分析研發費用加計扣除的稅務風險

葛傳濱

【摘 要】將高新技術企業作為研究對象，結合研發費用加計扣除的稅務風險內容，認識到相關的稅務風險，并結合稅務風險的發生原因，構建完善性的整合措施，核心目的是在稅務管理工作完善的同時，促進企業的穩定發展。

【關鍵詞】高新技術企業；研究開發費；加計扣除；稅務風險

在高新技術企業發展中，其運行模式與其他企業之間存在著一定的差異，主要是由于高新技術企業的研發費用投入相對較高，而且所研發的活動定義、費用歸集以及企業機構等都會受到研發費用加計扣除的稅務風險影響，降低高新技術企業的核心競爭能力。因此，在現階段高新技術產業運行中，應該認識到研發費用加計扣除處的稅務風險內容，結合這些風險因素，構建科學化的高新技術運行機制，積極協調政府及企業的運行模式，為現代高新技術企業的發展提供保障。

一、研發費加計扣除的概念及意義

1.研發費加計扣除概念

通過對高新技術企業運行狀況的分析，在企業運行中應該結合產業項目，進行新產品、新技術以及新工藝的創新，在這種背景下，會產生一定的研發費用，對于這些研發費用而言，需要根據稅法的規定，形成一定的比例，將其作為計算應納稅所得額時扣除數額的一種稅收優惠政策。

2.加計扣除的優勢

伴隨高新技術企業的發展，在研發費用加計扣除問題分析中存在著一定的優勢性，具體體現以下幾個方面：第一，在高新技術企業運行的過程中，其運行模式與其他企業存在差異性，主要是由于高新技術企業在項目研發中需要投入大量的費用，而研發所支出的加計扣除會涉及到研發活動的定義、費用的歸屬以及企業研發機構的設置等。因此，在高新技術企業運行中，通過研發費加計扣除機制的確定，可以具有一定的優勢性。第二，在高新技術企業發展中，可以進一步實現節稅目的。在我國規定項目分析中，高新技術企業在發展中可以享受企業所得稅15%的優惠稅率，而且，加計扣除可以享受研發費150%的稅前扣除。這兩項優惠政策可以同時使用。第三，在高新技術企業發展中，企業證書的有效期為3年，在資格到期后可以進行重新復審，而且，再加計扣除項目申報結束之后，企業所組織的研發活動具有一定的證實材料。因此，這種高新技術對企業的復審具著一定的保護作用。第四，充分滿足企業持續歸集研發費用的使用需求，而且，可以為企業科研活動，營造良好的條件。高新技術企業在發展中，通過研發費用準確歸集，可以為企業申報專利以及其他政府補助項目，以便有效提高申請批準的成功概率。

二、高新技術企業研發費用加計扣除稅務風險

1.研發費用中的歸集風險

在企業發展中，通過研發費用加計扣除制度的融合，為企業的運行提供了便利，但是也同樣增加了企業的稅務風險。通過對企業研發費加計扣除規定的分析發現，在研發扣除費用中，加計扣除的費用需要與研發項目，存在著一定的關聯性，而且，所研發費用的范圍需要歸結在研發費用之中。對于會計準則以及稅法規定中的研發費用而言，其形式存在著一定的差異性。因此，在歸集風險分析中， 成為一種較為明顯的稅務風險。

2.歸集差別中的風險

通過對研發費用的稅收歸集內容分析發現，所包括的內容主要有人工費用、直接投入費用、折舊費用以及無形資產等多種費用。這些費用形式與會計準則以及稅法規定中的費用差異，存在著不同，具體內容體現在以下幾個方面：第一，在設計費分析中，設計費用包括了新產品設計費用、研發活動相關的圖書費用的，不包含設計之初所涉及到的構思、管理等費用支出。第二，折舊費用表現形式中的差異性，通過對稅法規定及范圍的分析發現，內容主要為研發活動儀器、設備的折舊費用。而伴隨經濟的發展，不同費用的支出逐漸增加，導致折舊現象加速，會因為企業的發展帶來影響。而在會計處理以及稅法規范中，其費用加計扣除主要以稅法為基礎。

3.申報材料中的準備風險

高新技術企業在享受加計扣除政策的過程中，需要充分保證資料的完整性，而且，在備案中應該充分保證研發項目材料的集權性。通常狀況下，在研發項目確定中，其申報方式分別為市申報立項、省申報立項、企業自主立項。而在大部分企業立項管理中，存在著意識相對薄弱的現象，導致立項以及立項不規范的問題頻發。而且，在一些立項制度確定中，沒有對項目內容、進度安排以及設備管理等工作進行系統性的分析，導致在資料較多的狀況下，無法充分享受加計扣除的優惠政策，為現代高新技術企業的運行帶來限制。

4.研發項目的管理風險

高新技術企業在運行模式中，研發項目中經常出現由于流程制度不合理以及部門之間不配合所導致風險。這種現象的出現，主要是由于研發部門以及財務部門在費用整合中沒有及時溝通，導致財務管理出現混亂現象，同時也會為研發費用的使用造成影響，使一些研發費用出現歸集不準確、資料準備不齊全的問題，為企業的經濟化發展造成嚴重影響。

三、研發費用加計扣除的稅務風險的防范策略

1.構建企業的研發費用管理機制

在現階段高新技術企業運行及發展中，為了保證研發費用加計扣除內容的有效執行，應該結合企業內部管理方案，對研發費用進行規范，以便充分保障企業運行穩定性。在企業研發費用確定中，應該實行預算管理制度，有相關的研發部門提出當年的研發項目以及費用預算等，在董事會以及相關部門批準后轉交公司財務，以保障費用支出的準確性。而且，在財務部門工作管理中，應該通過對會計準則以及稅務工作的分析，對研發費用進行轉賬核算，保障研發費用管理的有效性。對于高薪技術企業中的人事部門而言，應該在月底統計研發人員的工資、獎金以及社保費用等，將這些內容作為人工費用的分配依據，并通過管理制度的完善，實現財務部門歸集研發工作的有效確定，避免稅務風險對企業運行造成的影響。

2.全面了解申報程序

對于高新技術企業而言，為了充分享受企業所得稅的優惠，應該按照相關的法律規定妥善保管的相關資料。根據《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》中的相關內容，辦理備案手續，并積極做好留存資料的移交及歸檔工作，滿足高新技術企業經濟發展的基本需求。

3.加強的相關政策內容的學習

高新技術產業發展中，應該按照新規定標準，充分享受稅收優惠政策。企業在該種背景下，應該關注稅收法律的變動，正確利用國家稅收政策進行項目的管理及完善，有效避免不必要的納稅支出，為現代高新技術企業的經濟化發展提供保障。

四、結束語

總而言之，在現階段高新技術企業發展中，應該明確研發費用加計扣除的稅務風險，針對這些風險內容，構建優化的防范策略，以保障企業運行的經濟性以及穩定性。通常狀況下，在高新技術產業運行中，應該通過研發費用管理機制的確定、申報流程的整合、政策內容的學習以及稅務風險意識的提升等，進行研發費用管理工作的確定，充分保障研發費用加計扣除稅務風險控制的有效性，為現代高新技術企業的發展提供保障。

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