企業財務精細化管理的探索應用

連衛芳

【摘 要】針對企業財務管理中存在制度落實不到位、工作流程不具體、管理責任不易界定等問題，為有效規避財務風險、提高財務工作質量，以峰峰集團為例，在完善制度流程、明確職責標準、實施財務精細化管理方面進行了有益的探索實踐。

【關鍵詞】財務精細管理；風險控制

財務工作制度規則性強、內控要求高、管理風險大，涉及到企業經濟運行的全過程，日常管理中存在的主要問題是制度落實不到位、基礎資料不夠完善、工作流程不夠具體、管理責任不易界定，帶來財務工作質量需要提高、管理風險增加等問題，為此需要從完善制度和改進管理流程入手，明確崗位責任、細化工作標準，實施財務精細化管理，提高財務工作質量，有效控制財務風險。冀中能源峰峰集團通過實施財務精細化管理，取得了良好效果，具體思路和做法是：

一、工作要求

推進財務精細化管理要緊密結合企業生產經營實際，針對目前財務工作中存在的差距和不足，采取有效措施進行完善和改進，要求必須從細處著手，從每個人員做起，通過完善制度、制定標準、規范操作、明確責任、嚴格考核，促進財會人員養成一種良好的工作習慣，在具體的工作過程中保證制度有效落實，正確履行內控要求、有效避免財務風險，逐步形成管理的科學化、規范化，促進提高財務管理水平，為企業改革發展提供有力財務支持。

二、主要做法

1.梳理確定核心業務和關鍵控制點。緊密結合企業發展、市場變化、財務管控難度增加等實際情況，結合財務專業特點，選擇大額資金使用、銀行票據管理、對外擔保、對外投資、子公司出資監管、成本控制、預算管理、內部往來清理、會計信息質量、稅務管理、印章管理等關鍵業務為重點，理清每一項業務中的關鍵控制點，如對外擔保業務的擔保范圍、審批流程、風險控制環節；子公司監管的產股權管理、資金使用、三會管理；會計信息質量中的財務報告披露、關聯交易等關鍵環節，作為實施財務精細化管理的突破口。

2.制定完善管理制度。對選擇的核心業務首先找出依據的管理制度或企業規定，對依據的制度進行分析梳理，如與現行管理不相適應必須重新完善，對沒有制度依據的重新制定。自推行精細化管理以后，先后制定完善了稅務檢查、大額資金審批、內部往來結算、子公司財務管理等多項財務管理制度，為規范管理、明確責任提供制度依據。

3.梳理業務管理流程。按照依據的管理制度規定，對照業務內容繪制業務管理流程圖，在繪制過程中要充分體現內部控制要求，明確每項業務的操作依據、每一環節管理要求、所屬崗位、工作標準和備案資料等，通過將制度規定具體細分，落實到分管領導、責任科室和具體的工作崗位，制度執行時嚴格按流程操作，確保業務合法合規。

4.完善崗位職責和工作標準。結合科室工作職責，對各崗位分管業務進行梳理，明確各崗位在業務執行中的具體職責。同時，對照業務流程圖中崗位職責和每一環節制定要求，制定出可操作的工作標準。如：對外投資業務中，投資管理崗位需要進行的“財務盡職調查”環節，工作標準規定要調查提交4項內容：①企業注冊資本、股權結構、歷史沿革；②企業近三年經審計的財務報表、財務狀況、償債能力等；③企業潛在風險，包括或有負債、未決訴訟等；④企業盈虧分析、經濟效益、投資回收測算。不管是哪個財務人員做這項工作都要按照這一標準進行操作，都要收集提交規定的資料和報告，從而實現精細化管理的要求。

5.實行業務編碼管理。為促進管理規范化，對每項業務進行編碼管理，如大額資金審批編碼為“FF1501”，指“峰峰集團2015年第1項關鍵業務”；“FF1501A”此項業務的第一個環節；“FF150101”指2015年大額資金的第一筆業務。為了便于崗位交接和新會計人員按規定操作，將業務流程圖置于各崗位桌面，按照流程化進行操作，同時將崗位環節與工作標準建立鏈接，如點擊業務流程圖中“FF1501A”標志，就能找到大額資金審批業務第1個環節的具體工作標準，便于不熟悉該項業務的人員操作與使用。

6.保留臺賬記錄。對發生的每一筆業務，要詳細載明其業務內容，按業務發生情況序時登記臺賬，明確專人記錄并簽字，做到可追溯、可查詢，為今后工作標準化管理奠定基礎。涉及到領導簽批、基層單位上報事項的要保存原件；涉及到信息系統操作的要完善流程、權限和系統記錄。

7.嚴格考核落實。為保證精細化管理工作順利推進，制定了《財務精細化管理實施細則》，將精細化工作作為部門重點工作，進行百分制考核并與工資獎金聯掛，每月重點檢查是否按管理流程進行操作，是否按規定進行簽批，工作記錄和資料是否統一整理、業務臺賬是否序時登記等，達不到要求按規定扣分，同時要根據崗位職責分析責任，納入科室和個人績效考核，規范引導財會人員逐步養成按流程和標準操作的習慣，保證財務精細化工作穩步推進。

三、啟示

1.緊密結合管理實際。推行財務精細化管理過程中，要按照“突出重點、穩步推進、確保實效”的原則推進實施，選擇與企業經濟運行緊密相關的關鍵環節為突破口，結合正在推行的管理制度和方法，如內部控制、作業成本管理、全面預算管控、內部市場化管理、對標管理等，將各項管理方法融入到財務工作流程的各個環節，明確各崗位的具體操作步驟和工作標準，讓會計人員進行業務處理的過程就是實施管理的過程，從而達到規范操作、精細管理、控制風險的目的。

2.循序漸進拓展應用。精細化管理不是一蹴而就、一朝一夕就能做好的工作，實施過程中存在的問題一是有些財務人員感到不適應，基礎資料準備收集不完整，部分業務因臨時安排未嚴格按流程操作，事后才進行補辦等。二是精細化管理執行業務面需要進一步拓展，部分關鍵業務也需要進行梳理和完善。對此要嚴格要求，扎實推進，逐步形成一種工作方法。結合企業發展需要不斷調整、補充重要業務，進行“橫向擴展”，并逐步向二級單位推廣應用，進行“縱向延伸”，逐步實現全員、全過程、全方位的財務精細化管理體系。

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