新時期下化工制造企業全面預算管理的難點及對策建議

□ 張明明

(魯西化工集團股份有限公司 山東 聊城 252000)

一、化工制造企業全面預算管理的重要性分析

(一)有利于有效控制企業的經營管理

目前全球經濟形式嚴峻，化工制造企業也遇到發展瓶頸，面臨如何在市場經濟發展中成功轉型，其預算管理如何優化首當其沖。通過建立科學有效的全面預算管理體系，化工制造企業可明確各項職責權力，以便于經營管理人員按照設定的標準進行監督管理，及時了解企業的真實經營情況，并據此對參與的工作人員進行績效考核。

(二)有利于提升企業員工工作積極性

全面預算管理能夠把化工制造企業的戰略目標進行拆分，將任務落實到各個管理部門以及每一個參與人員，一方面有利于內部資源的優化配置，也有利于提升組織內部溝通的協調。員工在實際參與工作的過程中，可以通過預算和實際之間的差異來發現問題，并解決問題，提升員工的主人翁意識，培養員工的工作積極性，凝聚團隊戰斗力。

(三)有利于規劃企業未來發展方向

企業管理人員必須對已經制定的戰略目標進行未來經營的預測，包括收益預測、成本預測、人員分配預測、科研投入和戰略投資等等，從不同角度來科學規劃企業未來發展方向，并及時發現企業經營過程中出現的瓶頸問題，從而提出更加科學的發展建議。

二、現階段化工制造企業全面預算管理存在的問題

(一)缺乏科學全面的預測計劃和預算編制

市場經濟下的企業競爭日益白熱化，大部分化工制造企業的實際經營情況限制了其管理方法的創新。在銷量決定產能的大背景下，一些化工制造企業在實施全面預算的時候受到很大的限制，尤其是上下游產品關聯度較強的園區企業，產品復雜、上下聯動、牽一發而動全身，對搭建科學的預算平臺，和后續管理工作的落地都帶來非常大的挑戰。

(二)缺少健全的預算考核評價體系

市場經濟下的經濟發展具有很大的不確定性，化工制造企業在預算考核評價方面也具有很強的不確定性，在編制預算考核辦法時由于對整體行業發展趨勢和部分客觀存在的變化辨識不到位，則會導致考核體系不完善，存在缺項或漏項，且過于單一缺乏關聯性的考核維度，無法真正起到正向激勵作用，導致部分員工缺乏工作積極性，預算和實際執行存在較大的差異。

(三)缺乏全面預算的科學認知

化工制造企業現階段都面臨較大的生存壓力，制造業的復雜性導致管理部門多，企業越大、管理部門越多，內部溝通不暢問題越突出，各部門不能做到有效一體化聯動，以各自部門為中心提供的數據無法做到相關關聯、不能及時將有效信息反饋給管理決策層，導致管理層做決策的時候依據不足，更有一些從企業管理層意識形態上就認為全面預算管理就是財務部門的事情，不需要其他部門參與，造成全面預算推行困難重重。

(四)預算方案落地執行不力

全面預算執行的好壞，都需要編制方案的落地才能對其進行最終的評定。全面預算管理工作是企業戰略目標實現的重要保障，很多化工制造企業在編制預算時往往流于形式，所以導致預算方案落地執行也缺乏科學的依據，更加不會分析預算和實際產生差異的原因，對于未來管理的改善毫無意義。

三、化工制造企業實施全面預算管理的難點

(一)如何形成完整的預算管理體系

化工制造企業的全面預算管理體系建設起步較晚，且政府扶持力度也相對較小，先天性的不足造成了現階段大部分化工制造企業缺乏完整的管理體系，預算管理評價部門作為企業經營層級中的重要部門，具有執行監督和全面預算管理的權利，目前因為全面預算管理體系的缺失，導致了生產經營目標性不強、工作效率低下，也造成了努力付出卻很難達到理想的預算目的，因此如何形成完整的預算管理體系，是化工制造企業面臨的難點之一。

(二)如何優化人才培養及績效考核體系

全面預算管理好壞關乎到每一位員工的福利，制定人才梯級培養機制及科學的績效考核體系，對于企業優化資源配置、控制經營成本、提高生產效益至關重要，根據生產經營需要，適時提供培訓機會和平臺，分層級、分批進行專業培訓，加強創新工作的推動，增強員工的能力和素養。配備科學動態執行的績效考核體系，讓能者上庸者下，讓能力突出者獲得較高勞動報酬的同時，也能讓能力欠缺者明晰自己的短板和不足，更加努力的彌補短板，從而獲得更大的工作熱情。

(三)如何灌輸每一位員工全面預算管理理念

對于化工制造企業而言，如何讓員工認同全面預算管理的工作理念，也是預算管理的重點和難點，很多化工制造企業的預算管理評價部門均設置在財務部門，認為預算管理就是一個簡單財務數據的統計分析，沒有意識到其所具備的激勵和監督作用的重要意義，如何通過預算管理做到全員參與、相互監督，從每個環節都確保工作的積極開展，而不是將預算管理停留在某一表層的形式。

(四)如何制定科學的預算目標

預算目標的制定需要具備較強的綜合素質的管理者才能落實，同時需要不同部門之間的通力合作，從產量、消耗、銷售、采購、研發、戰略投資、管理銷售費等多方面提供數據，且確保反饋給預算制定者的所有信息數據都是真實可靠的。預算目標的制定不能拘泥于眼前，需要更好的考慮企業未來戰略發展方向和長期利益規劃，對化工制造企業自身經濟利益考慮的同時，也不能忽視社會效益，只有在此基礎上制定的預算目標才是科學合理的。

四、化工制造企業解決全面預算管理問題的建議措施

化工制造企業需要全員參與預算編制、預算執行、預算考核及預算總結。企業管理層作為決策制定者，需要傾聽不同崗位職工的心聲，充分認識企業現有資源，在預算編制過程中優化人力、物力、財力資源的配置。

(一)重視全面預算的工作

制定科學的年度發展規劃，明確區分財務預算和運營預算，科學合理的控制這些超支的成本開銷，對于壓縮企業成本、提升企業的經營效益具有重要的意義。對于已經編制的預算，在實際落地過程中發現的問題，也要做到及時改進，不能一味盲目的貫徹執行，將化工制造企業發展引入良性可循環發展軌道。財務部門工作人員還需要對上交的各項數據進行嚴格細致的審核，確保預算編制的準確性和科學性。

(二)科學預測并編制預算報告

企業在制定發展規劃時，需要根據企業的經營實際情況確定其經營目標，對于上報的生產、經營、銷售等數據，需要借助科學的分析方法，根據調研后的真實情況進行發展目標的規劃，確保成本可控的前提下盡可能最求更高的經營效益。對于化工制造企業本身的生產經營環境和業務內容，編制預算的方法可以選擇彈性預算法、零基預算法等，也可以多種方法相結合，編制更加符合自身發展的預算規劃。

(三)制定科學的預算考核方式

預算考核的特點是具有一定的滯后性，屬于事后控制的管理范疇，對于預算和實際產生的差異進行有效性分析，對未來工作進行科學的引導，是制定科學預算考核方式的重要目標?；ぶ圃炱髽I必須具備清晰的考核機制，將績效考核和員工的福利相掛鉤，一方面讓員工明確工作的目標，同時也能激發員工的創造潛能，不斷提升其工作熱情。

(四)強化預算方案落地實施力度

化工制造企業需要明確全面預算的責任關系，能夠對預算指標進行科學的分解，做到不同部門、每個員工都有指標，從而避免因為責任不明而導致的推諉和扯皮現象。另外，化工制造企業還需要建立預算執行的監管機制，對事前、事中和事后的監管體系進行全方位的考核，并形成考核報告，最終落實到每個員工的薪酬收入中。

結語

全面的預算管理是保障化工制造企業良性發展的關鍵，目前我國化工制造企業在全面預算工作中還存在很多的問題，比如認知不足、執行不到位、方法不科學等，加強化工制造企業全面預算管理的重要性認識，并在工作中落到實處，從而確保企業未來發展方向得到有效的實施。