淺談業財融合在中小企業中的應用

吳東

摘要：我國的中小企業數量眾多，在促進就業和推動國家經濟發展方面具有重要的作用。并且，隨著我國經濟的快速發展，中小企業的綜合實力和規模在日益壯大，各種經濟活動也日益增多，在面臨機會的同時，也面臨著較大的生存和發展壓力。目前，中小企業財務人員的工作大多集中于處理賬務、納稅業務等合規性工作，對企業經營過程中的事后核算和反饋較為偏重，而來自財務部門的事前預測和事中支持工作需要進一步加強，以支持中小企業在激烈的市場競爭中的生存和發展。文章在分析業財融合在中小企業的重要性基礎上，深入探討了業財融合在A中小時裝企業的應用路徑：事前參與、事中控制與調整、以及事后反饋，并針對A中小時裝企業業財融合的實踐，分析了中小企業實施業財融合需注意的問題，主要包括：業財融合在中小企業應用的制度保障、財務人員管理會計的技能培訓、優化財務信息、打通業務部門與財務部門溝通的渠道、建立跨部門的信息平臺、為業財融合提供好的系統支撐、摸索適合國情和企業情況的管理會計方法等，以期為中小企業經營管理和科學決策提供支持。

關鍵詞：業財融合;中小企業;管理會計

一、引言

2016年，財務部制定了《管理會計基本指引》，業財融合被提到了原則性的高度，即融合性原則，并指出管理會計應當嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務與業務有機融合。同時，在第八條中提到，“單位應準確分析和把握價值創造模式，推動財務和業務等的有機融合”。業財融合、財務一體化是指財務能夠參與到營運管理中，實現業財融合，財務管理中的各種決策才能更加接地氣，更好落地執行。但是，在實際工作中，許多財務人員沒有深入理解和傾聽業務部門在復雜多變的經營環境中遇到的各類問題和困難，不懂業務，導致無法真正參與到營運管理中，無法為企業的生存和發展提供更有效的支持。

A時裝企業成立于1997年，為外商獨資企業，注冊資本8180萬美元，公司經營范圍包括生產、加工、銷售服裝、服飾、手袋、鞋帽、皮帶等，旗下有五個品牌，產品涉及男裝、女裝、童裝、家居用品等多個系列。A公司在國內經營30多年，經營良好且發展迅速，目前在全國多個城市已擁有4000多家店鋪，店鋪在不同城市均以分公司形式設立，納稅人級別為A級納稅人，國內總雇員近10000人，其中總部員工500余人。隨著公司業務的持續發展和規模的壯大，業務部門越來越需要來自財務部門事前參與、事中控制與調整，事后反饋的支持，業財融合的重要性日益突出。

二、業財融合在A中小時裝企業的應用路徑

A時裝企業財務部門積極推進業財融合，主要體現在三方面：事前參與、事中控制與調整，事后反饋，具體路徑如下：事前參與，財務人員根據不同業務部門的共性和特性，有針對性、有規律性的進行事前培訓，如聯合人事部門，主動從人事部門獲得每月入職人員名單，定期舉辦入職培訓，在培訓的內容中除了介紹清楚財務制度外，可針對不同各部門人員在日常工作中以往出現的常見問題給予事前提醒，并且根據實際情況不斷補充和調整事前財務培訓的內容，總體上減少企業內不同部門間此類問題的溝通成成本，使得業務部門人員能夠更專注于業務拓展，同時可以有效的保證企業的合規性操作;事中控制與調整，A企業為時裝企業，設計樣稿后，交付供應商生產，購入后進入銷售渠道，因此企業主要生產經營的環節為采購環節與銷售環節。

（一）在采購環節的業財融合

1. 采購支付環節的業財融合實踐

通常情況下，企業規定不允許給供應商墊付資金。然而，在企業經營過程中，供應商在接收企業大額訂單生產皮衣，需要前期墊付較多資金時，供應商和采購部門往往無法達成一致。采購部在向財務部反映情況期待一起協商解決時，財務部門如果不顧采購執行過程中的實際困難，死守著不允許墊支供應商的財務規定，可能會造成供應商生產進度滯后，新產品無法及時上線，耽誤時裝的最佳銷售時機。此時，財務部可以深入了解采購部門遇到的困難，及時反饋情況并提供建議給企業高層，比如縮短供應商結算賬期等方式給予采購部及供應商必要的支持，促進供應商及時生產交付、采購方及時到貨銷售回款以結算供應商貨款的良性循環。

2. 采購流程優化上的業財融合實踐

通過財務人員定期下庫房盤點的實踐操作，結合采購部門、庫房提供的作業流程，通過數據分析，與采購部門一起分析采購作業中的增值作業部分和非增值作業部分。對于人工操作較多，但非增值或重復性的部分，結合采購部門提出的庫房提升電子化設備的要求，通過電子化設備的報價、使用情況、維修情況等與現有的人工操作的成本效益進行對比分析，結合國家鼓勵企業更新換代固定資產，給予企業在采購電子化設備時在企業所得稅上給與優惠的有力政策，給管理層提供優化業務操作的建議，與采購部門一起優化采購作業步驟，合理實現資源配置，提高企業的綜合實力和經濟效益。

（二）在銷售環節的業財融合

1. 客戶管理的業財融合應用

A時裝企業的客戶分為兩類：個人客戶與企業客戶，其中主要客戶為個人客戶。個人客戶回款較為及時，財務部門應該積極與業務部門、技術支持部門合作，擴展多樣化的收款渠道。

對企業客戶，財務部應對進行信用管理，幫助業務部門進行信用評估，制定出適合本公司的信用政策，以客戶的履約記錄和還款能力為核心，進行量化評估，對客戶進行分類，按不同的級別提供對應對的信用期和信用制度，達到控制資金回款風險的目的。

2. 零售企業現金管理的業財融合應用

A時裝企業主要的銷售途徑是在商場中面向個人顧客，資金回收較快，因此該企業的資金充裕度，流動性都不是問題，問題在于大量現金如何妥善管理。在實際經營中，我國東北、中西部、西南部客戶仍喜歡用現金結算，而大量現金囤積于賣場，主要面臨如下四個方面的問題：清點是否準確、假鈔如何避免、如何保證現金的保管安全、分公司的現金如何及時存入銀行，并及時歸集總部。

對此，我們在實踐中的探索如下，經過一段時間的經營實踐和反饋，公司各分支機構的現金管理取得了很好的效果，資金保管的安全性及資金歸攏的及時性都得到了大幅提升。

（1）清點及對賬。實施不相關職責分開制度。由收銀員收銀清點，副店長負責對賬。退貨退款不在店內現金直接退回，改為由公司統一銀行轉賬結算且短信告知顧客退款信息。

（2）防范假鈔風險。加強對店鋪收銀人員的培訓，加強與POS機等銀行的合作，每季度聯系銀行工作人員對店鋪收銀人員進行假鈔識別、刷卡規范操作及風險防范的培訓，降低在收銀環節的收取假鈔和盜刷的風險。

（3）資金保管安全。因各店鋪以分公司的形式建立，在當地開設有單獨的銀行賬戶。為了降低大量現金在店鋪的保管和存入銀行途中的資金保管風險，通過和當地銀行簽訂合作協議，由銀行工作人員負責每日上門清點、收存、零幣兌換，減少資金保管的中間環節，避免保管環節的資金風險。

（4）資金歸集。通過和合作銀行簽訂資金歸集協議，將各分支機構的資金向及時公司總部銀行賬戶進行歸集，避免資金分散在各個分支之間，以便總部及時歸攏回收資金支持公司發展需要。

財務部可以根據收入、成本、費用、利潤等信息，對銷售部門作為虛擬的利潤中心進行考核，使得銷售部門在關注銷售收入的同時，也關注回款情況和費用控制。這樣根據銷售利潤中心的執行情況并結合客戶滿意度等非財務指標，對銷售部門進行考核，并根據考核結果進行獎懲，有效的提高銷售人員達成的積極性，也有利于促進公司內部不同品牌的良性競爭。

另外，對于部門內整體利潤完成較好，但是其中某些利潤不達標甚至虧損的店鋪（分公司），財務部門及時提供成本、費用的明細分析數據，計算盈虧平衡點，結合店鋪開店時間等因素，與銷售部門業務人員一起分析哪些成本費用可以調整或降低，協助銷售部門努力提升銷售額，如可以通過獲得更多的公司內部支持（如有經驗的店鋪陳列師的幫助或有經驗店長的支援），以及尋求有效的外部支持（銷售部門與商場協商，獲得商場減租金或管理費的方式作為支持，實現商場與商戶的長期共贏），使店鋪的經營逐步扭虧為盈。而對于長期無法扭轉虧損的店鋪（分公司），財務部門及時提供數據給管理層，參與關店決策及時止損，避免公司利益的長期流失。

三、中小企業在實施業財融合需注意的問題

1. 業財融合在中小企業應用的制度保障

在一些中小企業中，存在著現有的內部制度和流程存在著重核算、輕事前參與、事中控制與調整的情況，這將嚴重阻礙企業的長遠發展，不利于管理層在進行管理決策時充分了解中小企業的實際情況。因此中小企業的管理層應該重視財務與業務部門更有效的融合，為業財融合在中小企業應用提供制度保障，充分調動業務與財務部門參與緊密配合、合作為企業增加價值的積極性，鼓勵業務部門發現新市場發展機會時，不要盲目上馬，與財務部門一起獲得更真實有效的成本、費用、稅務政策等信息，給業務決策提供符合更為合理的數據支持，合力促進公司業務的新增長。對于業務部門在發展中所遇到的問題或反饋的痛點，財務部應該作為企業有力的支持部門給予更積極的反饋，必要時反饋給管理層，主動改進不適合現有公司發展的財務流程，以協助管理層解決生產經營遇到的障礙，以制度建設為基礎促進業財融合的良性互動與持續發展。

2. 加強財務人員管理會計的技能培訓，優化財務信息

在經營過程中，在加強財務管理相關人員的專業技能的基礎之上，重視管理會計相關知識的培訓，加強對財務人員的后續教育，打造具有專業綜合素養的財會人員隊伍。實際操作中，企業可以從高?；蛏鐣黝愘Y質良好的培訓機構，聘請具有豐富專業知識與技能的專業人才對企業的財務人員進行培訓，及時跟進各類財會政策的發展情況，提高會計人員的整體水平，保證管理會計人員的數量和質量，促進中小企業業財融合的順利開展。

另外，在企業的經營過程中，存在著一些中小型企業存在財會人員不穩定的問題，企業應重視對業財融合有成功探索實踐財務人員的激勵，使得已有業財融合的初步探索具備更好的延續性，促進企業財會人員的長期服務意識，使得財務人員有更高的積極性參與企業業務的長遠發展。

3. 打通業務部門與財務部門溝通的渠道

建立業務部門關鍵用戶（key user）制度，以此打通業務部門與財務部門溝通的渠道，促進業務部門和財務部門的有效、及時溝通。關鍵用戶（key user）制度旨在解決業務部門多人來財務部分別反饋，問題重復或對已有情況了解不夠全面，財務部無法根據單個業務人員的部分信息給予更有效的支持，溝通效率低下，解決問題周期長的問題。對于業務部門關鍵用戶結合本部門的綜合情況反饋的問題，財務部門應積極傾聽，加深了解，查看有無優化財務或業務操作以更好促進業務發展的可能性，根據需要及時調整并更新至財務培訓文檔，定期發給業務部更新文檔及主要更新事項，促進業務部與財務部的良性互動，做到事前關注業務需求，事中和業務部門一起參與生產經營的過程，并根據市場變化，公司策略和業務部門的實際需求做主動調整，事后及時反饋推動結果的變化。

4. 建立起跨部門的信息平臺，為業財融合提供好的系統支撐

財務部牽頭與IT部門、各業務部門一起搭建起了EMS（Expense Management System）費用信息平臺， 將業務部門輸入的各類費用信息，通過EMS系統直接轉換為財務的憑證信息，極大的提高了信息輸出的效率和正確率，使得財務人員能從繁雜的基礎重復性事務中解脫出來，能夠更多的參與到為企業創造價值的決策工作中來。

在財務部門與IT部門、各業務部門一起籌備信息平臺的過程中，許多信息要根據企業的實際情況反復推敲、測試、運行和維護，使得信息平臺的搭建更符合本企業行業性質和經營特點，并且在一段時間積極的維護和改進達到穩定使用后，充分利用平臺所提供的大數據分析，對企業的財務信息數據進行分類、反映財務數據實時動態，為管理層經營決策提供更加實時的信息、為優化企業單位資源提供有力的保障。

5. 摸索適合國情和企業情況的管理會計方法

目前我國使用的管理會計方法是從國外引進來的，還處于摸索著直接使用的階段，有些方法不符合我國國情和企業的具體實際情況，相關的理論基礎和實際應用還未形成一個完成的體系，所以國家、企業、財會人員、培訓機構應該深化合作，逐步推動探索出符合我國本土化的管理會計方法，逐步摸索出更符合國情的本土化的管理方法，在實踐中逐步完善理論和實踐操作，進一步支持中小企業的業財融合。

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