高職院校財務內控管理及 績效評價管理模式研究

謝峰

（烏魯木齊職業大學，新疆 烏魯木齊 830000）

一、財務內控機制觀念淡薄，財務績效評價體系認識比較缺乏

目前新疆高職院校尚未制訂和實施完整的內部會計控制體系，大部分高職院校滿足核算的規范化要求，很少考慮資金支出的合理、真實與科學性，領導層面對內部控制制度的認知具有片面性，過于強調組織結構從而忽視對資金流隨時跟蹤及強化的內控方式。

其次院校普遍存在機構、崗位、責權設置不清的現狀，對不相容崗位制約與監督沒有界定。牽制制度弱化，例如學校內部修繕、維護工程事項上往往經辦、支付、驗收人同一人，專業技術驗收紀檢人員配備不足，造成內部監控失效。自1999年6月1日起財政部等相關機構聯合頒布了《國有資本金效績評價規則與細則》等文件，確立國企資金的績效評價體系的基本、修正與評價指標，使用功效系數法進行綜合評價，對國企運營者的實際執行責任狀況進行考評，但高職院校的投資主體是政府，學校的管理者行使獨立法人的權利卻不承擔具體的受托責任，對教育資源使用結果缺乏有效監督與績效考評。

二、在財權與事權內控管理模式設置上關系不清晰，對績效評價指標的量化指標，客觀性表述力不足

部分高職院校下放經濟權限激勵創收，必會在收入分配上產生不均，學校按年度預算總體大盤調整各院系的分配方案，造成內控受益主體的模糊，對于當年年終有結余的院系意味著來年預算資金相對地減少，勢必就會造成利益部門化局面；有例如違規運作資金存在賬外資金收入不上報，公款私入個人卡內，部門領導致使資金核算人員隱藏或少報收入，其目的作為完成下一年度的績效考核自留地，作為來年績效考核收入來源進行上報。這些都會造成內控制度執行與操作時顧此失彼，最終造成資金收支不配比。

對其績效考評模式的指標設計中定量化指標的客觀性表述不夠，就學校的人力資本、無形資產及產生的社會文化因素考慮較少，對高職院校產生最終完成的社會效益目標考核績效評價比較片面，所以將需要將非財務指標因素列入財務績效評價體系。

三、財務人員的整體素質不高

新疆現有的高職院校大部分是由以前的中專院校升級而來，財務知識水平相對較低不能辨別經濟活動的合理真實性，缺乏對財務相關數據的分析能力，對一些的財務制度以及內部控制機制不夠了解，在工作中易出現工作錯誤，如賬實不符等情況，勢必會不利于內部會計控制的有效開展和財務工作效率的提升；甚至還會存在部分財務人員按照新院校領導的要求做事，缺乏整體角度考慮問題，完全沒有充分結合財務制度、法律、法規為高校的領導出謀劃策，對科學使用資金提出建設性建議，導致財務內控缺乏控制力和執行力。

四、職業院校財務風險大于普通高校

高職院校收入來源相對普通高校政府投入較小，故在發展的規模上風險要比普通高校大。但高職教育所回饋給社會的教育產品不是有銷售產品的方式體現出其價值的，它的社會效益的風險是要通過這個教育產品在社會的認知度來綜合反映的，所以它就有一個周期性，而高職教育的發展是一個可持續過程。在政府投入有限的條件下為滿足學校的不但壯大的發展規模，存在風險的銀行貸款成為資金來源的有效補充劑。如果教育產品的社會效益因未來教育市場變化而收獲很小，相應的高職院校的接受教育產品的人員就會減少，勢必會使債務風險加劇。

五、績效評價的分析與核算指標考評因素較少

加大資金績效評價分析指標可保證高職院校要擁有常態化的可持續發展規模，而新疆職業院校對財務數據量化的評價與核算指標涵蓋因素較少，對人才資本等這種動態要素也應考慮為推動因素，例如指標設置上往往用賬面數據來反映的是學校資金流動、速動比的償債能力指標等，但學校發展過程中所建立的社會滾動效應、社會認可的投入的可持續發展要素沒有太多反映?？冃гu價體系不僅要反映用貨幣計量的量化指標還要反映現有市場機制下的社會效益指標，這樣才能真實的反映高職院校的實際狀況。

六、建立完善有效的內控和績效評價體制

（一）建立內控、風險管理和財務數據分析機制

內控體系的建立是要保證單位資金的安全完整，一個完善的內控制度可以提高單位的會計信息質量，降低或規避風險。新疆高職院校根據現有財務集中支付體系管理要求已建立了一些內控制度，但都是一些原則與方向上的引導，可操作性不高。故要適應市場經濟的發展，建立高職院校的可持續發展規模，在有限資金來源下，最大化的提高資金使用效率，建立最優化的資源配置結構，就需要構建完善內控制度的體系細化制度的細則。

（二）完善高職院校內控環境

加快高職院校的產權責權制度改革，建立完善清晰的產權責任體制、明確內控主體、內控部門及相關人員的責任與權力，保證內控制度執行的有效性。加強風險內控意識，完善內控制度建設，認清內控職責目標，有效推進學校長遠發展目標實現的步伐，使全校人員自上而下積極主動參與常規或特殊業務的財務監審。更好維系每位教工個人利益，加強財務危機的警覺性，任何重大投資決策都依據地域經濟發展現狀、與學院自身規模，經過充分科學論證，確定方案的可行性，確保學校資金流的低風險與使用的高效益，達成學校與個人的雙贏。根據《預算法》基本原則，高職院校的預算編制堅持“量入為出、收支平衡”的總原則，依據院校規劃總目標加強預算監控體質提高經費使用效率；按先后主次的發展所需開展專項項目資金投入，并根據總部署目標對預算收支的使用與執行要嚴格跟蹤監控指正，根據預算內控制度對當年編制預算與實際執行數據進行對比分析與考證，便于在來年預算編制中及時調整預算偏差，杜絕因部門、個人利益而損傷學校整體利益事件發生，建立預算內控執行的考核獎罰機制，使下放資金的使用與創收都達到效益最大化。

（三）建立可行有效的控制措施體制

根據高職院校長遠發展規模，按照學?，F有的內控風險機制，完善機構設置體制，健全部門與部門之間，人員與人員之間的權責與權限制度，健全可行有效的相監控操作流程，以杜絕經濟犯罪，糾錯防弊的目的，最終實現學校整體戰略目標。

總之，強化新疆高職院校內部控制、風險管理，不斷完善內部財務控制制度建設，不論現在還是未來將內控制度演變成一種常態化的行為規范執行，這對促進高職院校的發展、提高高職院校的財務管理水都有著十分重要的意義。