淺析企業資金的管理模式
——以電力行業某集團公司為例

(北京國電通網絡技術有限公司 北京 100000)

一、 建立資金的全面預算管理制度

1.資金全面預算管理的內涵

全面預算管理是以企業戰略目標為指導依據，利用預算對企業內部部門的各種資源進行整合配置，通過對企業采購、生產、銷售、研發、人力、財務等環節的控制、分析、預測，有效地組織和協調企業的生產經營活動，從而有步驟地、全面地、高效地完成企業的既定經營目標。

資金的全面預算管理是對企業在整個預算期內的資金收入、資金支出、資金余缺以及資金籌集等方面的預測，是評價企業資金管理的考核依據，同時也是保證資金正常流動的重要手段。資金的預算管理一般以一個會計年度為周期，編制年度、半年度、季度、月度資金預算管理報表。

2.資金全面預算管理的編制方法

集團公司以月度資金收支計劃為基礎，將公司的經營收支、投資、籌資等活動全部納入預算管理體系。資金流入包括銷售收入、投融資收入以及其他貨幣資金流入等。其中銷售收入主要是從銷售部門提供的銷售預算中得到，籌資流入是根據融資部門的融資計劃得出，其他資金流入可以根據企業以往的經驗并考慮預算期內的情況分析確定。資金流出則是由各業務部門提供的購貨支出、勞務支出、營業費用支出、各種辦公費用支出、人工成本支出以及財務部門預測的各項稅費支出、財務費用支出等構成。將上述資金流入和流出匯總形成公司的月度現金流量預算，并作為重要事項在公司會議中進行匯報。對于預算內的支出按照計劃執行，對于預算外的支出則要履行嚴格的審批手續，將預算的偏差率控制在合理的范圍內。

3.建立資金全面預算管理的意義

集團公司以預算控制為核心，建立動態預算管理機制，通過預算管控的剛性反映月度資金的狀況。資金出現暫時過剩時，可以將其列入投資計劃，資金暴露不足時可以提前安排籌資，以保持足夠的安全備付金，降低資金占用成本或籌資的機會成本。同時資金預算可以加強集團內部財務部門與業務部門及其他管理部門之間的溝通聯系，尤其是對于資金需求量大的投資項目，項目資金來源和項目預期收益具有不確定性，財務部門參與從立項到論證再到決策實施的過程實際是將資金管理的職能前置，這樣既能及時有效的追蹤資金的使用狀況，高效合理地調度資金，保持資金的收支平衡能力，同時又能使資金的使用效益最大化。

二、建立資金的營運全過程管理制度

營運資金管理是對企業流動資產和流動負債的管理，任何公司或企業想要維持正常運轉，就必須保有適量的營運資金。營運資金過大，說明資產利用率不高；營運資金過少，說明變現能力差，企業償債壓力大，經營會面臨一定困難。由此可見，營運資金管理的核心內容就是對資金運用和資金籌措方面的管理。

1. 建立回款考核制度，提高資金使用效率

應收賬款是企業最重要的流動資產之一，隨著企業經營規模擴大，企業間賒欠款的現象就不可避免，而如何壓縮應收賬款規模，減少呆壞賬發生幾率成為企業經營中的重要課題。集團公司在發展過程中不斷摸索應收賬款管理模式，一是建立健全企業信用管理體系，降低呆壞賬，提高應收賬款管理質量；二是完善回款考核制度，一方面項目管理部門對項目進行過程跟蹤，督促項目落地，爭取項目按時結項，使項目具備基本回款條件，另一方面銷售部門協同相關部門要定期召開回款專題會議，有針對性地解決回款過程中遇到的問題，定期進行回款考核，將回款完成情況與員工個人績效掛鉤，同時借助財務管控平臺，調動員工回款的積極性，加快應收賬款周轉速度，提高資金使用效率。

2.加強融資管理，提高資金使用效益

集團公司規范融資審批流程，實行融資計劃統一管理。各分子公司年初需上報全年融資計劃，并根據時間進度和實際工作情況調整分別上報季度、月度融資計劃。月度融資計劃需提前一月申報，由集團公司匯總后在工作會議中匯報通過。在融資模式上積極創新，不斷開拓融資渠道。集團公司利用自身優勢，加強與商業銀行合作，采用銀行承兌匯票、應收賬款保理、單筆流動資金貸款、循環貸款等方式解決項目資金短缺問題，同時開展融資租賃、國內信用證、中長期貸款、定向保理等業務，解決大額投資項目的資金需求。

三、 建立資金的安全控制制度

企業資金安全的關鍵是建立安全保障機制，將資金的流入、流出等納入到企業的嚴格控制之中，同時要建立健全監督制約機制，對所建立機制的運行情況進行實時監控，以保障機制的有效運行。集團公司為最大程度保障資金安全，制定了詳細的資金安全管理辦法、資金安全實施細則等制度，并實行分層管理、分級負責的安全責任管理制度。集團公司各單位負責人是資金安全第一責任人，加強資金安全的組織領導，建立健全崗位責任制，落實崗位牽制制度，切實防范資金風險。

1.實行不相容崗位分離制度

資金管理中的不相容崗位分離控制，是指不得由一人辦理資金業務的全過程，合理設置會計、出納及相關崗位的工作職責，會計出納不得相互兼任，明確崗位責任，確保資金安全。

出納主要負責現金的收支和保管、支票等原始單據的簽發保管，銀行票據的登記等工作，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；會計人員主要負責分類賬的登記、收付憑證的編制等工作，會計的主管人員還應審核相關的收支項目。同時銀行印鑒、財務章、人名章的保管職務要相分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。

2.建立收支內控制度，完善審批流程

為規范資金的管理程序，確保資金安全，集團公司嚴格執行內部審批流程。公司為不同負責人制定不同額度的審批權限，支出業務在預算額度內發生時，出納人員根據由單位負責人、財務主管人員等簽字手續完備的原始單據進行付款，付款后需在憑證上加蓋出納簽章和“付訖”印章；嚴格控制無預算或超審批權限的支出，對于確需支出的預算外金額，集團公司設置更加嚴格的審批流程。對于取得的收入所得，要積極進行項目確認，負責收入核算的會計人員及時入賬，出納人員應在收入憑證上加蓋“收訖”印章，同時不得坐支各項收入。

3.規范銀行賬戶和票據管理，防范財務風險

集團公司嚴格按照上級單位要求辦理銀行賬戶開立、變更、撤銷手續，并在財務管控系統中進行相應的變更登記，嚴格控制銀行賬戶數量，減少低效和無效的銀行賬戶，提高賬戶利用率；按月編制銀行余額調節表，及時清理未達賬項，保證銀行賬戶資金信息的準確可靠；合理控制庫存現金額度，每日進行現金盤點，編制現金盤點表；建立票據登記備查簿，明確票據接收、保管、領用、背書、注銷等環節的職責和權限，確保票據管理的安全。

四、結論

當前市場環境下，企業面臨的生存環境復雜多變，只有通過建立更加有效的資金管理體系和內部控制制度，才能不斷提高資金管理水平，合理控制資金管理風險，提升企業資金利用效率。集團公司將進一步梳理和優化資金管理相關流程，建立資金安全管理長效機制，將對現金、票據、密鑰等資金安全管理檢查工作日?；?，定期開展對下屬分子公司的資金檢查工作；同時加強對資金預算管理的剛性執行力度，充分發揮制度的監督作用，有效規避資金風險。