淺談“互聯網+”環境下移動互聯網企業全面預算管理

鄭金萍

【摘 要】在當今的“互聯網+”大環境下，網上訂餐、網上辦證、網上繳稅，通過一部手機就能實現的生活越來越豐富，衣食住行樣樣皆通，數字經濟如大潮般快速滲透我們的日常生活。為適應這種新的經濟形態，越來越多的傳統企業集團都在著力建立屬于自己的移動互聯網公司。要實現更快更有效的發展，必須對企業管理內容和方式進行優化，而全面預算管理是企業管理內容中重要部分之一。全面預算管理在很大程度上會影響企業各部門協調運行的狀況，對企業的工作效率也有一定影響。但是，很多企業在進行全面預算管理的過程中會遇到很多問題，如對全面預算重視度不高，沒有充分調動員工的主觀能動性，編制方法不夠成熟，指標不夠清晰全面，缺少應急措施等。本文從互聯網企業實施全面預算管理的背景與意義入手，闡述移動互聯網企業全面預算管理存在的問題，并對移動互聯網企業全面預算管理提出合理化建議，旨在為“互聯網+”環境下移動互聯網企業全面預算管理水平的提升獻計獻策。

【關鍵詞】“互聯網+”；移動互聯網企業；全面預算管理

一、移動互聯網企業進行全面預算管理的背景與意義

1.移動互聯網與全面預算管理

2017年8月4日，中國互聯網絡信息中心（CNNIC）發布了第40次的《中國互聯網絡發展狀況統計報告》。該報告顯示，截至2017年6月，中國網民規模達到了7.51億，占全球網民總數的五分之一?；ヂ摼W普及率為54.3%，超過全球平均水平4.6個百分點。龐大的網民數量得益于以互聯網為代表的數字技術與經濟社會各領域的深度融合。相比發達國家互聯網行業的漸進式發展，中國互聯網行業之所以能夠跳躍式發展，一個重要的原因就是中國進入互聯網時代時，有許多需求無法被傳統產業滿足，留下大量市場空白，催生了越來越多的新時代的移動互聯網企業。而相比下，發達國家的傳統產業的基礎比較好。在這么快的發展速度下，移動互聯網企業要想得到更有效的發展，更需要有科學的企業管理。而全面預算管理往往被忽視。

2.移動互聯網企業實施全面預算管理的意義

（1）全面預算管理是現代企業管理中的重要組成部分

移動互聯網企業全面預算管理體系是一種較為成熟有效的企業內部控制方法，可以通過對新型互聯網公司的業務流、信息流的整合，來實現企業規劃戰略目標、控制日?；顒?、分散經營風險以及優化資源配置。懂得如何科學地編制并且善于運用全面預算，勢必會促進公司利益最大化。

（2）全面預算管理維護企業的發展平衡

企業的平衡發展是企業能夠長期健康發展下去的重要體現，由于企業規模迅速擴張，發展速度過快而導致資金鏈斷裂，企業無法維系的比比皆是。根據媒體全天候科技日前獲得的一份資料，滴滴出行2017年GMV（交易總額）達到250億至270億美元，主營業務虧損2億多美元，整體虧損3億至4億美元。從滴滴、優步、易到到美團打車，網約車業務在中國從來都是“燒錢”的項目，這需要企業不斷的進行融資，據資料稱，滴滴到目前已經進行了超過8輪的融資。A云科技互聯網公司的前身是一家香港上市公司的全資子公司，正是經歷了迅速的市場擴張階段后，得不到有效的回報，最終以企業的注冊資本價格平價交割給了新企業集團。對于企業前期十余倍的資金投入，與企業實際產出成果嚴重失衡。

全面預算管理作為企業的一種重要的管理機制，對于企業實施戰略管理、合理配置資源、協調各部門的關系等方面都具有重要的作用。實施全面預算管理，嚴格執行并定期進行預算分析和調整戰略規劃，會使企業更好的維護發展平衡，使企業更健康的發展。

（3）全面預算影響企業的長期發展戰略

企業的長期發展戰略是指企業為了適應未來環境的變化，尋找長期生存和穩定發展的途徑，并為實現這一途徑優化配置企業資源、制定總體性和長遠性的謀劃與方略。其實質是實現外部環境、企業內部實力與企業目標三者的動態平衡。而全面預算包含各類型的預算，會影響企業的長期發展戰略。以A企業集團為例，在進行新項目的初期，會在當前預算的基礎上，做出基于當前對未來展望的5年甚至10年的財務預測模型。集團未來的發展速度和規模，如何進行裂變質變，都會根據各版塊對自身情況的預算再進行一個長期的梳理和跟進。

二、移動互聯網企業全面預算管理存在的問題

1.對全面預算重視度不高

移動互聯網企業對全面預算的重視度不高，主要原因往往是現代互聯網企業只關注短期、中期的經營細節，缺少長期戰略的規劃，這也是由于“互聯網+”環境下瞬息萬變的經濟形勢導致的。一個新興的行業，也許在一年兩年，甚至幾個月的時間就可能被替代。以大家都切身體會的共享經濟為例，共享經濟是指擁有閑置資源的機構或個人有償讓渡資源使用權給他人，讓渡者獲取回報，分享者利用分享自己的閑置資源創造價值。2016年，摩拜共享單車橫空出世，掀起了一場共享單車的熱潮，到了 2018年4月3日，共享單車摩拜投票決定全資出售給了美團。在經歷了摩拜賣身美團、阿里加碼ofo、滴滴接管小藍后，共享單車發展進入了“下半場”。如此快速的發展和更替，也就導致互聯網企業對預算的重視度不高。每年編制預算也只是流于形式，對后期的執行更加松懈，總是抱著預算內不夠，就申請預算外，收入達不到，就找各種理由推脫。

2.沒有充分調動員工的主觀能動性

有的企業預算并沒有實行人人參與，也使得公司內全體員工對預算的重視度不高。有的企業進行預算編制的時候，能做到全員參與，編制預算也很積極，但編制完預算后，認為預算工作就完成了，之后所有工作就變成財務部門的任務了，好像與自己就沒有關系了。導致預算執行沒有后勁，與企業的戰略規劃越來越遠。究其原因，就是因為沒有很好的制約機制，預算完成或者不完成對各執行機構沒有相應的考評和激勵，沒有充分調動員工的主觀能動性。

3.預算編制方法不夠成熟

預算編制方法是靈活多樣的，如滾動預算、彈性預算等，而有些互聯網公司實施預算編制的時候，選取的預算編制方法過于單一，沒有結合不同責任中心的特點來選取適合的編制方法。如產品研發中心應為成本中心，成本中心的預算編制方法就不能與運營中心采取同樣的編制方法。同時，預算編制的歸口管理方面也會存在無法明確歸口部門，歸口混亂，導致實際發生業務的時候，找不到相應的預算歸口部門，互相踢皮球，工作效率嚴重下降。在編制手法上，大部分企業還是采用excel表格來編制預算報表。預算與實際對比全部靠手工制表，完全依賴財務人員核算，而財務人員又不能全面了解實際業務開展情況，還導致預算編制與實際執行脫節。

4.預算指標不夠清晰全面

互聯網公司在編制全面預算時，存在預算指標不夠清晰全面，不能很好的反應互聯網公司的行業特點等問題。以A云科技互聯網公司為例，制定全面預算指標時，預算管理部門與預算執行部門對指標的考核內容和標準界定的不夠清晰。比如，收入指標考核是按合同金額，還是按實際收款金額，還是按權責發生制計入會計報表的收入金額。預算管理部門沒有很好的與業務部門進行溝通，使得預算編制指標的定義不夠清晰。

一般來說，互聯網公司沒有存貨，固定資產大部分為研發人員使用的電子產品，主要成本是員工工資和推廣費用。所以現代互聯網公司，財務報表上的資產反應不了現實情況，更需要全方位的預算指標來支撐企業整體規劃。所以，除了傳統的收入、成本、費用等預算指標，互聯網企業更應配備符合自身行業特點的預算指標。

5.當有預算外的緊急情況發生時，缺少應急措施

“互聯網+”環境下現代企業的行業特點，導致發生預算外情況的概率明顯增加。當有預算外的緊急情況發生時，企業缺少相應的應急措施，往往導致預算制度的執行沒有對公司業務的決策提供有利支撐，反而制約了業務的發展，降低了工作效率。原因就是全面預算沒有體現出剛性與柔性相結合的原則，預算內按既定流程進行審批和考評，對預算外的發生，沒有制定相應的報批制度。

三、加強移動互聯網企業全面預算管理的建議

1.加強全面預算管理的重視度，規范事前、事中、事后全程序制度

加強全面預算管理的重視度，首先要在整個預算管理程序中，對預算編制要求的下發、上報數據、預算批準、事后分析，都要形成企業重要性極高的文件，同時運用電子化、信息化更新更全面的預算管理技術手段，讓全員參與其中，人人頭上頂指標，在心理上加強各責任版塊人員對預算工作的重視度。新型互聯網企業在起步階段規模都不大，公司員工往往都是身兼數任，沒有專職的預算管理人員，這就需要財務人員具有更高的專業技術水平及不斷學習的能力，并注入較大的精力在預算編制上，在審核預算數據時，不做軟弱會計，有權力否決不符合預算規定的情況。同時也需要企業領導給予高度重視，賦予財務部一定的權利及地位。

其次，依據公司的戰略規劃目標，事前進行全面預測及預算編制；事中進行嚴格的預算把控，及時收集資料，發現并糾正預算執行偏差和存在的問題，計算差異并分析引起差異的原因，提出整改措施；事后總結預算的執行情況，找出經營中的問題和風險，上報分析報告，為是否調整企業戰略和預算提供參考。

2.制定先進性的預算目標及建立與預算掛鉤的考評激勵機制

充分調動員工的主觀能動性，使員工的實際工作與企業的戰略目標真正統一到同一軌道上來，可以制定較為超前、較為先進性的預算目標，使各業務部門經過兢兢業業的努力奮斗才能實現，這樣可以充分激發員工潛能。但同時也要注意先進性與可行性相匹配，并適應本公司的實際情況。

同時，建立與預算掛鉤的考評激勵機制，短期激勵與長期激勵相結合，月度、季度、年度分階段實施。有了考評激勵機制，還可以避免互聯網項目期初的設想規劃藍圖過于龐大，與績效掛鉤，可以讓項目編制者更慎重，更嚴謹，使企業的戰略目標制定更加合理。建立考評激勵機制，需要體現可控性原則，如按比例分攤給業務部門的房租等管理費用，因為是業務人員不可控的，會導致業務部門人員有怨言。還需要剔除例外性因素，使用調整后的指標進行考核。更要體現公平公開的原則，制定統一的考核辦法，出具公開的考核報告。這樣，讓員工在合理、公平、良好的環境下進行考評，充分調動員工的熱情，不要為了考評而影響員工的積極性。

3.利用互聯網企業研發部門的優勢

互聯網企業里如果單獨設立有產品研發部門，就可以充分利用自身的優勢，建立財務與業務數據的接口，推進管理的信息化進程，及時的對接全面預算管理的數據采集，將預算管理人員從繁雜的數據處理事務中解放出來。以A云科技互聯網公司為例，在公司自己搭建的門店系統上，開發了一套與財務對接的進、銷、存軟件，這樣財務人員就可以在第一時間進行橫向的信息搜集，對門店運行的實際情況掌握第一手資料，及時全面的完成預算執行情況分析和匯總。 同時，預算最好配合有相應的預算執行ERP在線控制軟件，實際操作人即為預算責任版塊執行人，這樣使各業務部門很明確的看到各類項目的預實對比情況，更能增加執行人對預算數據的直觀感受。

4.增加符合互聯網行業的非財務預算指標

這幾年，好多互聯網大佬都在大力鼓吹用戶為王，抓住用戶才是王道，而好的用戶體驗是抓住用戶的有力手段。舉個例子，美國最大的在線旅游公司Priceline創新性的發明了一種新的商業模式叫”Name your own price”（自我定價）系統。就是說比如我今天想住的酒店是500元一晚，我晚飯的時候拿出手機打開Priceline，出價200元住酒店。因為考慮到酒店房間的空置率，酒店就有可能在晚上十點接下我的訂單，但是旁邊的酒店怕十點鐘接不到訂單，就可能在九點半接下，為了爭奪用戶，另外還有一家酒店可能九點鐘就接單了。Priceline就這樣讓酒店相互博弈，讓酒店對用戶忠誠，從酒店的代理人，變成了用戶的代言人，也因此取得了巨大的成功，成為舉足輕重的上市公司。

因中小型的移動互聯網企業預算編制工作往往由財務部人員進行，預算指標難免會局限于財務指標范疇。所以，要兼顧財務與非財務指標的平衡，注重可被量化的指標，更要注重符合互聯網行業的業務指標，如新增用戶數量、用戶轉化率、市場占有率、用戶體驗滿意度、品牌價值、潛在可開發的市場規模等等。這些指標往往是現代互聯網企業運營中更關注的指標，對這些指標用定量方式來展現行動計劃，更能調動產品經理亦或新媒體運營經理的工作積極性，也為工作執行結果提供有效考評依據。

5.夯實預算管理的制度基礎

基于互聯網行業瞬息萬變的特點，對預算外情況的發生，要制定相應的上報、審批制度。同時，對于全面預算管理，要配合有相應全面的內部控制制度，內部審計制度，績效考核和激勵制度等內部管理制度，夯實預算管理的制度基礎，提前制定好各種應對突發情況的應急措施。通過全面的應急制度，可以節約應對突發事件的時間成本，使資金運行順暢，減少多余環節的工作量。

四、結束語

移動互聯網企業要想做好全面預算管理，是一個需要長時間摸索的過程，各種方法和措施之間相互結合，并對各個環節實施有效的管理和控制。需要充分利用互聯網企業產品研發的優勢，加強全面預算的重視度，規范事前、事中、事后全程序制度，在預算編制中增加符合互聯網行業的非財務預算指標，同時建立與預算掛鉤的考評激勵機制。在“互聯網+”環境下，相信未來會有越來越多的人加入到互聯網大軍中來，成為這個朝陽產業中的一員?；ヂ摼W公司是風口浪尖，雖然前途是光明的，但道路是曲折的。移動互聯網企業的全面預算管理是一個重要的管理工具，需要企業給與一定的重視。

參考文獻：

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