加強集團化財務管理工作的思考與建議

呂巖

摘 要：改革開放三十多年，我國社會主義市場經濟發展到了全新階段，三十多年間越來越多的企業逐漸成長為大型企業集團，甚至是跨國集團。國家“十三五”規劃也明確提出國企改革目標，國企重組改革正在如火如荼的進行，這也形成了新的更大規模的企業集團。因此，集團化財務管理體系的建立是企業集團發展到一定階段的必然選擇，也是集團化管理的重要手段。本文采用文獻分析與實證研究相結合的方法，剖析目前企業集團財務管理存在的主要問題，研究提出解決的具體措施，通過統一財務戰略、資源整合，實施財務信息一體化、資金集中、績效評價、內控體系建設以及財務人才培養等措施，可以極大地提升集團化財務管理效能，規范企業經營管理，以推動企業持續健康發展。

關鍵詞：集團化 財務管理 工作 問題 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-085-02

伴隨三十年改革開放，中國經濟快速發展，很多中央企業和大型國有企業迅速成長為多元化經營的大型企業集團。而大多數企業集團尚處于發展的初級階段，其現行的集團化財務管理體系尚不完善，存在組織機構不合理、管控模式不完善、資源無法共享等諸多問題。國企重組改革后形成的企業集團面臨如何整合原有企業的業務、資源、機構、人員等問題，財務管理在其中也發揮著重要作用。因此，如何開展集團化財務管理，實現企業集團的持續健康發展，是中國企業的必修課，也是影響中國經濟發展的重要課題。

1 實施集團化財務管理的意義

企業集團是母子公司通過產權、行政、生產技術和經營等方式聯系在一起形成的組織形式。集團化財務管理是在此基礎上產生的，為保證集團整體利益和財務管理目標的實現而進行的管理活動和手段。其宗旨是為了更好地整合和發揮集團整體的資源優勢，保證集團整體利益最大化以及戰略目標的實現。

因此，對于一個管理多層級、經營多元化的企業集團而言，進行集團化運作，加強集團內部各個組織層級的管理，財務管理是重中之重，建立健全集團化財務管理體系對促進企業集團可持續發展，實現企業價值最大化意義重大。

一是實施集團化財務管理有助于加強企業集團集權化管理，財務決策權集中于母公司，統一管理會計政策、投資、融資、資金分配等重大事項，降低集團整體財務風險和經營風險。二是實施集團化財務管理有利于合理配置集團資源，避免內部資源浪費，資源配置不均衡，降低資源配置成本，提高集團整體的管理效益。三是實施集團化財務管理有利于優化集團產業資源結構，避免企業內部同業競爭，實現產業優勢互補，實現規模效益和協同效益，提高集團整體的綜合競爭能力。

2 集團化財務管理存在的主要問題

2.1 缺乏統一的財務發展戰略和戰略分解

存在子公司財務發展戰略與集團整體發展目標不一致、不協同，這樣可能會造成子公司各自為政，形成同業競爭、搶奪發展資源、集團“大而不強”的問題。

2.2 缺乏有效的財務管控模式

部分企業集團對子企業采取分權式管理，對于資金、投資、融資等重大事項未實施統一管理，導致子企業對外盲目擴張、借貸，經營處于失控狀態，集團內財務資源未得到有效利用，同時加大了集團整體的經營風險和財務風險。

2.3 缺乏統一的財務信息化管控手段

未建立統一的會計政策和標準化的核算流程，造成集團內各子企業財務管理基礎參差不齊，形成“短板效應”，降低企業集團的管理效率和水平。

2.4 缺乏統一的資金管理

存在嚴重的“存貸雙高”，內部資金未得到有效利用。一方面造成沉淀資金效益低下，另一方面加大融資成本和難度，影響集團整體資金的使用效率和效益。

2.5 未建立有效的財務考核與評價體系

企業戰略目標落地需要考核做保障，而考核的導向決定了企業發展的方向。簡單的以利潤為導向的考核指標已經不能滿足企業集團經營發展的需要，亟需建立以企業價值創造為導向的財務考核和評價體系。

2.6 未建立統一規范的財務內控制度體系

存在財務內控制度不健全，財務內控存在設計和執行層面的漏洞，容易導致企業發生經營風險和財務風險。

2.7 缺乏財務人才培養

存在財務人才隊伍建設滯后于企業集團的經營業務發展，不能滿足集團化財務管理的人才需求。

3 完善集團化財務管理的主要措施

3.1 創新管理思路，制定統一的財務發展戰略

一般來說，在集團公司多元化并舉的產業格局環境下，要把集團打造成為具有國際競爭力的大型企業集團，財務集中管控需要先行和提速。財務戰略必須圍繞集團整體發展戰略制定并分解，且需要具有前瞻性和科學性，實施創新管理思路，制定切實可行的財務國際化和集約化發展戰略。通過財務資源一體化的整合重組，遵循自上而下統一的財務戰略，以保障企業集團戰略目標的實現。

而子公司的財務發展戰略必須與集團的目標相謀合并協同，避免各自為政，避免子公司維權過度、集團集而不團的現象。企業只有在自上而下的戰略發展思路指導下，形成統一的戰略主導思路，堅持服從集團大局，兼顧子企業利益的原則，才能真正做到企業集團綜合效益和價值最大化。

3.2 轉變財務管理模式，凝聚財務管控手段，整合集團財務資源

企業集團財務管理必須以市場為導向，合理配置企業集團資源，發揮集團規模優勢，提高資本及人才的運營效率。集團公司對集團內成員單位的財務管理模式應由“分權式”向“集團總部指導下的分散管理”、“集權式”過渡。

如果集團企業在“分散”型的財務管理模式下，層層合并報表，加上大量的在途款項、關聯方互抵，則集團每季的季報從及時性到準確性都會成為一個難題。因此，凝聚財務管控手段、財務資源整合顯得尤為重要，針對當前集團國際化多元化目標，探討企業集團的財務集中管理，探索以集團為模塊中心、子公司為業務單元鏈條，職能機構由直線職能式轉向事業部制并行，使集團內部信息能夠一體化充分共享，從而規避資源及預算指標的爭奪，以提高集團整體效益和競爭能力。

3.3 建立實施財務信息一體化

財務集中管控最直接有效的方式是建立財務信息化一體化。一是要統一現有的財務核算軟件、管理軟件，搭建先進的財務信息管理系統，采用最新的技術手段，提高管理效率和效果；二是通過搭建財務信息系統，統一會計科目和報表體系，梳理會計核算流程，實現“賬表一體化，實時報表，一鍵合并”，提高財務信息的編報效率和質量。目前，財務共享中心、集團ERP已在企業集團推廣使用，這些系統的上線幫助企業實現了財務管理專業化、財務核算集中化、財務處理流程化和財務業務一體化。當然，全集團新系統的建立過程是一項集變革、管理、財務、會計和信息為一體的龐大的系統工程，涵蓋了組織機構適應、會計實體設立、財務報告流程理順、企業會計制度建立、新編碼體系重構、區塊成本核算、軟件改進、人員培訓、技術支持等多方面的內容，推動財務信息一體化，實現企業集團的高效管理。

3.4 建立實施適合企業的資金集中管理模式

企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。加強企業集團資金集中管理，保證企業資金得到有效運用，有利于企業合理籌措資金，避免存貸雙高，實現資本結構和資金成本的優化，提高集團整體資金管理效益，同時有效防范財務風險。目前，企業集團多采取成立財務公司、資金結算中心以及境內外資金池等方式實現資金集中管理，并運用資金管理系統，實現銀企直連，提高資金管理效率。

3.5 調整財務管理目標，建立有效的激勵和約束機制

隨著經濟全球化的發展，財務管理應該由核算型向價值創造型轉變。企業集團應調整財務管理目標，將EVA、預算指標與業績考核相結合，考慮科技創新、安全生產、依法經營、風險控制、資產質量等因素，對原有的業績評價體系進行調整和補充，建立有效的激勵和約束機制。2010年，國資委將經濟增加值（EVA）指標納入到對中央企業負責人的考核中，其目的就是要強化企業資本成本和價值創造理念，引導企業增加科技創新等方面的投入，并遏制投資沖動、合理控制風險。

EVA是一個管理體系，而不僅僅是一個考核工具，它不是簡單的數字計算，而是一套完整的價值管理體系，其設計方案必須有足夠的科學性和權威性，應制定恰當的實施策略，循序漸進，并保持考核政策的連續性。在企業經營管理中要時時處處滲透EVA的管理理念。比如，在重大投資決策過程中，要有資本成本的概念，要設置最低的資本成本。在推進企業重組的過程中，要關注集團價值鏈的分布情況，對于那些能夠為集團創造價值的產業和企業要給予更多的投資；對于那些破壞價值的產業、鏈條或者公司，該收縮的要收縮；要關注EVA管理理念的全員培訓，從集團開始，層層落地，讓每一名員工都能理解EVA管理的思想和對企業的價值。

3.6 規范內部控制制度，建立健全內部控制標準體系及評價體系

為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，財政部等五部委于2008年印發了《企業內部控制基本規范》，2010年發布了《企業內部控制配套指引》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。

企業內部控制規范及配套指引的發布為企業集團內部控制體系建立提供了范本。企業集團內控體系的建立健全和實施，需要結合自身實際情況，有科學嚴密、公開透明、監督有力的內部控制制度保障，同時，要求對內部控制設計和執行的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并聘請專業中介機構對內部控制的有效性進行審計。因此，企業集團應參照財政部企業內控基本規范和配套指引的內容，量體裁衣、科學運用，從經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整等方面不斷完善集團內部財務內部控制體系。

3.7 加強人本管理，提升財務人員整體素質

重視對人的管理，是管理之根本。在市場經濟條件下，市場競爭是經濟實力、科技進步和管理水平的競爭，而競爭的根本是人才的競爭。因此，企業要重視財務人才的培養和管理，特別是集團多元化財務管理領軍團隊的打造和整體財務人員素質的提高。21世紀是知識經濟的時代，要注重創新技術、創新制度、創新管理、創新理論，只有不斷創新，才能保證企業可持續全面的發展，所以要在工作中注重培養具有創新性、全面性、專業性、適應性的復合型財務人才。財務人才的培養和補充要始終在路上，并要先行，以及時滿足企業快速發展形成的財務人才需求。

財政部2008年發布的企業會計準則讓財務人員在更新知識體系上，向更為科學更為先進的國際理念又邁進了一步。準則體系也更多賦予了財務人員結合實際情況進行職業判斷的權力，這就要求財會人員必須轉變觀念、更新理念，培養再學習的能力，梳理知識結構、職業能力和管理能力，提升綜合管理素質。

4 結語

綜上所述，從世界經濟發展形勢看，國際國內經濟環境仍處于金融危機后的調整修復期，經濟下行壓力依然較大。企業面臨成本高企、效益下滑、資金緊張、難測的風險等諸多負面因素的影響，建立和完善企業集團化財務管理體系已經成為企業可持續發展的重要研究課題。通過加強集團化財務管理，創建財務信息管理平臺，充分實現企業資源共享，內部資源優化互補，增強抵御經營風險和財務風險的能力，從而推動企業做強做大，持續健康發展。

參考文獻

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