我國稅收收入影響因素的實證研究

(北京工商大學 北京 100037)

一、引言

改革開放以來，我國經濟得到快速發展，隨著經濟體制改革的深化和經濟快速增長，中國的財政收支狀況也在發生著變化。稅收收入是我國財政收入最主要的來源，它是政府控制經濟、優化資源配置、調節需求總量、調節經濟結構以及監督經濟活動的重要手段。要實現經濟的穩定持續發展，就必須制定與之相適應的稅制結構。

因此，研究我國稅收的影響因素具有重要的實際意義，分析稅收增長規律，運用稅收政策調節經濟發展結構，從而使稅收對經濟發展發揮最大作用?；谝陨舷敕?，本文構建了我國稅收收入影響因素的實證分析。

二、文獻綜述

稅收是國家(政府)公共財政最主要的收入形式和來源，具有組織財政、調節經濟和監督經濟的基本職能，國內外學者都對稅收做了相關研究。王振堂(2018)認為當前我國的財政稅收建設體系還存在著財政稅收管理不完善等問題，主張加強新形勢下的財政稅收體制改革、建立科學的稅收預算機制等。Andrew Lymer等(2002)探討了全球稅收環境、未來的國際稅收環境以及國際稅收的各個方面，包括稅收條約在國際稅收中的作用、外國稅收抵免國際轉讓定價和國際稅收的行政和合規費用等。樊雯(2018)基于1978—2013的年度數據建立回歸模型，對國內生產總值、財政支出、居民消費價格指數等影響因素之間的關系進行了解釋并提出了用好稅收優惠政策，鼓勵高新科技產業發展等對策。孫玉棟(2008)采用因素分析法的指數體系對我國1994—2006年稅收收入等進行量化處理，認為影響稅收收入增長的因素主要是物價水平、經濟增長、稅收政策以及征收管理制度等。李衛剛(2007)利用江蘇、安徽、四川三省的時間序列數據進行分析,認為影響稅收增長的因素是多元的。

綜上所述，對于稅收的相關問題眾多學者都進行了研究。本文采用基本的多元線性回歸模型對稅收收入的影響因素進行了分析，旨在找出我國稅收收入增長的規律，進而為促進稅收增長和優化稅收結構提出政策建議。

三、實證分析

(一)數據獲取及變量選取

本文數據均來自國家統計局中國統計年鑒，選取我國1981—2017年的稅收收入、國內生產總值GDP、財政支出、商品零售價格指數和進出口總額五個變量。其中稅收收入(Y)為被解釋變量，國內生產總值GDP(X1)、財政支出(X2)、商品零售價格指數(X3)和進出口總額(X4)為解釋變量。

(二)模型的建立、檢驗及修正

1.模型的初步建立

根據選取的數據發現Y、X1、X2、X4都是逐年增長的，但是X3在多數年份呈現水平波動，說明變量之間不一定是線性關系，因此探索將模型設定為以下雙對數模型：

lnY=β0+β1lnX1+β2lnX2+β3lnX3+β4lnX4+μt

其中，β0是常數項；β1、β2、β3和β4是各影響因素的彈性系數；μt是隨機誤差項，代表影響稅收收入的其他因素。

2.參數估計及假設檢驗

模型初次回歸結果見表1，該模型的R2=0.996 4以及修正R2=0.996 0均接近于1，說明國內生產總值、財政支出、商品零售價格指數、進出口總額這些變量對稅收收入的擬合優度很好。解釋變量X2、X4和X3均顯著，但變量X1的t檢驗不顯著，系數β1=-0.182 3，符號為負，但隨著經濟發展水平的提高，稅收收入應該是增加的，因此其經濟意義檢驗也不通過，考慮存在多重共線性。

表1 稅收收入影響因素初次回歸結果

3.模型檢驗及修正

針對上述問題，對回歸模型進行多重共線性檢驗，一般認為vif>10則存在嚴重多重共線性，檢驗結果顯示vif=95.95>10，模型存在多重共線性。去除解釋變量X1，此時vif=9.22<10已不存在多重共線性。繼續用廣義最小二乘法消除自相關，使用加權最小二乘法消除異方差。經過修正后各解釋變量的t檢驗均顯著，F檢驗顯示變量的聯合影響顯著，R2=0.998 4以及修正R2=0.998 3，模型擬合優度較高。經修正后的我國稅收收入影響因素的實證結果見表2。

表2 修正后的我國稅收收入影響因素的實證結果

(三)模型的最終確立

綜上所述，得到的影響我國稅收收入的主要因素的最終模型為：

lnY=-3.475 20+0.800 177lnX2+0.704 329lnX3+0.186 737lnX4

模型估計結果說明，在其他變量保持不變的情況下，如果財政支出每增加1%，稅收收入平均增加0.800 177%；如果商品零售價格指數每增加1%，稅收收入平均增加0.704 329%；如果進出口總額每增加1%，稅收收入平均增加0.186 737%。

四、結論與建議

從實證結果可以看出稅收收入主要受財政支出、商品零售價格指數和進出口總額影響，而解釋變量在本次模型中存在共線性，分析其原因可能是國內生產總值的計算包含政府購買。從模型中可以看出稅收收入與財政支出表現顯著正相關，隨著財政支出的增加，稅收收入也會顯著增加。經濟的發展使得人們對于公共產品的需求增加，尤其是基礎設施的建設，而政府就需要更多的財政收入來滿足財政支出的需求。商品零售價格指數反映的是一定時期內商品零售價格的變動，它的變動直接影響到城鄉居民的生活支出和國家的財政收入。進出口總額與稅收收入呈正相關，說明進出口總額的增加也會帶動稅收收入的增長。

稅收是一個國家國民收入再分配的經濟活動，一定程度上影響了國家經濟發展的健康穩定。目前我國處于經濟轉型時期，市場機制還不完善。應建立可持續發展的經濟體制，保證稅收收入的可持續增長；政府需要宏觀調控、調整產業結構以及對財政支出的相關政策進行改進，實行積極的財政政策和穩健的貨幣政策；加快我國的稅收制度改革，不斷完善我國的稅收制度和稅收征管系統；加強產業、區域、投資、消費、價格、土地、環保等政策協調配合，促進國民經濟的健康穩定的發展，從而對稅收形成積極影響。