加強國有企業全面預算管理工作的思考

葉曉勇

【摘 要】國有企業在我國經濟體制中占有重要的地位。目前，當今社會科學技術日新月異，企業間競爭異常激烈，國有企業所面臨的市場競爭壓力更是前所未有，作為現代企業重要的內部控制管理工具，全面預算管理應該在國有企業管理過程中發揮更加重要的作用。本文介紹了全面預算管理的重要性和現實意義，分析了國有企業全面預算實施中存在的主要些問題，并針對性的提出對策建議，以供企業管理者在運用全面預算管理工具時作為參考。

【關鍵詞】國有企業；全面預算；財務管理

一、國有企業全面預算管理概述

1.全面預算管理的內涵

全面預算管理是指企業根據自身發展規劃（包括長期規劃和短期年度計劃），通過預算對企業內部的各種資源進行合理的調控與配置，對企業發生的經營活動進行組織管理和協調，以便完成企業既定的經營發展目標；全面預算管理貫穿于企業整個生產經營周期、涉及每個方面、全體員工共同參與的系統性管理工程，具有全面的引導性和控制性，在企業的整個管理控制系統中日益發揮核心作用。

2.國有企業實行全面預算管理的現實意義

（1）有助于企業提升市場競爭能力

現代市場競爭激烈，企業要在市場經濟條件下生存和發展，對企業的管理機制提出更高的要求，全面預算管理以其有效的管理控制手段和優化企業管理方法，使企業通過預算管理充分調動影響利潤目標的各種因素，提高企業自身的盈利水平和抗風險能力，逐步提高企業的生存和發展能力，最終達到理想化、最優化發展。

（2）有助于企業提高績效考核水平

全面預算管理是績效考核的基礎，全面預算是業績考核的標準，各級國有資產管理部門通過在國有企業中推行全面預算管理，以便及時了解和掌握國有企業的生產經營成果和財務狀況，根據預算制定過程提供的指標數據與預算執行結果進行比較分析，對預算執行偏差超過規定范圍的，追尋和探索原因，把預算管理與企業管理者和員工的收入相掛鉤，使經營者和員工與企業經營發展好壞形成統一的利益共同體，從而達到有效監控的目的，以確保國有資產保值增值。

二、國有企業全面預算管理實施過程中存在的主要問題

1.全面預算意識還有待深化

國有企業管理層對全面預算管理概念認識模糊，由于重視不夠，對預算管理的認知度還簡單的停留在表面上，并沒有把全面預算管理提升到戰略決策的高度，缺乏科學先進的預算思維理念。在實際操作過程中，很多國有企業沒有主動去編制全面預算，更沒有把企業的各方面管理納入到預算系統當中，更多表現為敷衍對待集團或上級指派的預算工作，為完成上級的任務才制定實施預算管理工作。管理層認為預算只是某一部門或是財務部門的工作，甚至認為制定實施全面預算會影響日常管理工作，管理權力會受到束縛和限制等。因此在編定預算指標時偏離實際，執行預算時敷衍了事，預算實施中控制不力效率低下，進而使全面預算管理達不到預期效果。

2.全面預算管理組織體系不健全

隨著改革開放的不斷深入，全面預算管理已在國有企業中推行，但是部分國企并未設置專門的預算機構或者預算管理委員會，沒有建立相對完整的預算管理制度。而是全面預算管理工作交給財務部或是計劃部門。預算管理人員缺乏專業知識或預算經驗不足。在預算的編制、執行再到預算完成情況的考核中，各個部門之間不能進行有效配合，使全面預算功能大打折扣，喪失了應有的嚴謹性與科學性。

3.全面預算編制與戰略脫節

全面預算是企業年度計劃的量化分解，是發展戰略目標的細化?，F階段國有企業的管理者只把眼光停留在企業短期盈利目標上。沒有把全面預算提升到企業發展戰略的高度上，沒能站在宏觀的高度上制定出企業長遠發展戰略規劃。在沒有長遠戰略目標的引領下企業所編制的全面預算都是短期的、與企業的戰略規劃相脫節，部門間制定的預算是相互獨立的，資源沒有得到最優配置和充分利用。

4.全面預算基礎信息質量不高

目前，預算的編制工作大多由財務人員或其他的基層人員完成的，他們對預算指標多數是在本企業以前年度的基礎數據上修改調整后得到的數字。由于缺乏深入基層第一線對企業實際生產經營情況的熟悉與了解，忽略國家宏觀政策對行業發展的影響力度，缺少對市場客戶群需求變化對企業銷售收入的影響程度分析，缺少對上期實際生產經營和銷售收入與預算指標偏差的分析總結，預算指標從執行的開始就與實際相脫離產生偏差，到實行中后期更是與實際數相去甚遠，事后的評價考核更是難以執行。

5.全面預算控制與考評不力

預算考核是管理層對各部門預算執行結果的考核與評價，對執行者起到有效的激勵和約束作用。當前國有企業預算考核體系不健全，考核標準不完善，考核方法和獎勵機制單一，考核內容沒有針對性和具體性，預算考核沒有起到獎優罰劣與激發員工的積極性。同時，預算考核只注重對結果的考核評價而忽略對實施過程動態的考核。忽視實際執行結果與預算指標差距形成原因的分析總結，致使預算考核不能確保企業預算管理體系的有效實施。

三、改善國有企業全面預算管理的對策建議

1.端正預算理念，強調全員參與

要使全面預算管理在國有企業中有效貫徹實施和發揮出應有的水平，首先要讓企業全體員工改變傳統的對全面預算管理就是計劃經濟指令的錯誤認識，深刻領會到全面預算管理是現代企業科學先進的系統性管理方法，在端正預算理念后思想覺悟上深刻認識到全面預算管理的重要性。使企業全員上下充滿熱情積極主動加入到全面預算管理的編制和執行上來，為預算管理的有效實施出謀劃策。其次，全員參與是全面預算管理有效性的關鍵，要讓企業員工在全面預算管理中有充分的發言權和參與權，這樣才能充分調動全體員工的積極性和主動性，為全面預算管理注入生機和活力。

2.完善預算管理體系，健全預算管理機構

隨著信息技術的深入發展，在國有企業全面預算管理系統模型建立、預算編制、流程管理、預算控制、預算調整、預算分析、預算報告等方面信息技術展現了強大的力量。國有企業管理層應加強學習、開拓思維、與時俱進，借助先進科學技術完善預算管理體系，促進全面預算管理工作順利有效地實施。

在全面預算制度方面建立建全適合本企業的預算管理制度，預算管理制度主要分為主體制度和實施細則兩部分。并將這兩部分有機結合起來，主體制度包括預算的編制、執行、控制、調整、分析、考評等環節，并從制度上對各環節人事權力義務進行全面具體的規定與約束，以便為預算全面有效實行提供強有力的制度保障。實施細則是對全面預算實施過程當中的細節以及對管理人員需要遵守的制度給出的補充規定。比如：制度規定科學合理制定預算目標，考核時達到預算要求甚至超額完成的部門給予獎勵；對于正確制定預算目標，但由于市場等客觀原因未能達到預算要求的則適應給予懲罰。而對于預算目標過低，輕易完成者不但不給予獎勵，反而給予懲罰；發揮制度優勢以激發員工加入到全面預算管理執行的積極性，提高預算執行的效率和效果。

3.以企業戰略目標為綱，實現預算目標協調發展

國有企業管理層應深刻認識到企業發展眼光不能只簡單停留在短期盈利創收上，而是要站在更宏觀的高度上把目光投放到長遠的發展戰略上。全面預算管理是企業整體經營活動的一系列量化計劃的分解，是發展戰略目標的細化。全面預算編制應以戰略目標為綱，明確經營目標，長期戰略和短期利益兼顧，實現預算目標的協調發展，將企業長期的經營目標階段化、具體化，增加其可操作性。在長遠戰略目標的制定上要充分考慮5至10年甚至更長時間國家相關政策對本行業支持和引導力度，科學技術發展水平，市場客戶需求變化。在短期目標上預算目標的制定要符合企業的實際生產能力和企業管理水平。在些基礎上優化配置資源，貫徹發展方針，引領企業在新的市場形勢下科學發展。努力去完成每個短期預算目標，做到腳踏實地行穩而致遠。

4.改進預算編制方法，提高全面預算質量

科學準確的預算編制是預算有效實施的前提和保障，有效的預算執行又可以為提高預算編制水平提供動力和方向，兩者相輔相成。而選擇適合的預算編制方法是預算編制的前提，是全面預算管理質量的保障。全面預算編制方法有固定預算法、彈性預算法、增量預算法、零基預算法等。 國有企業應根據政府對國有企業管理要求、所處市場競爭環境、行業特點、企業管理水平、生產經營周期等眾多因素充分調研、綜合評判，篩選出適合自身的預算編制方法。企業在某時段可以選用一種預算編制方法，也可以選用多種預算編制方法混合使用。隨著外部環境的變化和企業自身的不斷發展應及時主動調整改進預算編制方法，以提高全面預算質量。

5.加強精益管理，提高預算實效性

現代社會市場競爭激烈，要想在市場競爭中贏得主動，國有企業必須煉好內功，內挖管理潛力，摒棄傳統管理方法，創新管理思維，以全面預算管理為標桿，全面推進精細化管理。要求企業各種業務開展規范性，流程科學性，以此提高管理的實效性。在精益化管理中謀實效，求發展。第一，國有企業要堅持從自身實際出發，認真分析業務類型、管理基礎等綜合性內容，對企業經營管理的各個環節進行完善，做到按流程辦事，按制度管人，用數字說話，將全面預算管理理念和管理方法貫徹到企業管理的各個環節，明確權責關系，樹立員工的主人翁意識，做到以人為本的理念。第二，為了保障精細化管理目標的達成，國有企業需要建立科學的預算考評體系，落實考核機制，做好監督和考核工作，保障預算時效性。獎懲辦法必須做到公平、公正和嚴謹，激發廣大員工的工作熱情，使得他們及時發現工作當中的疏漏，更好地為全面預算管理工作的實施凸顯自己的力量。

綜上所述，全面預算管理是現代企業科學管理的一種有效工具，有助于加強內部控制，提高管理水平，提升市場競爭能力，實現經營管理的科學化、規范化，促進國有企業戰略目標的實施。但是因為實行時間較短，國有企業的全面預算管理還有待在實踐運行中彌補不足，探索創新。全面預算管理應該在國有企業實踐中不斷加以調整完善，使之逐漸走向科學成熟，進一步為我國的國有企業發展提供強有力的管理制度保障。

參考文獻：

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