為的發生。

（四）加強審計監督力度，確保財務內控機制的落實

適當的審計監督可以促使內控制度的有效執行，提高汽車制造企業財務管理水平，對加快企業現代化進程也有著重要意義。

首先在內部監督方面，責任到人，財會人員要對自己的工作職責負責到底，做到自我監督，相互監督。對于出現違反規章制度的行為，堅決處理，絕不姑息縱容。

其次在外部監督方面，接受相關部門以及社會的監督，行政執法部門要嚴格執法，依法追究企業違法違規行為的責任。鼓勵社會媒體對企業進行監督，對違法違紀事件給予曝光，發揮好輿論監督的功能。

最后是建立健全企業財務審計制度。成立專門、獨立的審計小組，嚴格規范審計程序和環節，認真審核企業的年度預算報表、經費收支明細表、經費審批流程單、會計報表等，及時發現問題，給予指導建議。

三、結束語

新時期，我國社會主義經濟發展正呈現強勁態勢，企業改革進行的也是如火如荼，內部會計控制發揮的作用也是越來越大。系統、完善的企業內部會計控制體系是完善現代企業制度，提高國有企業的市場應變能力和可持續發展能力有力保障。汽車制造企業要從自身實際發展情況出發，積極探索，大膽創新，通過規范財務工作流程、完善企業法人治理結構、加強審計監督力度等措施切實做好企業內部會計控制制度建設，促使企業在激烈的國內外市場競爭中謀求發展空間。

參考文獻：

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[3]丁曉蓮.略論汽車制造企業的財務預警體系實施[J].企業研究，2011（11）.

（作者單位：東風鴻泰控股集團有限公司財務部）