節能減排與國內外稅制研究

潘艷

【摘 要】隨著經濟的不斷發展，節能減排、保護環境已經成為了重中之重，我國在實現經濟發展的同時也要實行環境方面的綠色健康發展。近年來，中國的稅收制度有所改善，但取得的成果并不十分明顯。特別是在節能減排方面，雖然我國采取了一系列稅收政策作為調控宏觀經濟，促進節能減排的手段，但仍有很大的提升空間。

【關鍵詞】能源；稅收體制；環境；發展

一、節能減排的意義

（一）什么是節能減排？

節能減排可以就字面意思拆分為：節能和減排。首先談談減排，減排項目的運用必須以提高企業的節能技術，加強工業的節能能力，創新科技，以避免或減少因過度追求節能減排的效果而造成的不可避免的危害為目的，注重協調社會，經濟和環境效益。節能，這一概念曾在《中華人民共和國節約能源法》中提出，即在技術上采取可行性措施、在經濟上采取合理方法發展協調綠色經濟以及在環境和社會上實行企業可以承受的措施，將發展的強度，節能的速度以及企業社會可以接受的強度結合起來。同時實現以上兩個目標就是我們常說的節能減排。

（二）節能減排的意義

1.隨著中國經濟的快速發展，中國在各方面都取得了很大成就，但在取得成就的過程中也付出了巨大的代價。比如說人們在生產的過程中會產生大量的垃圾，對環境造成危害，同時也以能源、物質等等的浪費損耗為代價，經濟的發展和環境的破壞、資源的浪費這三者的矛盾隨著時間的增長，矛盾越演越烈。這種矛盾主要是因為經濟發展方式轉變不夠徹底或者根本不轉變，以及經濟結構調整不符合國情等原因造成的。因此如果不解決這種情況將導致資源的匱乏、對環境造成不可估計的污染。因此，只有堅持經濟發展，清潔發展和安全發展三個方面的共同發展協調發展，才能實現經濟和社會的快速發展。

2.我國曾提出“節約資源是我國的基本國策?！?/p>

二、國內外關于節能減排的稅收體制政策

（一）我國關于節能減排的稅收體制

①中國曾在“十二五計劃”中提出以下幾個措施。

②加快轉變經濟發展方式，改變產業結構。

③大力推進節能減排的發展，提高企業的創新能力。

④積極開發低碳能源。

⑤增加森林的綠色覆蓋率。

⑥減少溫室氣體排放。

⑦尋找石油和天然氣排放的高質量替代品，并開發新能源產品。

⑧政府設立試點區，試點發展低碳產業，促進社會綠色，低碳和循環發展。

（二）國內外關于節能減排的稅收體制

1.美國

美國為了倡導節能減排，貫徹落實這一政策，將節能減排寫入了美國的《新能源法》。該法律建議政府將在未來十年內向所有美國能源公司提供1460萬美元。1000美元的稅收抵免用于鼓勵這些能源公司采取節能措施來節約能源。美國政府還提供50億美元的贈款，以鼓勵企業提高能源效率和減少排放，并每年提供10億美元用于支持運輸部門。降低該部門能源的浪費，提高交通運輸企業部門的創新能力，降低鋼鐵等部門的能耗，并且政府鼓勵相關部門研究開發新能源，減少高能耗產品的運用。此外，政府明確提出對可再生能源的支持，鼓勵新能源公司開發新能源，并在可再生能源生產方面進行更多創新。對一些研究開發新能源替代品的企業給予免征所得稅的優惠政策。某些凈水設備的施工輔助沒有所得稅。對于一些傳統的工業，征收財產稅；對于一些新的先進工業技術，財產稅等措施可以免除。

（2）美國政府提高免征稅目的就是為了鼓勵家庭、個人使用一些節能減排的產品。對一些大型設備政府將提高稅收優惠，甚至在更換窗戶，維修電器，空調設備等方面，政府也會給予一定的優惠，并且規定家庭購買大型設備的費用政府可以給予30%的補貼報銷。政府還聲稱會采取因地制宜的原則，對不同州按照該州的實際情況來征收稅收。對于車輛方面，政府提出會根據該車的能源耗用來征稅。美國政府還建立購車專用專門基金來鼓勵消費者購買新能源電動汽車；并且給予新型能源汽車一些便利，比如說免收停車費、過路費等優惠。

（3）建立節能公益基金。

2.加拿大

加拿大政府還實行了綠色采購政策。通過實施綠色采購指南和其他配套措施，減少相關領域和行業的能源消耗，特別是購車者的能源消耗，這項措施大大減少了溫室氣體排放。與此同時，加拿大政府已撥出3億加元用于生態節能計劃，以促進更智能的節能減排能源開發，目的是減少污染物排放。政府斥巨資在改進生態方面，還提供資金鼓勵企業研發供熱技術?？偠灾褪遣幌б磺写鷥r發展綠色生態，實行經濟發展和節能減排同時并舉。

3.日本

1）日本政府在石油油價方面也頒布了一系列措施。例如，提高油價，據統計，日本的油價是美國的六倍，主要是因為日本石油的價格是美國的六倍。政府還大力投資科研機構，為了企業更好的研究開發節能技術，致力于科技創新方面。因此，技術研發530億，工程建設250億，工業運輸300億，公共關系90億。預算已達到1700億日元。

2）日本政府同樣也鼓勵節能產品的運用，給予消費者一定的優惠政策。同時，為了鼓勵節能設備的推廣和應用，政府將促進政策性銀行給予新能源企業低息貸款。自2007年以來，政府大大增加了家庭住房設施的節能補貼，為節能減排的發展提供了良好的政策條件。

3）政府為了鼓勵電動汽車、新能源汽車的發展與研究開發使用，也付出了巨大的代價。比如說電動汽車的開發占國內生產總值比例提高到47%，當地政府給予私人企業在研發電動汽車方面給予50%的政策優惠。還給予消費者一定的購買補貼費用，如果購買資金不足夠，政府還鼓勵商業銀行給予該類消費者一定額度的低息貸款。如果集團購買汽車，政府將賠償購買者50%的購買成本；如果個人購買電動汽車，他可以從健康受害者賠償基金中提取25%作為補貼。同時，各省，自治區也制定了相關規定，規定如果購買電動汽車，一定要給予一定的稅收折扣，鼓勵購買和使用電動汽車。

4）為了提高居民的環保意識，日本政府撥款用于開展講座宣傳活動。

4.英國

（一）采用減稅和共同基金援助的方式，幫助企業降低研發節能減排成本。

（1）減少征收氣候變化稅。氣候變化稅主要用于征收稅收，以鼓勵和激發創新的節能減排方式。如果公司符合與政府簽訂的節能減排合同標準，可以將氣候變化稅減少高達80%。

（2成立關于碳排放和節能減排方面的基金。

成立碳信譽額度排放買賣系統。

（二）運用財稅政策指導和支持家庭節能減排。

（1）開征垃圾稅和環保稅。該稅種的原則就是扔多少垃圾就要付多少稅款。環境稅是對那些租他人住宅的人征稅的一種對環境的保護稅，我們通常叫它綠色稅。這需要房屋租賃人雇用專業人員在租賃之前檢查并評估房屋的能源消耗。然后在出租前一定要繳納環保稅并取得出租許可證，否則無權利出租。

（2）政府將對節能住房的購置和改造給予一定的減稅和直接補貼優惠政策。同時會給一些零排放的綠色住宅一定的稅收優惠，通過調動財政資金來幫助居民降低購買節能減排設備的費用，讓居民更有能力更愿意去購買節能減排的設備。

（3）對綠色車輛給予一定的稅收優惠而對傳統車輛采用一些比較高稅收的政策。政府曾經有這樣一項規定，會對購買新能源汽車的居民一定的優惠和補貼政策，降低了居民的購買成本。

（4）建立關于節能減排方面的基金。類似于在美國建立節能減排基金和碳基金，它們被用來鼓勵家庭使用節能措施或使用小規模的可再生能源。

三、國外節能減排稅制的啟示與建議

* 完善資源稅制度。

第一，擴大征稅范圍。

第二，改善資源稅征收方式。

第三，進一步提高征稅額度。比如說提高對石油的征稅額度。

第四，取消一些不合理的稀缺資源的征收稅率。

* 完善消費稅制度。

第一，擴大征稅范圍。

第二，對消費者和生產者實行消費稅雙向監管。

第三，對一些新能源產品實行減稅或免稅政策。提出一系列政策，比如調整車輛購置稅的征稅額度，提倡消費者購買新能源汽車，這類汽車主要以節能減排為主，給予這類車輛適當的優惠政策來提倡新能源的開發。

* 改革環境稅制度。

根據經濟社會發展的需要和環境保護工作的重點，積極推進環境稅費改革，選擇一些合適的稅收項目，比如說污染防治等稅目開征情況保護稅，擴展情況稅的征收規模，通常對情況有風險的都要恰當的征收情況稅，增強稅收在情況保護中的直接調控感化，削減污染物排放。

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