基于稅收優惠下的養老保險研究

閆國霞

【摘要】隨著我國經濟的發展以及醫療衛生事業的提高，國民的平均壽命顯著提高，但是加劇了老齡化問題。目前中國的老齡人口總量位居世界第一，據預測，老齡化程度也會逐漸加劇?，F行的政策中，基本養老保險、企業年金和個人儲蓄養老保險共同構成了中國養老保障體系，但是這三個支柱體系目前規模極不均衡，存在各種問題。以市場為主導的商業養老保險應該可以有效彌補第一二支柱的不足，而國家實行稅收優惠政策無疑會提高居民對于購買商業養老保險的積極性，為中國解決養老問題提供有效的出口。

【關鍵詞】商業養老保險 稅收優惠 養老現狀

一、我國養老保險的現狀

（一）人口老齡化不斷加劇

根據聯合國文件對老齡化范圍的劃分，結合相關數據，中國老齡人口總數高居世界首位，而且老齡化現象愈演愈烈。據預測，截止2020年，我國老齡人口數可能會高達2.4億，占中國人口總數的17%；而到2050年，老齡人口數將多于4億，老齡化進一步深化，或達30%以上。

（二）家庭養老功能不斷弱化

隨著家庭養老功能的弱化，中國現行養老模式需要注入新的血液。長期以來，中國傳統的養老模式為家庭養老，但是隨著家庭構成的改變，規?？s小，傳統模式不再有優勢。與此同時，經濟發展以及通脹的不斷出現，促使生活成本的提高，贍養老人成了加注在他們身上的一個很大的負擔。商業養老保險可以更好地解決家庭養老中存在的問題。

（三）現存養老保障體系發展不均衡

整體來看，我國現存的養老保障體系不是很完備，存在各種問題。在我國人口老齡化不斷深化的背景下，作為第一支柱的基本養老保險已經不堪重負，其中資金短缺，替代率明顯下降最為突出。2016年由中國勞動保障科學研究院、社會科學文獻出版社聯合發布的《中國勞動保障發展報告》中指出：我國城鎮職工基本養老保險制度財務存在嚴重的不可持續性，個人賬戶空賬接近3.6萬億元，而且這一數字將在不斷擴大，養老金存在明顯的收不抵支問題?；攫B老保險為我國主要的養老保險制度，而第二三支柱發展水平很低，實際上，我國基本養老保險的保障功能也在減弱，而且不堪重負，基本養老金的替代率無法滿足居民高物價、高通脹環境下的養老需求。

二、商業養老保險的作用

商業養老保險的發展有利于系統全面的養老保障體系的建立。目前，我國的大部分養老保險業務都是由政府主持、承辦和保底，保障范圍小、水平較低。但隨著我國各方面的發展，社會各階層對保險的需求量越來越大。與此同時，大家對退休后的生活質量要求也相對提高，所以以國家為主導的水平較低的、覆蓋面窄的養老保險機制已經難以滿足人們退休后不斷增加的物質與精神需要。商業養老保險，具有覆蓋面廣，門檻低，個人主導的特點，而且我國現在建立的大量的保險公司為商業養老保險的不斷發展提供了支撐。所以商業養老保險無疑是分擔這一壓力的現行的最有效的方式。通過促進商業養老保險的發展，來豐富養老途徑，建立全方位、多樣化的靈活養老保險體系，為社會養老提供更豐厚的安全保障。

有利于推進“老有所依”的中國傳統的精神追求不斷與現實重疊，為社會的和諧發展奠定基礎。經濟參考報稱：“專家指出，個人商業養老保險作為我國多層次養老保險體系中的第三支柱，以稅收優惠等措施加快其發展，不僅能夠補充基本養老保險和企業年金的不足，緩解日益突出的老齡化問題，而且能夠增加居民選擇，提高養老金替代率，滿足個人多層次的養老需求?！鄙虡I養老保險從個人層面上，可以為投保人減輕未來養老負擔，從國家層面來講將會刺激當前消費需求，擴大內需，促進經濟增長，使中國通過金融這一手段而不是依靠傳統的制造業來實現經濟的新飛躍。

三、發展商業養老保險的合理建議

我國一直在關注稅收遞延型養老保險，根據中國經濟網報道：在2008年12月正式提出了“研究對養老保險投保人給予延遲納稅等稅收優惠”的議題，更加具體的政策以及實施方案也醞釀已久。2017年結束的兩會就個人稅收遞延型商業養老保險問題進行了探討與商議，更加具體的政策方案有望在今年出臺。第一財經日報報道“3月8日，財政部辦公廳主任、新聞發言人歐文漢接受媒體采訪時表示，個人稅收遞延型商業養老保險試點目前已經基本形成政策建議?！庇纱丝梢妭€稅遞延型商業養老保險勢在必行。但是我國現在仍然處在探索階段，存在缺乏保障性的法律法規，方案設計不完善，有市場風險的諸多問題，針對這些問題提出以下政策建議：

完善立法保障，建立全方位多層次的法律體系，從法律角度切實給予保障和支持。由于我國尚處在摸索階段，缺乏相應的法律保護，而這個政策涉及多個方面的內容，需要所有的法律都協調一致，需要稅務部門、保監會、財政部等政府部門及立法機構進行有效的協調，完善相關法律。對個稅遞延型養老保險的實施細則進行明確的規定，諸如保險公司應如何積極配合，納稅的規定，責任的劃分等。通過健全的法律支持體系，確保這一制度的順利實施。

稅收優惠方式選擇EET模式。個人購買商業養老保險分為交納保險費，基金積累和養老金提取三個階段，EET模式及為前兩個階段不交稅，只在最后一個階段交稅。綜合考慮我國政府財政壓力，具體操作難易等因素，選擇該模式。原因如下：第一，EET 模式本身的特點，操作簡單，成本低。對于第二個環節，個人具體的投資收益信息很難搜集，投資收益的管理也存在各種困難。第二，由于稅收優惠給政府帶來的財政壓力相比較小，政府雖然犧牲了部分當前財政收入，但是減小了社會基本養老保險的巨大壓力，以個人商業養老保險部分替代社會基本養老保險，減輕社會對政府的過度依賴。

根據收入，城市，年齡等因素對購買者進行分類，從而有針對性地設定不同的優惠的比例。為了避免優惠政策削弱稅收對于收入再分配的作用，就需要有針對性地制定不同的優惠比例和額度。需要參考以下幾個指標：工資以及工資增長率、地區經濟發展情況以及物價水平、地區政府的財政承受能力以及該項資金的投資收益率。

參考文獻

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