財務共享建設中應收業務規劃研究

婁春芝 顧全根 劉詩茗

【摘要】 ?隨著集團公司業務的發展，原有的財務管理模式已不再適用，公司較普遍地采用了財務共享的模式。文章以S集團為例探討財務共享建設初期的應收業務規劃，通過對應收業務管理制度和控制流程的分析，找出存在的主要問題，提出了制度統一的內容和流程再造的構思，對公司財務共享建設初期的應收業務規劃有較現實的參考價值。

【關鍵詞】 ??集團公司;財務共享;應收業務;流程再造

【中圖分類號】 ?F233 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）14-0076-03

隨著集團公司業務范圍的逐漸擴大，傳統的財務管理模式已不適用集團公司發展的需要，大多集團公司采用建設財務共享中心。通過財務共享中心的建設，以提高工作效率，降低企業財務風險，加速企業標準化進程。建設財務共享中心過程中，實現業務制度與流程的標準化極為重要，它將會影響最終財務共享的實施效果，對于與客戶往來較多的應收業務更是如此。本文以S集團財務共享建設初期為例，探討財務共享建設中應收業務規劃的問題。

一、應收業務規劃的重要性

隨著集團公司業務范圍的發展，原有的財務管理模式已經不再適用。以依托信息技術對財務業務進行流程再造為基礎，通過業務標準化集中處理為特征的新型財務管理模式應運而生，這種新模式就是財務共享中心。它能更好地適應集團公司因規模的擴大其經營地點越來越分散、統一調控和運作整個公司的財務活動越來越困難的局面。S集團是國內較具規模的建筑型企業，旗下子公司較多，其應收業務制度、流程繁瑣，且存在較大差異，導致集團總部難以準確了解各分公司財務狀況和經營成果。為順應集團發展的要求，根據自身財務管理中出現的問題，S集團決定實施財務共享。在建設財務共享初期，企業欲將應收業務納入財務共享系統。

應收業務與客戶、收入直接聯系，將其納入財務共享初期建設的內容是非常必要的。一是有利于款項結算的及時性。在應收業務規劃中，規范貨款入賬的依據與要求，統一收款管理制度，對收款業務進行集中處理，在原則上指定出納人員統一收款，降低貨款在業務人員與出納人員之間流轉所需時間，保證貨款結算的及時性。二是有利于財產物資的安全性。財產物資的安全性體現在兩個方面，一是對客戶信用的管理，二是對相關實物單據的數據化處理與多重審核。應收業務規劃中，將對信用等級、信用資料、信用策略的相關制度進行規范，客觀真實地反映貨款實際情況。統一實物單據的審核流程，保障各個步驟內容準確無誤，強化對應收貨款的事前控制。三是有利于資料信息的準確性。應收業務規劃中按權責發生制規范應收業務入賬要求，整合以及統一與財務相關的數據，確保集團核算基礎資料的唯一性，通過系統的固化處理，減少人工的參與，降低錯賬率，保障信息資料的準確無誤。

二、應收業務存在的問題分析

集團各子公司應收業務制度上存在差異，以及控制流程不統一，容易導致企業信息質量不一、結算資金集中困難、事前事后檢查不易、資產往來賬目不清等現象。通過分析發現，S集團及其子公司應收業務存在著管理制度不統一和控制流程不一致的問題。

（一）管理制度不統一。主要表現在：S集團各子公司（A、B、C、D、E）在應收業務中涉及的管理制度存在著明顯的差異。主要表現在入賬依據、入賬要求、信用等級、收款方式、賬齡區間等方面。具體如上頁表1所示。

（二）控制流程不一致。主要由于集團及其子公司應收業務在管理制度上的差異，以及各子公司銷售及結算部門人員配備情況的不同，其業務控制流程也存在著一定的差異。

1.應收業務流程描述。集團公司在應收業務流程中，主要涉及的工作步驟為：開具發票、應收入賬、債權確認、收款、債權核銷、賬齡分析、資料歸檔等。應收業務流程及責任部門/崗位、工作內容如表2所示。（表略）

2.應收業務流程差異分析。各子公司在應收業務流程上的差異，主要體現在入賬流程、收款流程、債權核算流程、賬齡分析等方面。

（1）應收入賬流程差異。①子公司C、D：要求會計人員對應收工程款進行暫估入賬，再按發票進行應收入賬，之后再沖減暫估應收款、確認應收工程款及稅額，分兩步完成。②子公司A、B、E：要求當月已驗收完工項目必須當月開具相關發票，并由會計人員按客戶計量單，發票信息等內容在債權債務系統中手工登記債權信息，并依據不含稅金額、稅額、含稅金額等內容自動生成相應財務憑證。

（2）收款流程差異。①子公司A、C、D：出納人員依據收款詳細信息，若有電子回單，則在資金管理系統引入回單自動登記收款;若無電子回單，則在資金系統內手工登記收款，并由會計人員在系統中自動生成收款憑證。②子公司B、E：出納人員依據收款詳細信息，通過Excel手工登記收款單據，由會計人員手工制作收款憑證。

（3）債權核銷流程差異。①子公司A、D：會計人員根據資金系統內收款信息自動核銷客戶債權信息，并生成相關客戶的賬齡分析。②子公司B、C、E：會計人員根據收款單據等信息，對客戶債權信息進行手工核銷，報哪個省城相關客戶的賬齡分析。

（4）賬齡分析流程差異。①子公司A、C：會計人員依據更新后的債權信息按月出具各自的賬齡分析表。②子公司B、D、E：會計人員依據更新后的債權信息按年出具各自的賬齡分析表。

三、應收業務規劃的主要內容

集團實施財務共享必須將各子公司的制度與流程進行再造，否則將會影響最終的實施效果。針對S集團應收業務中的差異，對其財務共享建設中應收業務管理制度和流程再造的主要內容規劃如下。

（一）統一應收業務制度。S集團在應收業務管理制度方面，需要統一的內容有：應收入賬、信用管理、收款管理等，詳見表3—下頁表7。（表略）

只有將應收業務制度進行規范化，才能對貨款結算進行有效的控制，保障財產物資的安全性。

（二）應收業務流程優化。

1.應收業務流程。根據應收業務統一管理制度，對S集團費用報銷流程進行再造，應收業務流程、責任部門/崗位及輸入/輸出單據規劃如下：

（1）審核原始單據。市場人員提供獲得的相關實物單據，由會計人員審核原始單據，并通過影像掃描方式將單據錄入系統。

（2）填制計價單。會計人員根據審核過后的相關合同單據填制計價單。

（3）初審掃描員初審。相關人員對收款業務在網上報賬平臺進行報賬，網上提交給初審掃描員進行初審，審核完成過后根據不含稅額進行暫估入賬。

（4）開具發票。業務人員提出開具發票申請，會計人員審核相應的合同條款，開具發票。

（5）影像上傳。初審掃描員對銷售發票報賬單等進行初審并提交相關領導審批，同時將相關實物單據進行掃描，將其影像上傳，便于相關人員審核實物單據影像。

（6）領導審批。相關領導對報賬單及實物單據影像等內容的真實性與完整性進行審批，并提交財務稽核。

（7）財務稽核。財務稽核人員對報賬單及實物單據影像等內容的真實性與完整性進行財務稽核，稽核通過后生成沖減暫估應收款及應收入賬憑證。

至此，應收業務共享規劃設計完成，詳見表8。

2.應收業務流程優化。經過對應收業務流程的再造，對應收業務流程進行統一和優化，其內容和達成的管理目標歸納如表9所示。

3.應收業務優化流程圖。應收業務優化后的流程圖如上頁圖1所示。

四、應收業務規劃實施效果分析

在應收業務共享實施中，通過對應收業務的制度與流程進行再造，在工作效率、財務管控、服務質量、業務流程等方面都會有比較明顯的效果。

1.提高工作效率。在應收業務規劃中，對應收業務中入賬依據、收款管理的制度以及流程進行統一規范，明確了入賬所需原始相關實物單據，業務人員通過明確的規定向客戶溝通。收款由指定人員收款，減少貨款在業務人員與出納人員之間流轉的時間，提高工作效率，保證款項結算的及時性。

2.加強財務管控。統一各子公司的信用等級、授信策略、信用有效期、賬齡分析等制度內容有益于公司對客戶進行有效判斷和管理，一定程度上可以減少壞賬的發生，實現集團對應收賬款的事前事后控制，提高財產物資的安全性。

3.提高服務質量。對于集團公司而言，標準且規范的應收業務制度及流程，把復雜的工作變得簡單而又標準，分工明確，公司財務管理人員能夠將精力集中到核心業務上，貨款結算業務人員可靜下心來處理與客戶的往來業務，可以大大提高財務服務質量。

4.規范業務流程。通過對應收業務制度的統一以及流程的再造，實現了應收業務處理的標準化。從開具發票到檔案歸檔一整套流程的標準化操作通過財務共享中心系統進行固化，實現了集團范圍內應收業務處理的規范化和標準化、信息化。

五、結束語

隨著集團公司對財務共享服務中心的需求日益增多，將應收業務在系統中統籌規劃，避免了原先分散處理模式下核算項目不清、賬目不勻等現象。集團公司應收業務實施共享后，可以提高結算工作效率，加強資金有效管控，保障財產物資安全，加速財務轉型升級。隨著財務共享中心建設的深入進行，財務共享對集團公司的價值體現必將更加明顯。J

【主要參考文獻】

[1] 楊世容.財務共享服務模式對企業財務管理的影響探討[J].企業改革與管理，2018，（19）：153-155.

[2] 張托弟.財務共享服務模式對企業財務管理的影響分析[J].中國市場，2018，（22）：143-144.

[3] 劉志峰.集團企業財務共享服務中心模式分析與研究[J].中國集體經濟，2018，（20）：142-143.

[4] 趙潔.也議財務共享服務對企業財務管理的影響[J].財會學習，2017，（20）：72.

[5] 馬建軍.財務共享實訓教程[M].北京：電子工業出版社，2017.

【作者簡介】

顧全根，男，蘇州經貿職業技術學院，教授;研究方向：成本核算，財務共享。