淺析中小企業預算管理現狀及改進措施

【摘要】隨著經濟社會的發展，預算管理作為企業管理的重要工具，在科學規劃工作、統籌和配置資源、有效控制成本、合理進行績效考核等方面有著不可替代的作用。當前我國中小企業預算管理意識薄弱，重視不夠，偏財務核算、輕預算管理現象比較普遍。近年我對部分中小企業提供咨詢服務，總結研究當前中小企業預算管理的現狀，分析其影響因素，并就預算的編制、執行與監督、考核與激勵機制提出改進措施，促進中小企業預算管理。

【關鍵詞】中小企業 預算管理 現狀 改進措施

一、我國目前中小企業預算管理現狀

“凡事預則立，不預則廢”，不管是對個人還是企業都適用。隨著行業競爭加劇，供給側結構性改革，預算管理制度作為管理會計的重要組成部分，不但企業經營者有了緊迫感，在政府層面也作了指引，財政部于2016年6月22日發布《關于印發<管理會計基本指引>的通知》。但在實踐中，中小企業預算管理卻存在許多問題。

（一）預算觀念落后，重視不夠，認識不足

從我國預算管理的發展歷程來看，由于國外先進預算理念進入我國較晚，許多中小企業在預算管理上還存在計劃經濟管理的思維。雖然多數企業認同了全面預算的理念，但仍有不少企業在編制預算時側重內部生產，缺少市場調查分析，使銷售與生產決策的正確性受到很大限制，且部門間缺少有效溝通。

（二）缺乏科學編制，處于無方法論狀態

1.盲目預算或無預算。一些中小企業在確定預算時只是簡單的確定當年要做多少收入，要做多少利潤，卻不對市場做出充分調研和分析，其增長是否合理，能否被市場接受，也不考慮各項成本是否合理，導致預算偏離實際，成為“紙上談兵”。還有一些企業根本無預算，不做規劃，不確定目標，做成什么樣就什么樣。

2.財務部門預算。預算編制涉及企業銷售、資金、財務、信息、人力資源、管理等各部門和各個方面，環環相扣，密不可分，很多企業認為預算就是財務部門在做預算，而一些不稱職或業務不熟的財務人員年初閉門造車做預算，年底匯總數據做決算，決算與預算相對比形成差異，向上級匯報就完事了。這種預算視為一種純財務行為，企業各部門之間缺少溝通，缺乏協同配合，調動不了執行部門和員工的積極性，缺乏具體的經營部門業務預算支持，其可行性將大打折扣。

3.預算不全面，編制方法不到位，程序不合理。一方面，我國多數中小企業編制預算多以歷史數據為基礎進行相對應的簡單的做加量或減量，沒有過多考慮其項目、數據的合理性和根據預算的不同情況采取不同編制方法，如固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算等方法。在預算編制時，以年度為周期，沒有對目標進行合理分解細化，沒有對預算完成情況簽訂責任狀，年度后期的預算與實際差異可能越來越大，使預算失去作為控制經營和業績考核依據的重要意義。另一方面，很多企業偏向經營及財務預算，而很少對資金進行預算。

在編制程序上，多數企業采取至上而下的方式，缺乏民主，全員參與積極性不高，容易脫離實際、信息失真，預算的準確性變差。

（三）執行不力，控制不嚴，缺乏科學的考核、激勵機制

預算執行缺乏剛性和彈性，考核激勵機制不科學不健全。

首先，因多數中小企業主參與經營管理活動，本來一筆不該審批的費用經過一番討價還價或礙于情面最后還是通過審批，接著就會有其他部門或員工效仿，使預算控制不嚴，執行不力，缺乏剛性，流于形式。

其次，有的企業認為預算完全剛性，預算編制確定之后不再進行調整，企業或部門為了完成任務，生搬硬套地執行預算，只顧眼前利益卻忽視長遠發展，對一些合理的超支不予審批或不去申請，不對預算進行動態跟蹤管理及調整，使預算失去對日常經營的指導作用，最終不是管理出現問題就是企業形象受損，偏離預算初衷和企業總體目標。

最后，預算考核作為預算管理重要一環，是對企業各責任部門預算的考核和評價。目前，多數企業都以單一的財務指標作為考核標準，非財務指標幾乎沒涉及。出現這種情況主要是因為預算指標與企業生產經營目標脫節，缺乏更直接、更明確的聯系，使各責任部門看不到其行為對企業目標的影響和作用，本末倒置，過多的遵循預算要求，忽略了企業的總體目標。

二、中小企業預算管理改進措施

（一）全員參與，讓預算管理成為一種企業文化

為了調動員工的積極性，增強各部門責任感，強化預算的約束能力，發揮預算的控制功能，企業要建立重視預算、執行預算、敬畏預算的企業文化，使全體員工理解預算是經營活動的一把標尺和法則，一經確定，不得隨意調整，應不折不扣的嚴格執行。由于行業因素、市場環境、政府政策等不可抗力因素，致使預算執行發生重大差異確需調整，應當履行嚴格的審批程序。

（二）改進預算編制方法，提高預算編制的可靠性、科學性

簡單而言，預算編制就是一個企業資源統籌、控制和分配的過程，是通過一個完整的系統來協調賺錢、花錢、分錢的全過程。對一些中小企業而言，受其控制環境及人力資源的影響，預算編制應簡單易行，便于執行、控制和考核，具有可操作性，重點考慮目標的確定、如何對總目標進行合理分解及如何去實現、各個預算項目和相應數據是否合理、資金來源在哪里、什么時候組織資金收入、用什么方式支付資金、何時支付等內容。

中小企業在編制預算時應對市場情況進行調研和預測，并采用合理的分析方法和分析工具來進行科學的預測和預算，同時總結以前編制預算的經驗和執行情況，把握生產經營活動產出與投入情況，進行正確決策，避免預算指標過高或過低，提高預算編制的準確性。另外，企業建立和完善預算編制制度，明確編制的依據、程序和方法等內容，確保有據可依并且合理，程序適當，方法科學，使預算目標以企業戰略目標為出發點，始終與公司整體戰略及財務戰略緊密結合，步調一致。

（三）嚴格執行預算、實行動態跟蹤管理

預算執行是預算管理的核心內容，執行不力可能導致預算管理流于形式，預算目標難以實現。為確保嚴格執行預算，明確審批權限和落實責任，規范執行情況分析報告制度，確保預算執行剛性。

其一，預算指標一經下達，各執行部門應認真組織實施，將指標層層分解，責任落實到崗；其二，應加強資金收付業務預算控制，及時組織資金收入，嚴控資金支付，調節好收支平衡，防范支付風險；其三，加強審批控制，不符合預算目標的經濟行為和超授權范圍的業務活動應及時制止；其四，企業預算管理部門應加強與各預算執行部門進行有效溝通，建立預算執行實時監控制度，運用財務信息和非財務信息等相關資料監控預算執行情況，采取恰當方式及時向預算決策部門和預算執行部門報告，反饋執行過程中出現的問題和差異以及對預算目標的影響，分析其原因，提出改進措施，促進企業預算目標的實現。

（四）建立科學的考評機制

企業應當建立科學合理的預算執行考核制度，對各預算執行部門和個人進行考核，做到有獎有罰，獎罰分明?？己藨攬猿止_、公平、公正，整個過程及結果應有完整記錄。

預算下達后各執行部門負責人必須簽訂責任狀，考核應與薪酬績效掛鉤，考核除了關鍵業績指標外，還應考慮非業績指標，總之要使考核目標與企業整個預算目標和企業總體戰略目標一致，避免為完成部門或個人目標而損害企業整體利益。

三、結語

在經濟全球化和信息化時代，中小企業必須加強預算管理工作，提升內部管理水平，才能不斷提高效率，降低成本，促進經濟轉型升級，增強市場競爭力，才能確保企業總體目標的實現，確保中小企業健康可持續發展。

參考文獻

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[2]張熙庭，戰略預算—管理界的工業革命，廣東經濟出版社，2010.7.

[3]楊秀榮，企業內部控制規范指引解讀及案例分析，北京：中國財政經濟出版社，2010.9.

作者簡介：任明君（1983-），男，土家族，任職于銅仁市建筑勘察設計院，職務：財務總監，職稱：會計師，研究方向：財稅。