稅法的類型化分析

肖涵天

摘 要：隨著經濟和科學技術的不斷發展，極大的促進了社會的發展，增加了各行各業對比類型化理論的關注度，提高了稅法類型化的普及度。在稅務領域，一些研究人員開始利用類型化來進行稅法的分析工作，具有實際應用價值。本文主要就稅法的類型化展開分析和研究。

關鍵詞：稅法；類型化；分析和研究

稅法和類型化理論的整合運作具有實際應用價值。其可以把稅法原則的大篇幅和眾多理論依據內容，進行歸納和總結，增加了稅法原則的針對性和實際應用性，協調了納稅人和稅收機構的關系，保證了稅收人員和納稅機構的地位公平性，保證了稅收工作的高效進行，完善了傳統稅收的發展弊端，促進了我國納稅機構的長遠發展。

一、稅法的類型化在執法環節的體現

稅法的類型化在執法環節的體現主要包括以下幾個方面。其一，在利用類型化理論依據的基礎上，增加了我國稅法和不同稅收有關體系和機構的責任明確性，明確了不同機構和單位的管理職責、管理范圍。其二，在利用類型化理論依據的基礎上，增加不了對不同執法主體的關注度，給予 不同主體不同的要求，依據不同對象和主體的實際情況，給予其不同程序要求，例如：稅務機構對具有不同經營規模的企業，給予不同賬戶構建要求。其三，在利用類型化理論依據的基礎上，對于出口退稅環節來說，對于具有不同信譽度的企業，給予其不同的申請要求和優惠條件。其四，在利用類型化理論依據的基礎上，對于稅務繳納錯誤的問題，要依據其不同主觀變現和錯誤情況，公平對待，辯證對待，來實現稅收管理的公平性。

二、主要功能闡述

站在整體角度來看，稅法類型化和傳統的稅法構成沒有過多聯系性，但是這并不能忽視其自身的實際應用價值，對稅法的功能進行分析和闡述，其主要包括以下幾個功能。其一，增加稅法原則的實際應用性。稅法原則是稅法的主要理論依據。是國家法制的體現，是人們群眾保證自身利益的體現，在我國稅法領域發揮重要作用。但是對于稅法原則的內容和篇幅來說，其具有普遍性和大范圍實際應用性，進而缺失相應的針對性，導致稅法原則在實際應用過程中，難度較大，嚴重影響了稅法的發展和貫徹，降低了稅法的實際應用性，把類型化和稅法進行整合，可以把稅法原則的廣泛性進行分類和歸納，增加了稅法原則的針對性。稅法的類型化，可以體現稅法的主要理論依據和本質特征，依據本質特點，來進行針對性的管理和能運作，增加了稅法的完善性，避免因為稅法概念的局限為帶來的法律不良影響，完善了法律漏洞，增加了整個稅法法律體系的嚴密性，保證稅法的權威性。其二，增加了稅法的行政管理效率。稅收的效率是其稅法的主要理論依據的體現，內容主要包括經濟與行政的效率。對于行政效率來說，其運作關系較為復雜，運作主體較繁瑣，需要保證以最小的成本來獲得最大的稅收收入。由于行政作業，會受到很多因素的影響，包括案件數量的增加，稅法被反復應用等等，為行政效率帶來極大影響。利用類型化和行政作業整合發展，提高了稅收的緊急利益收入，減少了稅收機構壓力，增加了納稅人和收稅人對稅收的理解。

三、實際應用闡述

首先，對于稅法類型化來說，其主要是建立在稅法的基礎上，把稅法較為抽象和繁瑣的內容進行分析和闡述，進行補充和說明，是增加人們對稅法理解度的主要理論依據，增加人們對稅法的理解度，保證稅法的實際應用性。進而對于稅法和類型化來說，類型化僅僅是對于稅法的輔助工具，不可以忽視稅法原則的主要性。其次，類型化和稅法的整合運作具有嚴格要求，其不是隨意的和沒有條件的，假使稅法和類型化的整合應用是較為隨意的，將會降低稅法的法律性和規范性，帶來嚴重后果。對于稅法和類型化的應用，類型化要受到法律的約束，不是無限度的運作和延伸。與此同時，類型化在實際運用時，稅法首先要為其提供必要的理論基礎，增加其公正性和合理性，表面類型化缺失稅法理論依據，而失去實際應用價值，降低在公眾心中的實際應用性。最后，也要注意在實際應用過程中，增加對類型化形式上的關注度，降低實質性的類型化影響，保證納稅人的合理應用性，給予納稅人可行性途徑，保證其具有足夠理論空間來與類型化進推翻和辯證，保證納稅主體和繳稅機構否認公平性，保證各自具備平等的社會地位。

四、結論

類型化的產生和發展，是社會進步的體現，具有創新性和時代性的特點。類型化在當下稅收環節應用較為廣泛，完善了稅收體系的發展弊端，保證了稅收作業的高效運行。但是，需要明確的是，類型化僅僅是稅收的輔助工具，對稅法原則具有補充和闡述的作用，其是建立在稅收原則基礎上展開運作。因此我們可以看出，稅收原則才是關注重點。反過來說，這也不可以忽略類型化的優勢，進而在類型化實際應用時，首先要保證 不要喧賓奪主，但是也 不可以忽略類型化積極性作用。

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