內部審計在中小企業存在的問題及對策

倪天 竇蕾

摘要：中小企業是我國社會經濟下的重要構成部分，對經濟發展有著重要意義。企業能夠通過內部審計的作用形成內部有效的管理，使企業正常生產經營、資金活動的有序進行，優化企業結構、提升企業效益、提升企業宗旨、達到企業愿景。目前我國中小企業內部審計管理水平不夠完善，內部審計重視程度一般，內部審計的范圍窄、企業內部權責問題、財務問題等日益顯現。因此在中小企業內部審計不容忽視。

關鍵詞：內部審計;中小企業;問題及對策

一、內部審計的含義與作用

內部審計是三大類審計之一，它是由企業內部各部門、單位內部的專職人員組成的審計。其目的作用在于幫助企業形成良好的人員結構、監管企業內部資金狀況及建立健全企業的內部審計制度形成一套行之有效的管理。

內部審計通過對資金財務的風險預測合理的監督，能夠降低企業風險;內部審計通過全方位的監管，客觀公正具體的評價內控制執行效率，合理的提升企業管理水平，并且達到企業合理運營，適應新時代企業發展要求。

二、中小企業內部審計的現狀及問題

（一）管理層缺乏對內部審計的重視

由于中小企業規模受限，在財務會計核算與審計方面存在不符合企業科學管理的問題，管理層對其重視程度不夠，忽視了內部審計對企業風險規避人員管理及資金運行方面的作用，并且沒有獨立的內部審計部門或者內部審計部門工作人員經驗少，沒有將內部審計工作落實在企業管理之中，其次，由于領導層不夠重視企業的內部審計，仍保持傳統的經營思維模式，沒有創新，沒有推重審計在企業監督上的作用。所以導致內部審計沒有被充分重視和運用，致使審計工作難以開展和發展。

（二）中小企業內部審計缺乏獨立性

內部審計人員缺乏獨立性，中小企業的特殊經營模式、人員結構決定了審計的規模，大多數企業財務人員兼任內部審計人員，內審人員工作時獨立性較差，易受到管理層干擾，并且內部審計人員與審計單位員工之間的關系也干擾了審計的真實性 。審計部門并不是單獨設立的擁有獨立審計審權限的專項部門，而是隸屬于財務部門，審計人員很大程度上會受到財務部門的干擾，致使內部審計部門在財務審計方面受到很大被動，并且沒有充分做到不相容職務且相分離，因此，企業的內部審計部門并不能保證審計的真實性完整性。

（三）中小企業審計范圍單一狹窄

我國中小企業中內部審計的對象針對財務審計較多，財務審計是企業內部審計較早的審計對象，隨著經濟社會發展企業經營范圍的擴大，已經不能滿足企業內部審計的需求，現今的企業內部人員審計，企業效益審計，管理人員方向審計領域涉及較少，如果僅將內部審計的重點放在財務審計上，將無法適應企業新時代新經濟發展，無法充分發揮企業內部審計的作用。

（四）中小企業審計人員專業知識不足、技術能力低

目前我國大多數企業內部審計人員知識結構較為單一，審計范圍大多數停留在開展財務收支審計方面和錯弊審計方面，很少涉及事前審計和風險審計方向，沒有足夠的審計專業知識對審計對象的準確判斷，以及企業的審計需求?，F今審計不單單使賬務審計方面，計算機審計，能夠高效地幫助企業查找錯漏之處，但是往往中小企業內部審計人員都是財務部門或者其他部門人員兼任，沒有較高的職業勝任能力，技術知識較低。

三、解決中小企業內部審計問題的對策及合理建議

（一）中小企業管理層應加強重視企業內部審計

首先，應充分認識內部審計對企業的作用，要加強企業管理和風險的控制，企業管理者接受內部審計重要作用的培訓。其次，企業管理者自覺配合內部審計部門工作。之所以要重視中小企業的內部審計，是因為中小企業在規模上不具有競爭優勢，所以應建立健全中小企業內部審計的法規，重視內部審計對中小企業的發展，得到管理層的充分認可，進而提高經營水平與業績。最后，只有管理層充分認識到內部審計的重要作用才能調動部門工作人員的積極性，提高企業效率，進而突出內部審計作用。

（二）完善企業內部控制確保內部審計的獨立性

內部控制的建立與完善對中小企業的發展有著重要的意義。內部控制通過內部環境，風險評估，控制活動，信息與溝通，將中小企業中日常經營與內部協調機制建立與完善，確保企業持續有效的經營。內部控制與內部審計密不可分，企業應將不相容職務相分離，使授權審批更合理，管理層不應隨意設置內部審計的人員，應提高審計人員的獨立性，不受干擾。中小企業應組織企業內部審計人員學習內部控制理論并應與企業內部實際相結合。在業務執行中，明確內部審計對公司治理的重要作用，提高其獨立性權威性，置于較高位置，才能夠及時發現問題提出問題，管理者應重視員工對內審部門人員的評價，確保審計的真實性。

（三）擴大內部審計范圍

中小企業的內部審計監督主要局限于財務審計，但是在新經濟發展的形勢下內部審計部門還應擴大審計范圍，監督企業的人員職責的履行情況，企業單位部門的效益情況，積極關注企業內部控制信息與溝通等活動，提出合理化建議，確保內部審計的職能作用，確保審計貫穿中小企業活動經營范圍，尤其是重視企業的薄弱環節。組織審計人員將審計范圍擴大到企業內部的多個方面。將審計人員合理分工，安排到企業內部審計專項領域。

（四）加強審計隊伍建設，確保審計人員素質能力的提升

在審計建設方面中小企業應根據企業自身需要合理培養企業內部審計人員，對審計業務應具備專業性，加強內部審計部門的能力，提高內部審計部門的審計質量。審計入職人員應具備相對專業學歷并進行入職測評。在業務領域方面內部審計人員不僅要了解企業的業務流程，還要具備專業的審計知識理論和具體的實踐操作經驗和審計資格證書，并組織審計人員定期學習審計前沿知識并進行定期考核。

參考文獻：

[1]付廣紅.中小企業內部審計存在的問題及對策探討.

[2]龔儉明.企業內部審計的現狀及發展.