深入實踐數字化審計新模式管控廢舊物資

方俊，陳輝，徐晶晶，趙鑫，耿祥，夏曉竹，呂長輝，鮑卿

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深入實踐數字化審計新模式管控廢舊物資

方俊1，陳輝1，徐晶晶1，趙鑫1，耿祥1，夏曉竹1，呂長輝1，鮑卿2

（1.國網合肥供電公司，安徽 合肥 230000；2.國網安徽省電力公司，安徽 合肥 230000）

闡述了數字化審計的工作要求，探討了電網企業如何實踐數字化審計工作，從內部審計防范風險角度出發，結合數字化審計工作闡述了廢舊物資管理審計應用，抓住關鍵控制環節進行了審計調查，有效提高了資金利用率，減少了企業經濟利益流失。

數字化；持續審計；廢舊物資；電網企業

1 引言

隨著信息化水平日益提升，審計對象與審計環境發生了很大變化，業務數據呈現“爆發式、幾何式”增長，傳統審計的審計風險逐步加大。推進數字化審計，堅持走科技強審之路，是電網企業實現全面審計、高效審計、優質審計的必由之路。國網電網公司大力推進數字化審計，全面提高信息化環境下的審計監督能力，強化“數字國網”頂層設計，深化全業務統一數據中心建設和應用，為數字化審計開展創造了條件。目前，處于一個大數據的時代，大數據的定義為大規模數據集組成，數據量大到無法在容許的時間范圍內使用傳統的軟件工具進行收集、使用、管理和處理。因此，大數據具有數據體量巨大、處理速度快、數據種類多、價值密度低、商業價值高的特點。在大數據的形勢下，本企業積極開展數字化審計，探索構建數字化審計模型，提高了審計質效，深化了審計監督職能。

2 數字化審計的發展形勢

傳統審計主要依托于會計記錄中的信息，存在較大的局限性。在數字化時代，只有將傳統的審計經驗方法與當今的計算機技術相結合，推進審計方式的創新，才能適應當今的審計信息化的大格局。同時，在數字化時代，要求我們采用總體審計的方法來取代傳統的采樣分析審計方法，以此來發現和理解信息內容與信息間的關系，降低審計抽樣風險，提升審計的客觀性。信息系統將數據集成化，使審計人員可以依托專業信息平臺，通過對數據采集、篩查、比對的遠程數據分析和現場核查相互印證的審計方法，以系統中信息的有效性和準確性來得出經營業務活動的可靠性和真實性，查找疑點，發現企業管理中流程不順暢、內控執行不到位之處，這樣大大節省了時間，節約了審計成本，提高了審計質量。

3 數字化審計的思路

3.1 深化審計系統與業務系統應用

深化ERP業務審計系統、管控業務審計系統和智能持續審計系統融合，充分利用系統功能，加強專業系統研究，打破傳統專業管理信息壁壘，將專業數據、業務流程、關聯業務通過大數據的稽核比對，搜集審計線索和疑點，優化審計標準作業流程，不斷拓展審計范圍和覆蓋面，推進數字化審計水平不斷提升。深化應用業務系統，提高內部審計精度和深度。通過深化應用ERP業務審計等信息系統，熟練掌握財務管理、項目管理、物資管理等模塊功能點，在開展審計項目時，從資金、招投標、合同、物資、項目管理等多方面、多角度深入研究核心業務，提高對公司主要經濟活動和重要業務事項的審計精度和深度。發揮審計信息化作用，提高審計證據的可靠性。通過信息系統實時數據查詢、分析、篩選、集成等功能，搜集被審事項存在的潛在差異和漏洞，并對信息系統業務留痕采取直接導出原始數據、截屏截圖等方式，獲取客觀準確的電子證據，提高審計證據的可靠性。

3.2 充分提升數據抓取能力

以審計權限為突破口，逐步實現審計數據的電子化采集、分析和運用，構建多部門協調監督管理機制。加強審計數據表格化管理，在審計項目實施前，審計人員根據審計內容和工作需要，設計出不同形式、內容的電子表格，逐步實現傳統紙質數據向電子數據整理轉變。建立多部門數據共享機制，公司審計、財務、營銷、運監、農網辦等多部門實現數據共享服務，定期通報公司預算、項目進度、線損指標等核心數據，破除大數據審計屏障。

3.3 加強數字化審計人力資源管理

實施專人負責制并且指定專人認真研究國網公司、省公司審計數字化工作要求。

3.4 分散核實、精準定性

對集中辦公發現的數字化持續審計疑點進行重要性分類，一般疑點由被審計單位核實并反饋佐證資料，重要疑點由數據分析團隊成員進行現場核查，分級分類建立問題清單。針對涉及多個業務部門的問題，組織召開聯席會議，精準定性問題責任牽頭部門。同時將持續審計監督與經濟責任審計、專項審計等審計項目有機結合，發揮各自優勢，共享持續審計監督線索和方法。

3.5 充分開展數據分析工作

為數字化審計提供規范模式。由審計組在審前調查階段采集被審計單位財務和業務數據，了解被審計單位業務范圍和工作流程，將數據提交給數據分析小組，以書面形式提出審計思路和需求分析。數據分析小組召開數據分析會，構建審計分析模型，按照需求實施數據分析。在分析會上，分析小組成員可以提出增加或修改需求的建議，最后將分析結果提交給審計組。審計組在現場審計過程中對分析結果進行核實，并將新發現的疑點和問題再次提交數據分析小組，數據分析小組再次召開分析會進行分析，審計組再次核實。通過兩上兩下，從被審計單位大量的基礎數據中，及時查找和發現審計疑點，快速開展審計，提高了審計工作效率；同時，促使審計范圍覆蓋更加全面，審計查證更加深入，提高了審計工作質量。

4 數字化審計應用實踐

電網企業屬于典型的資產密集型企業，隨著國家電網公司堅強智能電網的不斷建設，公司進行了大量的更新改造，在資產管理的末端環節形成了一定的廢舊物資。公司在廢舊物資管理上充分應用數字化審計模式，從六個方面開展工作：①認真審查廢舊物資管理內控制度的建立健全情況。健全的制度是企業規范發展的基礎，要審計一個公司的廢舊物資管理情況，我們首先要了解該公司是否建立健全了廢舊物資管理制度。這些制度應包括各相關部門的管理職責分工和審批權限以及廢舊物資申報—審批—報廢—回收—處置—賬務處理等各個環節的流程規范。檢查廢舊物資管理是否涵蓋了產生廢舊物資的各個領域，特別關注廢舊計算機等電子設備管理情況是否納入物資部門統一管理。②使用ERP和生產管理等各類項目管理系統數據導出，做好分析對比。檢查是否編制廢舊物資拆除計劃，是否進行技術鑒定。相關職能部門應組織對廢舊物資進行技術鑒定并履行審批手續，按照鑒定結果將廢舊物資劃分為報廢物資和可再利用物資。檢查固定資產報廢手續是否合規。固定資產報廢應編制廢舊資產回收計劃，作為廢舊物資回收的依據。審查固定資產報廢是否由實物管理部門提交報廢申請，并經價值管理部門、物資管理部門和上級主管部門簽署報廢鑒定意見。檢查分析應回收與實際回收情況。根據工程項目計劃，結合當年電網改造、技改及大修項目計劃或概算規模情況，對應回收與實際回收情況進行檢查分析。③審查廢舊物資的記錄是否完整，有無建賬建卡?？梢猿椴閺U舊物資自申請到處置的相關單據。查看單據編號是否連續，單據記錄是否完整；是否有按照規定的程序進行報廢申請的審批；報廢申請簽名是否齊全；移交人、時間和接收人、時間有無遺漏，廢舊物資記錄是否完整；廢舊物資處置是否履行了招投標程序，有無此過程的會議記錄等資料；處置收入是否及時入賬。④審查財務明細賬、物資臺賬及倉庫保管員臺賬三者是否一致。通常一年中報廢的物資不多，所以可以考慮對所有的報廢物資進行賬賬核對，查看是否一致；如果審計年度的報廢物資量較大，我們也可采取抽樣的方式選取一定比例的樣本量進行抽樣測試。如果三者一致則說明該公司的廢舊物資管理情況良好，否則應找出差異原因，提出對應的建議和對策。⑤通過電子商務平臺相關信息，查詢檢查廢舊物資是否及時進行集中處置。檢查物流服務中心是否及時收集、匯總廢舊物資處置需求，編制的廢舊物資處置計劃是否經物資管理部門審批、是否存在未經審批擅自處理或自行變賣廢舊物資的情況。檢查廢舊物資處置方式是否合規。在處置前是否對廢舊物資進行價格評估，處置價格是否與中標價格一致。集中處置應采取公開方式，由出價最高者中標。物資管理部門根據招標結果下達廢舊物資處置結果通知書，廢舊物資處置需求單位根據廢舊物資處置結果通知書組織廢舊物資回收商辦理相關手續。檢查是否對回收商進行資質審查和行為評價，檢查是否建立回收商資質評價、準入、退出機制。審查廢舊物資的競賣程序是否合規，是否存在越權處置的情況。查看處置的資產是否在各級公司的處置范圍之列，是否采取了公開競價、價高者得的原則確定回收單位。競賣過程是否流于形式，是否公平公正合理、相關資料記錄是否齊全，競賣結果有無異常。審查賬務處理是否準確，廢舊物資處置收入是否全額入賬?？赏ㄟ^與公司以前年度處理情況比較、與兄弟公司處理情況進行縱向橫向比較，查看廢舊物資處理情況是否異常；查看企業廢舊物資處理收入是否有較大的偏差。核對企業的廢舊物資處理記錄、過磅清單與財務賬面數是否一致；廢舊物資處理情況的賬務處理是否準確。固定資產報廢處理是否走固定資產清理程序后入營業外收支。⑥審查廢舊物資的回收率是否正常，了解導致回收率低下的具體原因，如果存在私自變賣行為，則應提請相關部門進行處理；如果是因客觀原因造成的，則具體情況具體分析，與相關部門共同商討對策。

［1］李正春.基層審計機關如何加強信息化建設［C］//決策論壇——決策科學化與民主化學術研討會論文集，北京：決策科學化與民主化學術研討會，2017.

［2］劉馳.審計機關數字化審計平臺建設與運行中存在的問題及對策［C］//江蘇省國家審計信息化專題研討會論文集，無錫：江蘇省國家審計信息化專題研討會，2013.

2095－6835（2019）07－0140－02

TP311.52

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.07.140

〔編輯：張思楠〕