機關收支、資產管理的內部控制

張霞

機關收支、資產管理的內部控制

張霞

在機關單位，收支控制受困于對財務管理的認識不到位，造成會計電算化不能得到貫徹落實，收支控制只能停留在記賬和翻賬階段。而資產管理受困于機關單位落后的工作模式，導致資產管理的認識不足，資源浪費嚴重。因此，在機關單位的內部控制中，應該有效保證內部控制的客體與會計核算客體一致，設計合理完善的內部控制方案及執行策略，建立科學、有效的內部控制體系。

隨著我國對事業單位專項撥款的金額加大和財政管理體制改革的深入開展，使得越來越多的機關單位認識到收支控制和資產管理對機關發展的重要作用。在基于收支控制和資產管理的機關內部控制中，必須深入分析機關財務收支和國有資產管理中出現的諸多問題，建立科學化、規范化、法制化的機關財務收支和國有資產管理內部控制機制就顯得十分必要。

當前機關收支控制和資產管理中存在的問題

當前機關單位收支控制的現狀。隨著會計電算化的逐漸普及和深入，它給財務管理和收支控制帶來了便利，也對機關單位的電腦軟硬件、會計電算化軟件提出了更高的要求?？v觀我國當前機關單位的收支控制，大多重視賬務核銷，忽視了會計電算化管理。機關單位財務人員大多是接受傳統會計培訓的老財務人員，他們更習慣手工記賬和翻閱財務報表，對于會計電算化缺乏足夠的熱情，導致機關單位的收支控制成了繁重的算賬、查賬工作，往往忽視了財務管理的重要性。在運用會計電算化軟件的機關單位，使用頻率比較高的是資產管理、賬目登記、工資發放和財務報表等功能模塊，忽視了針對收支控制的預算管理、賬目核算、財務分析等模塊功能，過于簡單的內容設計制約了機關單位收支控制的有效開展。

當前機關單位資產管理的現狀。當前機關單位承擔著國家職能的履行和國家資產的管理等重要工作，它強調資產管理的優化組合，提高國家資產的利用率，開展現代化管理工作。但是，長期按部就班的工作和僵化的工作模式嚴重阻礙了機關單位資產管理的創新性，針對固定資產的折舊管理、成本核算等工作都忽視不管，而機關單位的資產管理機制長期滯后于市場發展的需求，導致很多機關單位拒不履行資產管理的職責，而資產管理的管理工作不到位，管理制度不健全的現象則是比比皆是。此外，機關單位是獨立的國家職能部門，它們的工作獨立性導致其資產管理很難接受到外界的監督和評判，而固定資產管理的專業性又導致其只能被少數人掌握和管理，從而造成固定資產的使用率和維護率非常低，更多的時候就是放置不管，造成國家固定資產的巨額浪費，給國家造成巨大的損失。

解決機關收支控制和資產管理中存在問題的建議

保證內部控制的客體與會計核算客體一致。在機關單位的內部控制客體主要限定為單位對內對外開展的經濟活動，它具體包括：預算控制、收支核銷、采購管理、資產管理、經營項目、合同管理等六個項目，這些經濟活動都與財務管理有關。因此，在開展基于收支控制、資產管理的內部控制必須與會計核算客體保持一致，其內部控制措施必須符合我國《會計法》的相關規定。首先，必須保證內部控制所涉及的會計憑證規范化。內部控制的負責人必須認真審核會計憑證的填寫內容，只有審核無誤的原始憑證才能提交財務部門填寫記賬憑證。其次，促進資產管理的會計科目設置規范化。嚴禁各種資產往來賬目、折舊賬目和固定資產賬目的會計科目設置錯誤或者漏登、錯登，從而導致企業資產管理賬目出現賬賬不符、賬實不符的現象。最后，促進機關單位的往來賬目規范化。應該針對機關單位的對外、對內往來賬目加強賬簿管理、核算管理和預算管理工作，應當依據我國《會計法》加強機關單位業務管理的統一核算，做到收支賬目、資產管理賬目定期結賬、審核和入賬。

設計合理的內部控制方案及執行策略。在機關單位開展切實可行的內部控制政策，需要設計合理的內部控制方案，通過嚴格規范的財務管理制度保證執行策略能夠有效實施和嚴格監管。首先，機關單位需要在辦公軟件系統、財務管理系統之間搭建起一套可靠的信息傳遞體系，有效保證收支數據、資產管理信息能夠及時向財務部門進行傳遞，而財務部門能夠及時針對信息采取相應的保存和回復，保證機關單位全體人員的溝通到位和信息傳遞暢通。其次，機關單位需要設立內部控制所對應的崗位，要求設立專人專項來進行管理。一方面，內部控制的工作人員在執行過程中具有一定的權利，也可以結合內部控制政策來調動其他部門的人員來從事內部控制的事務管理，保證內部控制方案能夠令行禁止和責任到位。另一方面，內部控制的負責人需要保證工作質量，切忌視內部控制為兒戲，在出現問題后出現相互推諉的現象，機關單位應該集中開展專項培訓和負責人的責任劃分工作。只有通過這樣的努力，才能保證內部控制方案能夠在機關單位內部流暢執行和嚴格遵守，保證每個人都能切實履行自身的義務，也承擔相應的責任。

建立科學、有效的內部控制體系。伴隨著市場化進程的一步步深化，它給機關單位的收支控制和資產管理帶來不小的挑戰。在機關單位財務管理中構建科學有效的內部控制體系，需要加強預算控制體系和風險評估機制建設工作。首先，機關單位應該認真加強預算方案、預算執行兩部分的內部控制。在預算方案的制定過程中，應該認真細化機關單位各個部門的預算需求和實施范圍，結合本單位的全部財政收入狀況，實現預算數據細化和預算方案科學化的目標。在開展預算執行的過程中，應該嚴格遵守國建關于機關單位資金管理的相關規定，加強針對核銷賬目的管理和費用報銷單的核實，強化預算控制體系的約束力。其次，在機關單位的風險評估機制建設中，需要機關單位的財務主管部門對于本單位的財務狀況和往來賬目有清楚的了解，結合機關單位的資金收支、財務狀況、資金結構和對外往來賬目等建立科學的風險評估機制，在機關單位內部落實財務管理責任制和風險落實責任制，保證國家資產的安全保障工作能夠常抓不懈。

總之，機關單位的內部控制能力決定著機關單位的收支控制能力和單位的資產管理水平，影響著機關單位的正常運轉和長足發展。當前，機關單位應該結合收支、資產控制的內部控制現狀，在管理客體、內部控制方案和內部控制體系上下功夫，將其納入到機關單位的建設和發展中來。

（作者單位： 濟陽縣濟北街道辦事處）