基于輸配電改革環境下固定資產管理研究

李衛紅+徐軍

摘要：新一輪電力體制改革，改變了電網企業以往的盈利模式，將按照“成本加收益法”核定電網輸配電準許收入，即“準許收入=準許成本+準許收益+稅金”。準許成本等于折舊費加上運行維護費，而兩者均是以企業的固定資產為基數來確認的；準許收益是等于有效資產乘以加權平均資本收益率，其中有效資產是由政府價格主管部門核定，包括固定資產凈值、營運資金和無形資產凈值三部分?？梢?，加強固定資產的管理研究，是電網企業應對輸配電改革的一種有效管理措施，有著至關重要的作用。

關鍵詞：輸配電改革；固定資產；準許收入

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.054

1引言

2015年6月，為了貫徹落實《中共中央國務院關于進一步深化電力體制改革的若干意見》（中發[2015]9號）精神，推進輸配電價改革，國家發展改革委聯合國家能源局發布《輸配電定價成本監審辦法（試行）》（發改價格[2015]1347號），加強對電網企業輸配電成本的監管，規范輸配電定價成本監審行為，提高輸配電價制定的科學性、合理性和透明度。

輸配電體制的改革后，電網企業的盈利模式與固定資產直接掛鉤，固定資產的有效性直接影響電網企業員工的民生，且有利于政府部門切實履行對電力資產的監管職能，改善監管環境?，F階段，加強對固定資產的管理研究，有著深遠的意義，但由于企業固定資產管理本身具有一定的復雜性和歷史遺留問題的存在，再則，我縣供電公司固定資產自身具有資產分類多、更換頻繁，區域范圍廣，環境復雜，10kV以下的配電線路數量多，管理難度大等特征，加大了固定資產管理研究的難度，當然，對于企業來說，同時也是一種挑戰。

2固定資產的概況

2.1固定資產定義和分類

《企業會計準則第4號—固定資產》指出，固定資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計期間，與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業的有形資產。根據《國家電網公司會計核算管理辦法2014》的規定，固定資產在同時要滿足以下兩個條件時，才能確認。第一，與之有關的經濟利益很可能流入企業，第二，固定資產的成本能夠可靠計量。浙江省電力公司根據固定資產的定義，結合自身的情況，制定了固定資產目錄、分類、折舊年限、折舊方法等，我縣供電公司參照執行。

2.2固定資產管理部門的職責分工

目前，固定資產的價值管理職能由財務資產部負責。固定資產的實物歸口部門是運維檢修部，它主要負責固定資產的實物管理職能。固定資產的使用保管部門主要包括配檢中心、物流中心、營銷部、財務部、后勤部、配電工區、各供電所等部門，主要負責固定資產的具體維護、使用、運行、處置等。

3固定資產管理存在的問題及原因分析

3.1價值管理與實物管理脫節，導致賬卡物不一致

電網企業的固定資產基本上是由工程項目完工結轉而來的。財務資產部根據發展建設部提供的預算書、結算書、竣工完工報告等資料編制工程決算書，然后，根據工程決算書上形成的固定資產通知運維檢修部建立相應的AM卡片，并于PM設備聯動。運維檢修部通知工程所在地供電所根據形成的實物資產提交創建資產卡片流程，往往根據實物提交的建卡與財務決算書的資產存在差異。造成財務資產部資產卡片數據和設備管理部門設備臺賬數據不一致，導致賬物不符。運維檢修部創建的設備臺賬與實物資產也存在差異，導致卡物不符。從而，致使固定資產的價值管理和實物管理脫節，導致賬、卡、物不一致。

3.2管理人員的管理意識有待提高

電網企業的管理人員基本上都是從生產崗位晉升的，他們根深蒂固的意識就是安全生產第一。與之相比，管理的意識相對缺乏。尤其是工程管理專員，他們一味的重視工程的施工進度、質量、完工驗收情況，卻忽視了工程完工后的結算、決算等實物的價值管理，這導致了工程后續的結算、決算、轉資工作難以順利開展。

3.3部門之間工作不銜接，制度不完善

各部門之間工作不銜接，沒有形成有效的相互監督，相互牽制的制度。運維檢修部門、財務部門和固定資產使用部門各自為政，只局限于部門內的職責與權限，未能形成整體的協調機制。

3.4固定資產報廢環節管理不到位

在許多情況下，有些資產已達到報廢狀態，但使用保管部門未提交報廢審批流程，導致賬物不符，管理混亂。再則，財務資產部很少參與資產報廢，資產報廢流程有弊端，已報廢的資產數據，財務資產部未能及時得知，導致賬上的數據未能及時更新。

4優化管理資產管理的措施

4.1加強資產全壽命周期管理

資產全壽命周期管理，指從資產的規劃計劃、設計、購建、使用、維修、更新改造直至退出運營、報廢等全壽命周期的管理，是以優化資產的流程管理為主線。在實施資產全壽命周期管理中，由于我縣供電企業大多數固定資產都由工程項目完工結轉而來，所以把工程項目均納入資產全壽命管理流程中。具體流程如下：（1）項目立項；（2）項目計劃編制；（3）項目下達；（4）服務采購和物資采購的申請；（5）工程款項的結算；（6）項目的結算和決算；（7）AM與PM資產設備卡片聯動。

4.2落實崗位責任制，增強管理人員力量

固定資產按照各類固定資產的保管使用部門、保管使用人、存放地點實行歸口分級管理。責任落實到部門、班組、個人。建立固定資產崗位責任制，實行“誰保管，誰負責”的原則。同時，提高固定資產專職的專業理論水平和質素，強化素養培訓，增強工作的責任心和積極性。

4.3構建固定資產績效考核機制

公司成立以公司總經理為委員長、各分管經理為副委員長，相關部門負責人為成員的固定資產績效考評委員會。辦公室設在人力資源部，下設固定資產實物管理和價值管理2個考核小組，運維檢修部為固定資產實物管理考核的歸口管理部門，財務資產部為固定資產價值管理考核的歸口管理部門。公司發展策劃部根據固定資產績效評價指標體系，每月定期組織一次月度考核，實行月考核、月兌現的辦法。

4.4規范固定資產報廢流程

公司將嚴格按照《企業會計準則》的規定，對固定資產進行后續管理。加強對固定資產報廢管理，明確報廢流程。具體如下：（1）由使用保管部門填寫報廢申請單。（2）歸口管理部門收到報廢申請單后，對此作技術鑒定和審批。（3）報領導小組審批。（4）在獲取相應審批后，使用管理部門在PMS中將設備狀態更改為“待報廢”，聯動更新PM模塊設備狀態為“待報廢”，聯動更新資產卡片設備狀態。（5）資產會計對報廢申請進行審核，審核無誤后在系統中錄入資產報廢相關信息。（6）使用保管部門更改PM模塊設備狀態為“報廢”，聯動更新資產卡片設備狀態。（7）資產會計更新設備資產變動方式，聯動更新資產卡片，通過工作流自動生成固定資產報廢預制憑證，資產主管審核無誤后點擊過賬正式生成憑證，如圖1所示。

圖1固定資產報廢流程5結束語

本文主要是從財務的角度出發，研究其固定資產的管理有效性。且鑒于本人理論有限，工作經驗也有限，問題的發現不夠全面，分析原因不夠透徹，考慮的對策也不徹底。固定資產績效體系考核和報廢審批流程再造是項艱巨的任務，需要各個部門大力支持和配合。固定資產管理研究的道路任重而道遠，需要每個單位，每個部門，每個員工的重視和關注。參考文獻

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