加強鐵路運輸企業應收債權管理的路徑淺談

余潔

【摘 要】近年來，鐵路運輸企業發展過程中需要面對更加激烈的市場競爭環境，在這種情況下，積極加強企業內部管理的重要性突顯出來。應收債權管理是鐵路運輸企業內部管理的重要組成部分，對企業的經濟效益具有直接影響。鑒于此，本文首先對鐵路運輸企業的應收債權管理進行了簡要概述，其次詳細探討了應收債權風險的表現，最后提出了加強鐵路運輸企業應收債權管理的路徑，以供參考。

【關鍵詞】鐵路運輸企業；應收債權；管理；路徑

一、鐵路運輸企業的應收債權管理

近年來，市場經濟發展呈現出復雜化狀態，導致鐵路運輸企業不僅需要面對激烈的市場競爭環境，同時還產生了資金回收困難等問題。在這種情況下積極加強應收債權管理勢在必行。通常，鐵路運輸企業運行中資金運用金額相對較大，因此其所面臨的應收賬款風險也更加嚴峻，具體原因如下：一是缺乏規范化經營活動。根據現代市場經濟發展體制，鐵路運輸企業要想獲得更高的經濟效益，就必須快速占據市場份額。但是鐵路運輸企業具有特殊性，相關經營活動容易受到主觀因素的影響，要想達到快速落實經營業務的目標，其并沒有嚴格規定款項支付等項目，最終導致后期款項難以回收，給企業帶來嚴重的經濟損失；二是無法全面掌握客戶信息?，F階段，企業在實施有關經營活動的過程中，必須首先對客戶信息進行全面掌握。然而在貨物運輸過程中，鐵路運輸企業收付賬款通常以墊付的方式進行，這就很容易造成債權混亂問題；三是資金控制水平低。鐵路運輸企業在實際展開應收債權管理工作時，沒有嚴格的進行發票管理，最終產生運費費用循環支付現象，形成混亂的回收款項。

二、應收債權風險的表現

第一，如果大部分企業流動資金被應收債權占用，那么將導致企業的運行缺乏靈活的資金周轉。產品賒銷時，在貨品已經發出的情況下無法及時收回貨款，是形成應收債權的主要原因。這種現象一旦產生，很容易導致企業嚴重缺乏貨幣資金，最終對其正常生產經營造成威脅。

第二，企業經營成果會受應收債權影響而被夸大，促使企業形成損失。根據有關會計制度規定，權責發生制原則是確認收入的基礎，在賒銷業務中，會在當期收入中計入賒銷收入。而本期所產生的現金收入較少，在企業長期運行中，會增加壞賬產生的概率，最終給企業經營帶來風險。

第三，在賒銷中，會導致企業當期賬面收入增加，同時也會導致企業當期會計利潤的增加，此時現金流入并沒有隨之增長，因此企業在繳納稅金時需要采用資金墊付的方式，最終導致企業現金流出加速。

第四，會促使企業應收賬款成本增加。賒銷中會產生包括管理成本、機會成本和壞賬成本在內的應收賬款的成本。其中，機會成本指的是在應收賬款上投入資金后造成的其他收入損失；管理成本指的是企業在管理應收賬款過程中產生的成本；壞賬指的是在商業信用基礎上產生的應收賬款有極大的可能性無法收回，這就會給應收賬款持有企業造成一定經濟損失。通常壞賬成本會隨著應收賬款增多而增加。

三、加強鐵路運輸企業應收債權管理的路徑

1.事前防范

（1）建立超前防范機制

首先，聘請法律專業人才構建法律工作室，從鐵路運輸企業管理、運行等各個角度出發，有針對性的完善對外經營合同，為鐵路運輸企業更加順利的展開項目攤平工作、解決非訴訟法律事務提供協助，將一切相關法律信息提供給企業領導者，更加有效的指導企業經營活動，從源頭上降低債權問題發生的概率。

其次，對債務人信息進行全面調查和掌握，拒絕與擁有不良記錄的單位合作，有效規避不良債權問題。

（2）實行責任追究制度和績效考核評價制度

落實項目負責制，負責項目的工作人員應承擔收回資金的責任，在未收回資金的情況下，不可以經營企業業務，針對已經形成債權的現象，應及時追究責任人行政和經濟責任。制定并落實績效考核和評價制度，對資金決策和管理人員進行激勵和約束。

2.事中控制

（1）構建完善財務結算制度

及時同鐵路集團公司管內各部門建立聯系，通過一月一清的方式對賬目進行仔細核對。

（2）提升清欠債權的靈活性

在這一過程中可以綜合應用多種方式。對業務辦理流程進行嚴格規范，必須將經濟業務事項內容體現在原始憑證上，確保其上擁有清晰的單位經辦人簽名或印章，財務部門應對原始單據的完整性進行檢查。綜合應用多種方式對鐵路局以外的單位進行清欠，銀行承兌匯票方式可以應用于具有償付能力的單位中；現付款制度可以應用于支付能力較差的單位。無論采用哪種結算方法，都必須堅持細審核、快進賬、快托收的原則。

（3）通過賬齡分析明確拖欠原因

財務人員在對賬齡分析表進行編制的過程中，應以季度為基準，對應收賬款單位、金額、時間等參數進行詳細記錄，針對占有應收賬款總額10%的單筆或累計大額款項，應深入分析拖欠原因，并指派業務部門和財務部門工作人員作出詳細的書面說明，如果責任在鐵路運輸企業方，企業應積極采取有效措施確保資金快速收回；而上級主管部門應針對無理拒付現象進行特殊處理。

（4）充分利用計算機技術展開應收賬款管理

現階段集團化管理系統框架下集成財務管理是財務管理系統的主要發展方向，而在整個全面預算管理系統中，應收賬款管理是關鍵組成部分之一。應收賬系統管理設計與開放，有助于工作人員結合企業運行現狀提升支付欠款的合理性，從而最大限度的保護企業經濟效益；在實際回款管理、客戶應收款管理中，能夠提升應收賬管理科學性，拖欠數據可以被及時提供給有關部門，為提升催款計劃的針對性、對客戶信譽進行準確評估、降低壞賬發生概率奠定良好基礎。

3.事后管理

（1）將內部審計監督職能充分發揮出來

應收債權管理中內部審計主要有兩方面功能：提升監控體系完善性，對內部控制制度進行改善；對內部控制制度執行現狀進行檢查，及時發現內部舞弊、故意不收回款等異常應收賬款現象，并保證及時收回應收款項。鐵路運輸企業應通過銷售業務專項審計，對執行內部控制制度的情況進行檢查，避免因管理漏洞導致的資金使用不合理問題。

（2）核算以債務重組準則為依據

在激烈的市場競爭環境中，部分企業存在無法按期還款的現象，針對鐵路運輸企業來講，其運行過程中，任務量和工作量都將受到這一現象的直接影響，因此鐵路運輸企業應遵守債務重組有關規定，將其設定為債權人修改債務條件，在對不同采取重組方式進行應用的過程中，應以債務人情況為出發點，從而將企業應收賬款壞賬產生的概率降到最低。

（3）綜合運用法律手段

在這一過程中，鐵路運輸企業應準確執行訴訟權利。解決債權債務糾紛的方法較多，包括訴訟、仲裁、調節和協商等。應及時合理應用有關解決方法，才能夠產生良好的處理效果。在這一過程中，盡量縮短協商時間，抓住解決糾紛的機會。鐵路運輸企業在維護自身利益時，可以綜合應用財產保全、訴訟手段、申請支付等手段，同時還應高度關注訴訟時效，確保在訴訟時效內及時維護自身權利。

四、結束語

綜上所述，復雜性是鐵路運輸企業債權清理工作的主要特點，這就要求有關工作人員首先對應收債權管理工作的重要性產生深刻的認知，并結合企業發展實際，從事前防范、事中控制、事后管理3個角度出發，有針對性的采取應收債權管理措施，只有這樣才能夠確保鐵路運輸企業運行過程中始終擁有充足的資金，為提升鐵路運輸服務質量奠定良好基礎。

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