關于檢維修行業內部控制的問題與對策分析

趙建華

【摘 要】檢維修、維護行業是中國石油石化系統內的一個板塊。但隨著國企改革不斷深化，檢維修板塊相繼進行了改制，成為了獨立面對市場的企業。這些從國有企業改制出來的檢維修企業將直面市場競爭，商機稍縱即逝，市場經濟中風險與機遇并存。在這種情況下，檢維修、維護企業要想在市場競爭中占有優勢地位，就必須提高企業本身的風險管理意識，加強內部控制建設就顯得十分必要。本文從實際出發，分析了檢維修企業內部控制存在的問題及對策建議。

【關鍵詞】檢維修行業；內部控制；風險防范

一、引言

檢維修、維護企業以保證石油石化企業的生產裝置安穩運行為目標，積極謀求自身發展。保持著穩定發展的勢頭。但隨著我國人工成本持續增長、材料價格上漲，施工過程中對技術要求越來越嚴苛，國家對安全生產的重視，致使行業利潤率開始降低，大多數檢維修企業的經營與發展面臨嚴峻挑戰，經營壓力越來越大。因而需要企業的管理者們從企業的內部出發，規范管理制度，加強對風險的辨識能力。運用相應的內部控制舉措，將風險控制在可承受范圍之內。

二、檢維修項目內部控制的問題及形成的原因

1.檢維修項目立項問題

隨著經濟的發展，石化企業的增多，檢維修、維護項目也越來越多。很多企業上一個新的項目前，只是看到別的企業做著賺錢，或者是感覺市場發展前景很好，就匆匆決定上馬了。沒有做好前期可行性研究，或者可行性研究流于形式，信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，就盲目地上馬。沒有高質量的工程預算，沒有對項目資金的獲取和使用進行合理規劃，對檢維修過程中可能出現的問題估計不足，那么在實際工程中就很有可能出現因各種突發事件而導致工程停工現象，以至于難以實現預期效益或者項目失敗。

2.檢維修項目合同問題

檢維修工程施工過程中，涉及很多種合同。和業主方簽訂的檢維修合同，和材料、設備供應商簽訂的采購合同，和勞務派遣公司簽訂的勞務派遣合同，和分包商簽訂的分包合同等。這些合同的簽訂關系到工程是否能順利進行。如果在合同的簽訂過程中，沒有明確雙方權利和義務，沒有做好概算，就會造成成本增高或者埋下法律隱患，給企業造成不必要的損失。

3.檢維修項目建設問題

在檢維修、維護過程中，管理人員的水平，設備、材料的質量，施工人員的技術水平，都是減少、消除設備缺陷和故障，維持設備良好的性能，確保生產裝置安、穩、長、滿、優運行的關鍵。

檢維修過程中，安全管理的形式越來越嚴峻，安全作為企業管理的一項重要內容，其管理的效果直接關系到施工人員的職業安全和健康。以上問題若不能很好地落實，就會造成質量問題和安全隱患。

4.檢維修項目資金問題

對于檢維修企業來說，資金流在整個企業運營中，占據了主要地位。目前的檢維修行業市場競爭比較激烈，企業之間往往壓價競標，有些企業為了能夠搶占市場，不惜降低報價，甚至低于工程的預算與成本，使得企業的利潤空間很小。

由于檢維修行業的特殊性， 生產周期較長，而尚未完工結算的工程項目所占用的資金比例較大，若不能及時與業主進行項目結算，企業的資金就停留在存貨中。而很多檢維修企業缺乏必要的資金管理知識和能力，在業主面前的話語權也相對較弱，使得存貨的資金占用量越來越大、存貨周轉期變得越來越長，嚴重影響到企業的正常運營。企業的檢維修項目分布在各個石油石化企業，地域上很分散，許多項目離總部比較遠。企業的資金管理也比較分散，難度比較大。應收賬款一旦出現問題，將使企業面臨嚴峻挑戰。如果管理不當，可能會導致企業資金鏈斷裂或陷入財務困境。

三、檢維修項目內部控制的對策

1.進行檢維修項目前期論證

檢維修項目的投資控制重在科學的可行性研究和周密的市場調查。前期的論證是檢維修項目成本控制的關鍵。必須結合施工對象的現場實際和圖紙設計情況、施工條件和技術水平、檢維修周期及進度安排等進行綜合考慮，做出項目建議書，編制可行性研究報告。

企業組織相關部門的專業人員，對項目建議書和編制的可行性研究報告進行討論，并把在討論結果進行整理，作為項目決策的重要依據。在討論過程中，重點關注項目的投資規模、資金籌集方式、技術要求、安全措施、設備的狀況、環境保護等方面的情況，對在檢維修實施過程中可能出現的種種不確定因素進行充分的估計和預測。根據工程情況，結合人力、材料、機械設備、資金、施工方法等條件，核實業主方提供的資料是否真實可靠和完整。

企業應當按照規定的權限和程序對檢維修項目進行決策，并編制可行性的施工組織設計方案，全面部署檢維修任務，合理安排施工順序，確定主要工程的施工方案。

2.實行合同全過程控制管理

合同全過程管理就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直到合同失效為止。對于合同管理，不僅要重視簽訂前的溝通、協調，更要重視簽訂后的履行、實施。要把涉及合同條款的各部門一起來管理。

工程分包、材料、設備采購業務采用招投標方式，如果涉及的金額小，不需要采用招投標，也要在選擇供應商方面公開、公平、公正，保證工程質量和材料、設備的質量及成本控制。

合同簽訂前，應驗證對方當事人有效證件，驗明主體資格，了解其資信狀況，審查對方提供資料的真實性和合法性。同時企業內部也要建立合同協議會簽制度，關鍵條款涉及的專業部門會同審核，對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查。對合同的經濟性、可行性、嚴密性和合法性進行審核。

3.加強檢維修工程過程控制

過程控制是工程成本管理的核心，按照簽訂的檢維修合同，明確初步的概算，編制詳細的施工進度計劃和施工方案，這是工程成本費用控制的關鍵。同時要行使好工程監督控制權。

做好施工的技術交底、規范施工，進度控制、質量檢查、安全檢查。對業主方的工藝流程，多加了解，以便于合理安排維修的方法和維修進度，選擇最佳的維修方案。材料方面要健全材料管理制度，對于大宗的采購，在資金允許的情況下，采用一次性采購，降低采購成本。對消耗類材料，采取限量領取的方法，努力降低材料費支出。人工方面要加強對勞務力的管理、改善勞動組織，嚴格控制非生產用工，提高工作效率。做好工藝技術可靠程度是許多檢維修行業必須邁過的一個坎，沒有成熟的施工技術保障，是工程項目成本費用控制的軟肋。這就要求企業在平時就要加強員工的技能培訓，提高技術水平。對項目主管權利的約束和激勵是項目管理的關鍵。

工程施工中的安全管理，是一切工作能順利進行的保障，隨著國家對安全生產的重視，各行各業都加強了安全管理，采取了諸多措施。檢維修行業也必須建立完備的安全技術措施和操作流程。并對所有人員進行安全教育。要求檢維修的人員，除必須遵守檢修安全規程外，還應遵守本工種的安全操作規程。杜絕安全事故的發生。

4.提高資金使用效益

資金是企業的血液，如果企業有充足的資金，那么更容易立足于這個競爭激烈的市場，并且發展得更快更大。例如可以針對大型的檢維修工程的特點及時添置設備，運用自己的資金優勢，在招投標中獲得優勢。檢維修企業在做施工預算時，就要綜合考慮企業的資金情況，制定出合理的資金使用計劃。對資金使用建立嚴格的付款審批制度，明確審批人對付款的審批方式、付款的簽字流程、相關人員的責任和控制措施，規定經辦人辦理資金業務的范圍和工作要求，要求每一項的付款都在計劃之中。

加快工程結算速度，開發票、收款各個環節的相互銜接、完整。完善應收賬款管理制度，嚴格考核，實行獎懲。落實維修款回收的責任人，使其業績考核與資金回收聯系起來。加強對檢維修合同的管理，在簽訂檢維修、維護合同時，認真審核各項條款，尤其是付款條件、時間、方式、雙方責任與義務等方面，確保做到萬無一失。另外，由于檢維修施工的特殊性，經常會遇到各種變更、簽證，使工作量增加，這時也會增加部分維修款，要防止這部分款項的拖欠。最好成立一個專門的清欠小組，積極追收工程款。建立合同臺賬，對于有質保金的工程，到期后，要及時辦理手續地，進行催收。催收記錄應妥善保存，在必要的時候，不妨使用法律武器來維護企業自身的利益。

四、 結束語

健全的內部控制體系有利于促使企業實現自身的戰略方向和經營目標，促進檢維修項目的順利開展，減少人為因素對檢維修工程的干擾，助力企業按照內部流程要求更好地實現經營目標。在今后的工作中，檢維修企業必須轉變以往的管理思維和管理措施，向精細化管理發展，增強企業的市場競爭力和凝聚力。全面提升檢維修企業的經營管理水平，促進可持續發展。最終實現程序化、規范化、標準化的管理系統。才能在日益激烈的市場競爭中保持不敗。

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