小規模納稅人納稅籌劃措施探析

王玉

（河南經貿職業學院會計學院，河南 鄭州 450000）

2018年4月，我國財政部以及國家稅務總局聯合發布有關文件對我國小規模納稅人標準以及增值稅稅率進行了調整。文件規定，小規模納稅人的界定標準將不再區分各類行業，統一界定為年銷售額為500萬以及以下，而且規定一般納稅人可以在一定的期限之內進行改變納稅人身份，既可以調整為小規模納稅人。在增值稅稅率方面，對原來的稅率下調一個百分點。近年來，隨著企業的發展，小規模納稅人在數量方面不斷增多，然而，由于其在市場競爭力方面不高，規模以及管理方面不完善等，使得我國的小規模納稅人的整體實力普遍偏低。而小規模納稅人能夠進行合理以及科學的納稅籌劃，則可以有效提高企業的實力，促進企業的發展。因此，在新規實行之后，小規模納稅人應該合理對稅收進行籌劃，以適應新政策，促進企業的發展。

一、納稅籌劃

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃主要是指企業根據我國所頒發的有關稅收政策以及法律法規等，制定并且實施對企業發展有利的稅收方案，從而來促進企業的經營和發展。它主要包括的內容是企業對內部有關稅務方面的業務進行整合，然后根據企業的實際情況以及發展狀況制定和完善一系列的納稅規劃。其中，企業進行全面的納稅籌劃主要目的是在促進和提高企業的發展能力的基礎之上，減輕企業有關納稅人員在開展稅務業務方面所面臨的各項壓力。

在企業的實際業務操作當中，進行納稅籌劃并不是僅僅指企業為了減少交稅，反而是指有關企業根據我國所頒發的有關稅收政策以及法律法規等所實施的一種減稅活動。這項活動或者行為雖然是由企業的納稅人員實施，但是他們是在遵守以及遵循相關法律的基礎上進行的。從政府層面來講，有關部門應該對相關稅收法律制度等進行完善，以此來降低在稅收方面的風險。在企業的內部風險管理中，納稅籌劃是一種重要的工作，它能夠有效降低企業的風險程度，提高企業的風險管理能力，從而使得企業在納稅籌劃方面的工作順利實施，促進企業的全面發展。

（二）納稅籌劃的特點分析

目前，由于納稅籌劃在我國出現時間過短，企業本身主動進行納稅的活動較少，我國企業經歷了不太了解納稅籌劃到遵守法律進行依法納稅的兩個階段。其中，在納稅籌劃發展的期間，納稅人員具有關鍵性的作用。從一定程度上來講，納稅籌劃工作是根據我國所頒發的有關稅收政策以及法律法規等來進行制定并且實施稅收方案的，因此會具有合法性的特點。而由于納稅籌劃具有很多的環節，因此其本身會具有計劃或者籌劃性的特點。因為，納稅籌劃需要根據企業的實際情況以及經濟業務活動進行相關的籌劃工作，已達到減輕企業稅負壓力的目的，從而降低企業的各項風險。此外，由于納稅主要是在一定的期限之內進行的，因此納稅籌劃工作也具備時效性這一特點，其實質就是根據政策的變化而做出相應的籌劃工。

二、小規模納稅人納稅籌劃過程中存在的問題分析

在實行新規之后，小規模納稅人在納稅籌劃的過程當中主要存在以下幾個問題：

（一）不夠重視稅務管理

現階段，我國大部分的小規模納稅人都存在不夠重視稅務管理的問題。這主要是由于小規模納稅人其本身的規模程度不高，在日常管理當中只注重管理資金以及管控成本，而忽視了對稅務的管理。然而，隨著目前市場競爭的加劇，輕視稅務管理可能會給企業帶來較高的風險，降低企業的市場競爭力，從而會影響的經濟效益。如果長期不重視稅務管理，可能會使企業不能長期發展下去，嚴重的會給企業帶來破產以及倒閉風險。

（二）稅務處理方法不科學

由于我國大部分的小規模納稅人都存在不夠重視稅務管理的問題，導致了其不能夠及時學習或獲得科學的稅務處理方法，比如企業的稅務人員對政策變更不熟悉，稅務知識存在斷層等，導致稅務人員盲目地去進行避稅，使得出現避稅不合規的現象。而且由于企業以及稅務人員重視不夠，也會使得規避稅務風險的能力下降，不能夠很好的處理納稅義務和企業利益問題，可能會做出一些不科學的籌劃方法，甚至會做出一些違法行為。

（三）財務內部控制不完善

與一般納稅人相比，小規模納稅人的組織結構較為簡單，在內部控制方面往往比較不完善和不健全。比如，為了節省人力和資金成本，可能只會設置一個基礎性的出納和一個必需的會計人員，有的可能只設置一個崗位等。在這種情況下，有關職責分離制度不能發揮作用，而且不能進行有效的職責分工。比如，將稅務核算和會計核算放在一起，使得會計信息完全沒有完整性和可靠性。甚至在一些小規模納稅人中，財務人員身兼數職，完全沒有精力和時間去解決稅務方面的問題，可能只是簡單的處理稅務，完全沒有任何的技術含量，方法完全不科學。

（四）納稅籌劃人員專業素質較低

由于小規模本身的規模小，盈利能力較弱，資本上不是十分充足，因此，在對有關專業的人員的聘請上不是十分的重視，甚至并不專門設置和招聘稅務籌劃這一崗位，可能只是由一些財務的工作人員進行負責。這就會導致籌劃人員的專業勝任能力較差，不具備相應的專業知識和經過系統的針對性的培訓，使得企業在進行稅務籌劃時不能很好地完成工作，給企業帶來稅務風險。

三、小規模納稅人納稅籌劃過程中應對措施探析

針對小規模納稅人在納稅籌劃過程中所存在的問題，本文提出以下措施：

（一）遵循成本效益原則

在企業經營當中，成本控制的高低對企業具有關鍵影響。企業能否充分利用國家優惠政策，合理、科學進行稅務籌劃，降低企業整體成本成為小規模納稅人在市場經濟競爭中勝出的關鍵。目前，提高成本控制理念已經成為小規模納稅人必修課，在企業成本管理過程中，需要著重關注稅務籌劃，摒棄逃稅漏稅的思想，運用科學合法手段合理避稅。在稅務籌劃過程中，小規模納稅人需要時刻秉持成本第一的原則，降低企業整體成本，通過稅務籌劃使企業獲得最大價值。

（二）秉持綜合效益最大化原則

追求利益最大化是企業運行的目標，秉持綜合效益最大化是企業發展的前提，因此，在納稅籌劃工作過程中，小規模納稅人應當將控制成本增高作為工作重點，努力通過降低稅負增加企業收入。與此同時，小規模納稅人更應當注重企業綜合效益，站在公司發展全局綜合思量效益問題，不能因為局部成本影響到公司整體效益，綜合效益最大化才是企業發展的根基，小規模納稅人在發展過程中應當時秉持這一原則。

（三）加強同稅收監督機構的聯系

與大型企業相比，小規模納稅人同稅收監督機構的聯系相對較弱，很多新政策不能及時獲取，在稅務管理工作中處于被動局面，需要給予一定的關注。隨著我國市場經濟體制不斷革新，我國稅收監管體系也順應市場發生了一定變化，小規模納稅人應當定期或不定期與稅務管理監督單位保持聯系，關注其變化對企業造成的影響。與此同時，關注稅務政策最新動態，分析公司自身實際情況，找出降本增效的最佳途徑。另外，在稅務籌劃方面遇到疑難問題時，可以向稅稅務管理部門進行聯系和請教，保證企業各項工作順利開展。

（四）重視稅收籌劃人員素質培養

要想提高企業稅收籌劃水平，必須提高稅收籌劃人員素質，因此，小規模納稅人應當重視稅收籌劃人員的素質培養。提高小規模納稅人稅務籌劃人員素質的主要途徑有以下幾個方面：其一，聘請經驗豐富的專業財務或稅務人員專職從事稅收籌劃工作；其二，邀請大學或社會稅務專家及學者到企業，為企業稅收籌劃人員進行系統培訓；其三，企業制定相應的稅務籌劃獎罰機制，激勵稅務籌劃人員積極主動進行學習，充分調動工作人員自主學習積極性；其四，定期進行稅務知識測試，鞭策員工學習稅務相關知識，給相關工作者一定的學習和充電時間。

四、結語

隨著我國小規模納稅人標準的改變以及增值稅稅率的下調，這給小規模納稅人帶來機遇和挑戰。企業應該及時關注國家稅收政策，并根據實際情況，合理、科學、全面地進行納稅籌劃，降低企業的稅收風險，提高企業的市場競爭力，從而提高企業的整體實力，促進企業全面發展。