企業內部控制缺陷影響因素研究

摘 要：現代型企業大多強調內部控制，所謂內部控制就是通過科學有效的方法幫助企業內部管理者和執行層提升自我管理效率和提高企業管理效益的一種手段和方式。所以可以說企業內部控制已經成為企業管理現代化模式的一個重要組成部分，在21世界的現在逐漸大多數現代型企業效仿和應用。本文圍繞企業內部控制來進行研究分析企業內部控制大多存在的缺陷以及相關影響因素。為能夠有效指出當前企業管理所存在的缺陷提出相關的建設性的對策和建議，提高現代企業內部經營管理的競爭力，同時也為其它企業內部控制缺陷影響因素的探討提供可借鑒的模板和參考意見。

關鍵詞：企業內部；控制缺陷；影響因素；分析研究

對于企業內部控制基本規范，我國于2008年的五月份經財政部發行通過了關于內部控制管理的五個目標。并且中國參照美國COSO委員會所提出的內部控制的框架再結合我國現代企業發展的實際情況而提出了內部活動、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督的五個要素。最終2010年4月15日我國五部委發表了關于內部控制的印發通知。而這一管理舉措和相關法規的頒布，打開了我國研究現代企業內部控制缺陷，產生原因的大門?？偟膩碚f，企業內部控制是對企業現有資產的保護和相關數據的保存的有利規章制度。是現代企業不可或缺的一項管理制度之一，而我國將關于內部控制的相關法規通知發表公布，使我國企業內部控制達到了法律規范層次，一舉一動受法律保護。對企業來說，保障了企業的信息安全提高了企業的經濟效益。對此現代企業更應該嚴格遵守和徹底的貫徹落實。

一、企業內部控制的相關概述

作為現代企業管理必不可少的一個重要環節，內部控制是由一個企業管理層和執行層以及全體員共同參與實施的，為保障公司企業正常長久運行的一項活動。中國對于現代企業內部控制的五個因素：1.內部環境：內部環境作為中國企業相對于外國企業內部控制要素中控制環境的參考，一般是指企業內部人員部門的設置分配、權責機構的設置分配、內部審計等等。2.風險評估：是指企業在進行日常的經營活動中，對于企業內部控制目標的進行和實現能夠清楚識別、正確預估、系統調控、細致分析，從而制定出合理的風險應對策略。3.控制活動：控制活動恰恰和上面的風險評估相對應，正是對于上述風險評估結果所采取出的相對應處理措施。4.信息溝通：是指現代化企業在進行內部控制中對于企業外部內部信息的收集、消息的掌握和內容的傳遞。5.內部監督：也是針對企業在內部控制的建立和實施過程中，對于日常工作的開展情況的具體監督和檢查。這也是內部控制五要素中最有利于企業內部控制缺陷監督和改進的環節。

所以，作為現代企業管理過程中的內部控制，在對于企業管理的缺陷有彌補和補充的作用，所以現在逐漸成為了現代企業發展普遍給予重視的一個環節。在對于企業管理的意外和損失避免有巨大作用。當然我國現在企業內部控制還是存在許多問題的，但是顯而易見的是一般企業內部控制力度較弱的企業，會在企業的財務特征、公司審計特征、公司執行層、信息披露方面都會表現出來相對于的不足之處。這就需要將企業內部控制進行企業戰略方面的調整、和相關國家法律法規的監管和管理，最終實現內部控制真正要達到的最終目標。

二、企業內部控制缺陷與相應的影響因素

（一）內部控制缺陷與公司財務特征

國外眾多學者研究成果表明，企業內部控制缺陷很可能會很直接的通過公司的財務特征表現出來。而且對于一些正準備上市的公司來說，公司內部控制的缺陷會在公司的應計項目上出現明顯的質量問題。而如果能夠在公司上市前進行公司內部控制缺陷的修正和改進，則能很好的避免公司項目出現問題，提高公司各項目的質量。例如，魯清仿于2009年選取了我國股票上市的400多家公司為研究的實例，通過使用當前企業內部控制缺陷影響因素研究的最新的三種分析手法：線性回歸、邊際效用分析、主因子分析，來進行長期的跟蹤調查發現：企業內部控制缺陷的產生會與公司規模大小、相關管理費用的調整以及股東股權之比呈現負相關關系。也就是說，對于那些在公司內部控制投入費用較多的、公司范圍較大的以及公司回報利潤較高的企業，內部控制缺陷影響較小。

（二）內部控制缺陷與公司審計特征

而對于內部控制缺陷和公司審計之間關系，往往是十分密切相關的。一個公司企業內出現內部控制缺陷，很可能是由于以下原因造成：企業當期的財務報表存在重大錯誤，然而企業經營部管理在運行過程中未能有效發現和改進?；蛘呤瞧髽I內審計委員會以及公司內部審計機構無法對公司內部控制進行有效監督。而缺乏有效管控的企業在實際運營當中很可能會導致賬戶余額以及列表出現誤差，因小失大，導致連環組合錯誤。所以一般情況下公司內部控制所聘用的審計師都要嚴格采用篩選，并且按照所出現的內部控制缺陷的不同嚴重程度來進行等級化的策略，應對。目前審計師所通用的應對內部控制缺陷的三種方式有：嚴格控制審計費用、完善審計意見、必要情況下解除審計合作合同。這三種應對措施的側重點不同等級不同，應該是具體情況具體分析。

（三）信息披露的影響

影響企業內部控制缺陷還有一個重要因素是企業內部的信息披露。據研究調查表明公司內部審計意見信息披露差異化的大小直接影響著企業內部控制影響作用的發揮。而且同時還提出了。企業內部控制中，強制的信息披露會比自愿的信息披露對企業內部控制質量的影響作用更大。談到期內部信息披露，其實可以從披露的現狀、影響因素以及披露的效果三個緯度進行全面分析。但其實信息的披露與企業外部審計的監督有直接相關性作用。二外部審計監督有指導和間接促進了公司內部的有效性建設。所以說這三個因素其實是相輔相成的。

（四）企業內部控制對執行層的影響

而企業內部控制系統的構建其實也是會企業對執行層有一定的影響的。如果一個公司內部控制設計符合時代的進步，以及企業發展自身規律，能夠很好的將內部各個環節與信息統一聯系，把信息置于經營活動控制之中，才能真正的爭取內部控制各要素合理協調。才能夠建出對于執行層形成執行力度以及執行效果有效的內部控制環境建設。而一般情況下切糕層通過強有力的執行效果才能夠保障企業內部外部信息的有效溝通才能不斷提高企業內部質量的控制?？梢哉f執行力度的好壞影響著企業內部風險控制的評估以及內部控制缺陷的彌補。三、企業內部控制流程的相關建議

其實現實情況是很多企業很難在內部管理控制上將任務措施具體到部門。往往企業外部管理系統推進的每一步，都會直接影響到企業內部控制的效果。對于現代企業內部控制流程所出現的種種問題也可以通過以下方法進行全面修復，彌補和探討：充分利用現在網絡化時代的信息平臺建設也就是通過網絡虛擬數據的輸入，從而建設內部有效的控制指數模型。這主要是針對于完善企業內部控制檢測的數據，防止相關數據的流失，避免企業可能存在的資產流失風險優化資源配置。還有就是要創新企業管理機制，在其管理模式上積極發揮市場的自我調節作用，在企業管理上可以采用集團化的管理戰略，同時引進外來先進的管理結構模式，目的都是只有一個將先進的管理理念和體制引入到現代我國企業內部管理控制上來。

四、結束語其實我們都可以發現的探討企業內部控制缺陷影響因素的研究主要還是為了更好地促進企業未來發展，完善企業創新機制，多方面的對企業內部控制可能存在的缺陷進行多視角多層次研究，相較于國外，我國企業內部控制缺陷的完善上還是有一定的差距，但相信時代在發展，祖國在進步，通過一些實質性深刻的研究成果，可以為企業內部控制管理提出針對性意見，從而改善我國企業發展的整體結構。

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作者簡介：

胡繼紅，河南開封市宋城文化產業發展有限公司。