內部審計在企業內控體系建設中的重要性探討

柏常春

【摘 要】在企業實際發展的過程中，內控體系的建設較為重要，直接決定企業在日常管理與發展中內控工作完成效果。而內部審計在內控體系建設中具備重要的職能作用，有利于促進各方面工作的良好實施，全面優化企業的內控體系與管理模式，確保在新時期發展的背景之下，總結豐富經驗，為其后續發展奠定堅實基礎。

【關鍵詞】內部審計；企業內控體系建設；重要性

對于企業內控體系建設而言，內部審計工作可實現多元化的監督與控制，并創建合理的內控體系管理機制，針對企業的風險問題進行嚴格管理與控制，協調各方面工作之間的關系，以此提升整體控制工作效果，達到預期的管理目的。

一、企業內控體系建設中內部審計的角色定位分析

1.職能定位分析

當前，在企業內控工作中，內部審計具備檢查職能、評價職能與建設職能，可全面促進企業內部工作的良好實施。第一，對于檢查職能而言，主要根據工作標準，明確被審計單位的經濟情況，并了解具體的矛盾與需要改進內容，在檢查期間需針對各項業務內容與經濟活動等進行合理的分析，明確是否符合法律規定，并開展內部經濟活動的分析工作，檢查經濟活動資產的真實性與合理性。第二，對于評價職能而言，內部審計部門主要針對企業預算情況與決策方案進行分析，評價可行性與合理性，在發現漏洞問題之后，采取科學的措施解決問題，制定完善的內控制度與責任制度，保證更好的開展管控活動。第三，對于建設職能而言，主要是在管理方面凸顯內部審計工作的建設優勢，及時發現管理工作中存在的缺陷，提出可行性的建議，促進企業經濟管理工作效率的全面提升，增強整體管控工作效果。

2.企業內部審計機構的角色定位分析

對于企業內部審計機構而言，屬于協調企業與國家內控工作的機關部門，可針對會計師事務所與企業內部審計工作進行合理的分析與管理，并創建社會與企業內部等一體化監督機制，共同維護企業合法權益。在內部審計期間，還可以將企業經營管理作為中心，明確重點的審計內容，編制完善的工作計劃方案，并結合當前企業的制度與其他方面的需求，預防資產流失問題。對于審計工作而言，主要開展經營管理狀態的監督等工作，將效益方面與經濟責任方面的審計工作作為主要內容，及時發現審計問題，利用科學的措施解決問題，全面提升整體工作效率與質量。對于企業內部審計工作而言，應建設內部控制系統，并完善整體工作制度與方式，提升內部審計規范化水平，加大整體管理力度，協調各方面工作之間的關系。

二、內部審計在企業內控體系建設中的重要性

在企業內控體系建設期間，內部審計工作具備較為重要的作用，可實現多元化與先進性的管理目的，提升整體工作效果。具體作用表現為：

1.監督管理作用

在企業經濟發展的過程中，經營自主權逐漸擴大，企業規模也開始增加，產權關系結構較為復雜，企業的負責人需要承擔很多經濟責任，迫切需要在企業內部經濟活動中，內部審計工作開展監督與管理工作。且企業與外部經濟的聯系較為密切，需要內外審計工作的良好支持，加大內部管理力度，挖掘其中的發展潛力，并全面提升企業經濟效益，有利于增強其市場競爭能力。當前，我國很多中小企業在發展中經濟管理的水平很低，內部體系建設存在問題。因此，需在實踐中通過內部審計的監督完善體系內容，優化整體管理結構與模式。

2.發揮管理作用

對于企業內控體系而言，在建設期間，內部審計部門可發揮積極的管理作用，制定完善的計劃與組織方案，為內控體系的建設提供保障。一方面，可為體系建設提供人力資源與業務的支持，加大財力管理與物力管理力度，并在總結豐富經驗的情況下，營造良好物質發展環境與氛圍；另一方面，在管理工作中，還可通過責任制度與培訓管理方式促進內控體系的完善與改革，開展業務內容的合理管理與協調，在科學分析的情況下，提升管控工作可靠性與有效性。

3.促進作用分析

內部審計對企業內控體系建設具備一定的促進作用，可促進內控體系制度的完善性，提升整體工作質量，并開展風險預防與控制等活動，在內部管理的情況下，健全整體管理與控制制度，為內控體系的建設與發展提供良好條件。對于內部審計工作而言，內控體系屬于重點內容與因素，可通過內部審計工作實現內控體系流程的完善，如下圖所示，還可以對經營風險合理識別與評估，在提升內控工作質量的情況下，充分發揮內部審計的促進作用。對于企業內控體系而言，在建設與發展期間，需針對所有經濟業務進行合理的分析，創建現代化與多元化的管理機制，在發現問題之后，可采取科學的措施解決問題，了解內控體系內容，掌握具體的目標，促進內控體系建設工作良好發展。

三、內部審計在企業內控體系建設中的注意事項

企業在內控體系建設中應用內部審計方式，應注意各類事項，樹立正確觀念，建設高素質業務人才隊伍，以此提升整體管理工作效率與水平，優化管理工作模式與體系，促進各方面管理工作的良好實施。具體注意事項為：

1.樹立正確觀念

企業在建設內控體系的過程中，應積極借鑒國內外的先進經驗，提升內控體系的適應性與針對性，更好地開展企業經營管理的控制活動。在此期間，還需樹立正確觀念，充分意識到內部審計工作的積極作用，并協調各方面管理制度與內容之間的關系，了解內控體系權限與權利，充分發揮內部審計工作的積極作用。同時，在內控體系建設期間，還可以通過管理制度的修正方式解決問題，增強審計管理效果，滿足當前的發展與建設需求。

2.充分發揮內部審計機構作用

受到我國計劃經濟的影響，企業在內部審計機構方面還沒有進行合理的設置與管理，缺乏資源的投入力度，職能定位存在很多局限性問題，只能開展財務內容的檢查工作，未能充分體現內部審計機構的工作優勢。因此，企業在內控體系建設中，需充分發揮內部審計機構的重要作用，并明確職能要求，除了要針對財務工作進行審計與管理之外，還需開展經營活動與模式的分析等工作，在發現經營管理問題之后，采取合理的措施解決問題。且在管理工作中，還需做好經濟方面的分析工作，制定完善的戰略規劃方案，創建現代化與多元化的分析與調查體系，優化整體工作模式。

3.建設高素質業務人才隊伍

企業內控體系建設中，應針對內部審計人員的業務素養進行分析，在發現問題之后，采取合理的教育培訓手段解決問題，并結合當前的實際工作要求，創建分層次與區域的教育機制，培養內部審計工作人員的業務能力與素養，并創新整體管理工作與控制工作方式，加大整體管理力度。

四、結語

企業內控體系建設工作中，內部審計工作較為重要，應樹立正確觀念，積極探索新時期的內部審計方式與方法，建設高素質業務人才隊伍，創新整體管理與控制工作形式，以此形成良好的內部審計發展模式，達到預期的管理目的。

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