企業社會責任管理（三）：原理（上）

企業社會責任管理原理，與之前探討過的企業社會責任管理概念的特性一樣，既有通行的一般管理原理，比如最基本的PDCA（計劃、執行、檢查和行動）管理循環原理，以及許多常見的管理原則，但也有自己特殊性原理。

從PDCA最一般性管理原理來講，當然，如果更進一步地講，國際標準化組織/國際電工委員會（ISO/IEC）將管理體系標準制定概括為高層次結構七個要素，即以后國際標準化組織/國際電工委員會（ISO/IEC）發布的任何管理體系標準都應遵循的核心結構和要素。包括組織的背景（Context of organization）、領導力（Leadership）、計劃（Planning）、支持（Support）、運行（Operation）、績效評估（Performance Evaluation）和改進（Improvement）。

如果簡潔地理解的話，組織的環境就是通過組織的內外環境分析來確定要管理什么。領導的核心就是確定管理目標，計劃就是制定管理措施，支持就是統籌管理資源，運行就是運用管理資源落實管理措施的核心管理過程，績效評價就是管理結果，改進就是管理提升。這樣也就形成了最基本的管理循環。那么在這個管理循環的每個環節上通行的管理原理應該都可以根據企業管理實際加以運用。

本文所探討的是，從特殊性的角度來看，一個企業社會責任管理體系要順利運轉的話，在這七個核心要素上，需要遵循什么樣的社會責任管理原則或者原理呢？那么按照對這七個要素，分別要遵循什么樣的原理或者參考怎樣的原則或者方法，才能開展得好社會責任管理呢？從企業社會責任管理體系的要素來看，如果每個要素考慮一個原理，大概至少有七大原理需要考慮：責任三層次原理（管理內容）、綜合價值創造原理（管理目標）、共同有差別原理（管理措施）和透明開放原理（管理資源）、利益相關方參與原理（管理運行）責任競爭力原理（管理結果）、社會責任信息披露原理（管理改進）。

原理一 責任三層次原理

企業社會責任管理第一個要考慮的是要管理什么的問題。一個企業的決策和活動會帶來對經濟社會環境的影響，是一個企業承擔社會責任的基礎，也是開展企業社會責任管理的基礎。簡單地講，影響就是責任。那么這種影響是什么呢？是對利益相關方的利益、訴求或者期望的影響。

這種影響也是有層次的，如表一，第一個層次的影響是體現在法律層面的影響，這種影響是可以根據相關的法律法規條款和思路來判斷企業對相關方的合法權益和訴求的影響，也反映的是社會對企業的遵守法規的最為普遍的社會期望;第二個層面是體現在道德層面的影響，這種影響可以從道德層面來判斷企業遵循道德以及尊重運營所在地風俗習俗的情況，反映的是社會對企業的符合道德倫理的層面的普遍期望;第三個層面的影響是超越社會普遍期望的，既包括法律層面的也包括道德層面的普遍期望，或者說是既沒有法律層面要求的，也沒有道德層面要求的，這種影響體現和反映的是社會進步的先進要求或期望。

同三個層面的影響相對應，可以用三個層次的社會責任來對應。與第一個層次的影響對應的企業必盡責任，是企業必須履行的社會責任，也是一個企業最基本的社會責任。這是企業必須要做的，不是想不想，愿不愿意的問題。與第二個層次的影響相對應的是企業應盡責任，體現在應該要做的。企業做不好可能沒有法律責任，但是會受到公眾社會輿論的譴責。與第三個層次影響相對應的是企業愿盡責任，是企業自愿的追求，既沒有法律的要求也沒有社會的普遍期望。企業不履行既不會有法律上的制裁，也不會有道德上的責難，完全是企業一種自我的追求1。同時三個層面的社會責任體現出不同的風險和機遇，必盡責任履行的好壞是和這個企業的法律法規風險規避與否相關的，應盡責任管理的好壞是與企業的穩健運營與否相關，而愿盡責任管理的好壞是與是否創造企業差異化的競爭優勢相關。

從管理體系不斷改進的原理出發，我們還可以看到，這三個層次的責任是有梯次的。由必盡、應盡到愿盡，企業履行社會責任的要求是不斷上升的，而轉化卻是逆轉方向的，也就是說，愿盡責任在一定的時期后，可能轉化為應盡責任，而應盡責任在一定的時期后會轉化成必盡責任。如果把三個層次責任能進一步指標化，變成必盡責任指標、應盡責任指標、愿盡責任指標，就可以用來評估一個企業履行社會責任如何，也可以評估企業的一個職能部門管理社會責任如何，還可以評估一個員工在其崗位上落實社會責任具體情況如何。

責任三層次原理是一種結構性的分析方法，它可以幫助企業根據內外部環境，分析企業的決策和生產經營活動所帶來的影響，評估影響所處的層次，以及每個層次影響所帶來的風險和機遇。由此可以確定在一定時期內企業履行社會責任的主題。責任層次的劃分把社會責任的理念和認識具體化了，按照這個層次把責任指標化，還可以在企業社會責任管理的不斷改進過程中，直接用于對企業履行社會責任情況的評價。

原理二 綜合價值創造原理

緊接著企業社會責任管理要考慮的問題是管理目標問題。在運用三層次分析方法來衡量進行了企業的決策和活動所帶來的影響分析，企業必盡、應盡和愿盡責任的衡量評估，以及機遇和風險分析之后，確定企業的履責主題之后，就是制定企業社會責任管理目標了。簡單地說企業社會責任管理的直接目標就是根據綜合價值創造的原理確定企業經濟、社會和環境價值創造目標。

1980年，英國學者艾爾金頓提出了企業社會責任的一個有代表性的理論：經濟、社會和環境“三重底線”理論，它包括兩層含義，一個是“三重”，一個是“底線”?！叭亍笔侵钙髽I負有經濟、社會和環境三個責任?！暗拙€”是指這三個責任都是有底線要求的。企業不能突破底線，如果突破底線，就是不負責任的企業。經濟底線就是不虧損。環境底線責任是滿足環境指標和要求，廢氣、廢物、廢水排放要在國家環境能承受的總量范圍內，要符合每個行業的標準，法律法規規定的基本要求。還有對社會更多利益相關方的責任底線，如企業對政府的責任，體現在遵守國家法律法規，包括納稅等。對員工的責任，比如要跟員工簽訂勞動合同，合同中的工資標準不能低于國家有最低工資標準，還有五險一金等。

企業社會責任有三大責任，經濟、社會、環境，都有底線規定，突破了底線就會成為不負責任的公司。但僅僅符合底線是不夠的，在此基礎上，努力尋求在底線責任之上經濟、社會和環境責任三方面的目標平衡。在GRI《全球可持續報告指南》中， 進一步明確為企業（組織）可持續性發展包括經濟、環境和社會三個方面的績效指標。從國際范圍來看，創造經濟社會環境綜合價值也已成為領先的企業追求目標。如表二在韓國電力2011年可持續發展報告2中，經濟、社會和環境綜合價值創造目標已成為該公司2005到2020的長期發展目標基本內容。

在2010年國務院國資委關于中央企業“十二五”和諧發展戰略中，明確將綜合價值創造能力提升作為中央企業履行社會責任三大目標之一。尤其2008年上海證券交易所提出的每股社會貢獻值概念，從價值量化的角度讓上市公司披露對利益相關方的綜合價值創造情況。

上市公司企業要發布年報報告，其每股盈利反映的是企業對股東的責任，體現的是對股東和投資人的訴求。但是對其他利益相關方的責任如何體現呢？（每股）社會責任貢獻值則可體現出對更多利益相關方的訴求和利益。每股社會貢獻值就是每股盈利，加上對其他相關方的價值創造（如對員工責任、對國家稅收貢獻、對金融機構利息、公益慈善捐贈等），同時減去價值負創造（欠環境治理、欠員工的工資福利等）。這成為一種新的衡量標準。中國中鐵的每股社會貢獻值是這樣計算出來的：每股社會貢獻值=企業社會貢獻值/總股本 。而企業社會貢獻值=盈利貢獻+稅費貢獻+債息貢獻+雇員貢獻+公益貢獻+其他貢獻-環境負貢獻-安全質量負貢獻-其他負貢獻。3

為什么要計算每股社會貢獻值？因為僅僅憑每股盈利來引導投資人是不夠的，兩個公司每股盈利都一樣，但公司對相關方的責任行為和績效貢獻可能不一樣，對社會的貢獻值也不一樣。每股社會貢獻值是對企業價值的更全面衡量，既引導投資者負責任地投資，也引導企業創造綜合價值貢獻可持續發展的方向。從表三中我們可以看到，每股社會貢獻值的概念將綜合價值創造和利益相關方有機地聯系在了一起 。在2015 4和2016 5年的社會責任報告中，云南文山電力股份有限公司分別報告了其在2015年和2016年為股東、為國家、為銀行、為員工、為社會等利益相關方創造的價值。這也相對更加全面體現了公司對社會價值和貢獻。

組織履責的根本目標是貢獻社會的可持續發展，這是衡量組織履行社會責任的第一標準。一個組織履行社會責任的好壞，貢獻可持續性如何就是一個試金石。具體的目標則是通過為其利益相關方及社會創造綜合價值來實現。

編輯|李薔薇 qiangwei.li@wtoguide.net

1 參見：殷格非 李偉陽做客談企業社會責任（實錄）http：//business.sohu.com/20070112/n247576469.shtml.

2 參見：韓國電力2011年可持續發展報告www.kepco.co.kr

3 參見：中國中鐵2016年社會責任報告。

http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-31/601390_20170331_13.pdf。

術語解釋：（1）盈利貢獻：公司通過實現盈利為股東創造的價值 ;（2）稅費貢獻：公司為國家和地方財稅繳納的稅收、費用 等價值;（3）債息貢獻：公司為債權人創造的利息等價值 ;（4）雇員貢獻：公司為員工（含農民工）支付的工資福利 價值;（5）公益貢獻：包括捐款捐物在內的企業扶貧助困、奉獻 愛心等直接支出;（6）其他貢獻：前述所列項以外的企業活動給社會帶來的正效益評估值;（7）環境負貢獻：企業行為對環境造成的負影響價值;（8）安全質量負貢獻：企業安全質量事故對社會造成的負影響價值;（9） 其他負貢獻：前述所列項以外的企業活動給社會帶來 的負效益評估值。

4 參見：2015年云南文山電力股份有限公司企業社會責任報告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2016-04-15/600995_20160415_17.pdf

5 參見：2016年云南文山電力股份有限公司企業社會責任報告http：//www.sse.com.cn/disclosure/listedinfo/announcement/c/2017-03-30/600995_20170330_12.pdf