設計院單位企業納稅管理的相關問題探究

岳玲

摘 要：在改革開放不斷深入的今天，市場經濟在全球經濟一體化背景下發展的越來越快，為了應對這一時代潮流，各個行業和單位企業都在積極進行體制上的改革。設計院單位企業的改制和國家事業單位的改革、第三產業的發達都為設計院單位企業納稅管理指明了方向。本文通過對設計院單位企業納稅管理問題進行剖析，從增值稅納稅、企業所得稅和稅收發票三個角度對設計院單位企業的納稅問題進行具體分析，以為設計院單位企業的稅收管理工作提出建設性建議。

關鍵詞：設計院單位企業 納稅管理 所得稅

一、設計院單位企業及其納稅管理工作概述

設計院單位企業的外延廣泛，本文以建筑方面的設計院單位企業為典型進行分析。建筑工程設計也就是指以建筑商的要求對工程的資金、技術、環境、工藝進行分析調研并作出最終的設計方案的一種工作。在新的時代背景下，設計院單位企業要對財務管理和納稅政策進行一定程度的變革。

在改革的過程中，設計院單位企業在新的環境下也面臨著很多機遇和挑戰。在2007年頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》中規定了許多稅收新政策，國家要對高新技術產業提供稅收優惠以扶持其發展，減免5%的企業所得稅，這對于技術創新型企業的發展提供了便利條件。而挑戰在潛伏在機遇身后，設計院單位企業也面臨著改制過程中不可避免的困難，2011年我國開始了營業稅改增值稅的全國試點工作，不同行業的稅率也有差別，而建筑行業的設計院單位企業一般是進行施工設計前的咨詢，如項目可行性、項目資金評估、項目的招投標事宜，建筑工程勘察，工程具體的設計，承包中的管理和監督等等，均屬于研發和技術服務項目，都可以納入此次試點的范圍。這給設計院單位企業提出了不小的難題，也不斷的推動我國設計院單位企業稅制的進步發展和改革。

二、設計院單位企業現狀和問題

（一）營改增環境下增值稅的納稅管理問題

第一，在營改增的過程中企業會面臨著基數較大的稅負。在試點的過程中，營業稅的納稅人也要接受角色的轉變，成為增值稅的納稅人員。增值稅的納稅人員是我國境內銷售貨物、提供加工修理修配進口貨物的單位和個人，征收范圍涵蓋了貨物、應稅勞務和進口貨物，稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率三種。應稅服務的年銷售額達到500萬元時，納稅人應當以當期的應稅服務銷售額×6%的稅率—進項稅額=應納稅額。應稅服務的年銷售額不到500萬元時，應納稅額=應稅服務銷售額×3%，不對進項稅額進行抵扣。設計院單位企業的產品和服務一般來說均屬于第三產業，500萬元以上的納稅人，稅額相對有所提升，而對于500萬元以下的納稅人，稅率相對下降。

第二，設計院單位企業的業務范圍涉及到方方面面，稅目相應的也會有變化，會對設計院單位企業的納稅管理程序產生一定的影響。以建筑勘察設計院單位企業為例，通常包含巖土工程勘察、地質災害評估、測繪服務、設計服務、地基處理、工程管理監督等，以國家的營改增的相關文件為準，以上行業屬于征收增值稅的范圍，但像地基處理、工程施工、工程監督管理并沒有被納入增值稅的征收范圍，因此不同的行業對應不同的稅率和稅種，設計院單位企業要對自身的產品和服務進行科學系統的分門別類以方便政府進行稅收管理，掌握政策的最新動向，并隨時與稅務機關進行溝通以防不必要的麻煩。

（二）企業所得稅對于技術創新型企業的納稅管理影響

從2008年開始，為了扶持高新技術產業，實現科技強國，我國對技術創新型產業進行一定程度的減稅優惠以鼓勵其不斷發展，減稅額度為15%。在具體的實踐過程中，制定了更加詳細的高新企業納稅辦法。一般來說包括在中華人民共和國境內注冊過的企業和單位以自身能力研發或受讓的產品和服務。受贈、并購或者以獨占的方式對主要產品或服務的創新技術擁有知識產權的高級技術人員一般在職工總人數中占據可觀的比例。而設計院單位企業由于內部存在的一些問題導致影響到企業所得稅的征收。

第一，設計院單位企業對國家給予的稅收優惠政策缺乏認識。設計院單位企業對于現在給予高新技術產業的稅收優惠缺乏系統科學的認知，也沒有深入學習高新技術企業應當如何認定。這就導致國家的一些優惠政策沒有被真正的落實到實際中。部分設計院單位企業認為高新技術產業的稅收優惠政策在實際的操作過程中阻礙較多難以順利實行而作罷，另一部分是已經享受到了國家的專項補貼而缺乏繼續采用高新技術產業優惠政策的積極性。

第二，設計院單位企業沒有過硬的專利權。由于沒有被國家認可的自主知識產權，在實際的稅收優惠的操作中也阻礙重重?！陡咝录夹g企業認定管理辦法》出臺后對自主創新產業做出了具體詳細的規定。高新技術產業中的知識產權在認定上的難度較大，設計院單位企業在科技創新和科技強國戰略上作用的發揮一直以來都是有目共睹的，但設計院單位企業對于知識產權的保護意識也很薄弱，這就導致一部分自主知識產權在界定上出現了困難，相應的也難以利用高新技術產業的稅收優惠政策了。

（三）發票管理

在營改增的環境之下，發票對于納稅人有著舉足輕重的地位，正確的會計核算是納稅管理程序的重要一步，而目前存在的問題是設計院單位企業中部分規模較小的企業并沒有科學合理的進行發票的管理，也導致了不能通過發票來決定抵扣的金額?；蛘甙l票不能及時的入賬，都是影響財務管理的重要因素。

三、對設計院單位企業納稅管理的建議

第一，增值稅和營業稅的管理措施。在當前營改增的大環境下，設計院單位企業應當對相關的國家政策進行充分有效的學習，并定期培訓工作人員，了解稅收、預算、財政方面的最新法規和政策，以順應時代的潮流，以最好的規劃實現自身企業單位的發展。做到與稅收管理部門積極有效的溝通，了解政策的變化和導向，科學合理納稅。此外，設計院單位企業應當及時將本單位企業的財務入賬，避免逃稅漏稅行為。

第二，企業所得稅管理措施。設計院單位企業在不斷提升自身自主創新能力的同時，應當學習國家對于企業所得稅的卒子新政策，將國家的稅收政策和自身的管理更好的結合。此外，要善于將稅收政策和會計核算方式結合，設置專門的系統來對高新技術產業的會計核算進行管理規劃。

第三，設計院單位企業發票管理措施。設計院單位企業要樹立正確的意識，積極做好設計院單位企業發票管理工作，節約企業資源和資金。在進行產品和服務的設計之前要事先考慮好該發票能否進行抵扣。 此外，也要防止工作人員偽造發票，為設計院單位企業帶來損失。

四、結束語

設計院單位企業的改制和國家事業單位的改革、第三產業的發達都為設計院單位企業納稅管理指明了方向。設計院單位企業在近年來隨著國家企業單位的改革而有了一定的變化，從自負盈虧轉型到積極參與市場競爭，這一方面是改革開放和全球經濟一體化的推動，另一方面也體現了在外部環境變化的情況下要如何對自身進行改變才能適應時代的發展。設計院單位企業要不斷的改進管理措施，事先營改增大背景下的順利過渡和發展。

參考文獻：

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