中小企業內部控制工作存在的 不足及應對策略探討

李錦

（北京希文會計師事務所有限責任公司，北京 102600）

一、緒論

（一）研究背景

中小企業是我國企業的重要組成部分，在推動我國經發展中發揮了重要的作用，內部控制工作在新形勢下對企業的作用更加突顯。在新經營理念的指導下，中小企業得到了快速的發展，很多企業也逐漸意識到內部控制工作的重要性，對于企業競爭力的提升有著明顯的影響，很多大型企業因其完善的管理體系和雄厚的資金實力，在我國得到了壯大發展，這就導致我國中小企業的競爭壓力進一步加大。因此，進一步完善企業內部控制工作，對于中小企業的運營發展有著重要的意義，本文則針對中小企業內部控制的相關內容展開討論。

（二）研究意義

通過研究中小企業的內部控制的研究分析，發現企業內部控制管理工作的不足，并對其提出完善與發展的建議對策，有利于加強中小企業的企業管理工作，完善企業的內部控制，增加企業的工作效率，減少“沉沒利潤”。另一方面有利于增強企業的競爭力，促進市場經濟的良性發展。

（三）研究內容

本論文研究內容主要包括兩大板塊——中小企業內部控制的相關理論知識分析、中小企業內部控制的不足于對策分析。內容框架如下：

第一、中小企業內部控制的相關理論知識分析。包括了內控的基本定義、特征、要素、意義。

第二、中小企業內部控制的不足于對策分析。包括了中小企業內部控制的現狀問題分析；在現狀的基礎上從中小企業的內部環境、風險評估、控制活動、監督方面提出應對對策。

（四）研究動機與目的

本論文主要研究中小企業的企業內部環境、企業風險評估控制、控制活動和監督方面的內容，針對企業內部控制提出相關的建議，為企業的管理工作提供指導意義，促進企業與市場經濟良性發展。

二、內部控制概述

（一）內部控制的定義與特征

內部控制指的是經濟組織所建立的一種相互制約的業務組織形式和責任分工制度，也可以理解為企業圍繞企業發展目標所開展的管理控制活動。內部控制的特征如下：

第一，全面性。對于經濟組織而言，內部控制會涉及到經濟組織的各項業務活動，如企業的財務、人事、經濟業務等，內部控制還會涉及到工作分析及工作改進。

第二，經常性。內部控制不是經濟組織在某一階段或某一領域所開展的工作，而是涉及到經濟組織發展的各個環節，而且會發生在經濟組織發展的各個階段。

第三，關聯性。商業機構所進行的各項內部控制工作都不是相互獨立存在的，某一部分的控制成效會對其他部分內部控制工作成效產生一定的影響。

（二）內部控制的要素

第一，控制環境。企業內部控制工作的開展，必須獲得環境的支持，良好的控制環境是企業內部控制工作高效開展的重要基礎，具體而言，內部控制環境包括企業文化、內部評定人員素質、企業經營風格以及內部管理制度等。

第二，控制活動?？刂苹顒又傅氖瞧髽I內部控制工作的具體執行流程，在不同的發展階段，企業的內部控制活動會表現出一定的差別，控制活動內容、形式以及特點都會有所不同，但是效果是一致的。

第三，監督。內部監督主要在于及時查找企業實際工作中存在的下次，并及時指正并改進，監督工作的主要目的在于確保企業內部各項工作的有序開展，通常情況下，監督一方面作為內部控制工作的一部分，另一方面有反作用于內部控制，為此，要科學利用監督主體的實際作用，以保證工作成效。

（三）內部控制的意義

第一，對企業的財產物資提供保障。資金是企業一切活動的保障，在任何一項經濟業務的開展過程中，企業都會投入必要的人力物力，實施內部控制，包括對企業資金使用的合理控制，另一方面，能夠促使企業所投入的資金及人力能夠獲得更大的利潤回報。

第二，保證企業經營管理成效。內部會計工作會涉及到企業對賬、資產清查、會計審核等內容；加強會計內部工作控制有利于促進企業內部工作的開展。

三、中小企業內部控制工作存在的不足及應對策略分析

（一）內部環境分析

在具體制度應用過程中，很多中小企業對傳統企業管理辦法依賴性較強，導致所建立的內部控制制度在員工約束方面作用不明顯。而且針對企業員工的責任分配，企業管理者缺乏事前的工作科學分配，而比較注重事后的責任承擔，在這種情況下，就導致中小企業的管理工作出現混亂。另一方面，現今有些家族企業不知道什么是內控，即便知道，也只能淺顯了解；少數中小企業，資金實力比較雄厚，也了解內控的重要性，并且單獨設置了內控部門，但缺乏專業科學的管理，導致中小企業的管理工作出現混亂。

為了有效應對這一問題，一些中小企業需進一步完善其內部控制活動。

首先，加強授權審批制度的完善，如果是普通的經濟業務，中小企業可以采用普通的授權審批方式，高層管理人員直接將相應的權利授予基層管理者即可，管理者根據事先所做的計劃以及相關預算，在其職權范圍內開展相應的指導工作，通過這種方式，不斷提升基層員工的工作效率[1]。

其次，加強資金管理。企業在運營管理過程中，很多方面的工作都會涉及到資金調用，但是如果企業資金過于分散，則會增加企業資金調度的難度，進而增加企業內部控制問題發生的可能性，所以，為了進一步提高企業資金使用效率，中小企業應該進一步加強資金集中管理工作。而且，中小企業應該進一步做好精細化管理工作，通過對各個環節工作的科學管理和控制，確保企業內部控制工作的高效進行[2]。

最后對于企業內部的重大問題決策，重要干部任免，重大事項投資決策和大和資金使用的“三重一大”問題，企業應當不斷地完善“三重一大”，民主決策制度，科學決策。制定包括財務，采購，投資等多方面的業務管理制度。其次根據決策主體的不同，制定董事會、股東大會、監事會的議事原則，確認總經理辦公會、黨政聯席會的會議制度等等。通過健全的管理體系、法規體系和責任體系，雙向進入，交叉任職，嚴格的落實企業各級干部業績考核管理制度，為“三重一大”決策制度提供制度保障和體制保障。

（二）風險評估分析

對于中小企業而言，風險評估分析工作的實施，能夠幫助中小企業發現工作中存在的漏洞，并結合企業實際進行完善。在激烈的市場競爭中，中小企業所取得的成就，與其內部控制工作的聯系密不可分。中小企業對企業內部各個環節的潛在的威脅進行全面分析，對可能會已經存在的風險做出科學評估，并制定科學的應對方案，那么會使企業的威脅降到最低。通過全面的風險評估，有利于挖掘企業內部各種不力因素的消除，如產品銷售地點對產品銷售的負面影響因素[3]，進而進一步的解決完善企業內部控制管理工作[3]。

（三）控制活動分析

就目前的情況來看，中小企業企業因為沒有對企業員工進行合理的分配和組織，在這種狀態下，使得很多內部員工承擔了不應該承擔的工作。而且不同的部門之間聯系不緊密，所以，在中小企業的具體經濟業務開展過程中，無法科學協調部門的工作，無法對企業內部員工進行科學利用。中小企業在運營管理過程中，特別看重縱向管理的，在縱向管理中，很多情況下則導致企業的橫向管理被忽視，在具體業務開展過程中，企業的內部信息無法得到高效傳遞，具體的命令執行不到位，最終影響到企業經濟業務的開展，為企業帶來不必要的損失[4]。

為了有效應對這一問題，中小企業必須建立一個完善的內部控制管理部門，在這一部門的設立過程中，必須要對企業的業務量、企業規模等要素進行評估，所建立的部門必須與這些條件相適應，在部門建立之后，必須對部門人員進行明確分工，使每一個人都能夠明確自己的責任。企業所設置的內部控制機構中的工作人員必須嚴格遵守制度要求[5]。企業管理人員還應該深入細致的了解企業的實際情況，當企業的經濟情況發生變化，或者宏觀經濟環境發生一定的變化，企業所建立的內部控制制度要根據外部變化進行相應的調整，使制度和經濟環境相適應。再者，中小企業必須通過完善的責任工作制，具體而言，設置合理的管理部門，并且明確部門責任和權力，在責任制度的約束下，促使每一名工作人員都能夠各司其職，一旦出現責任問題，則應該迅速找到對應責任人，及時挽回損失，如果因責任人的失誤而給企業帶來巨大損失，則必須追究其相應的責任，通過這種方式來促使企業員工能夠有效約束自己的行為，確保企業內部控制工作有序開展。而且，在責任制度完善的基礎上，中小企業應該建立相應的內部報告制度，這就要求各個部門根據企業某一階段的運營情況，將相應的業務信息進行呈遞，在各部門主管審核之后，提出改進意見，通過這種方式，不斷提升企業各部門工作質量，減少內部控制工作漏洞的出現。

（四）信息與溝通分析

隨著電子商務的發展，線下購物者數量不斷增多，但是這并沒有引起中小企業的注意，全方位的信息獲取，是企業進行決策的重要依據，也是企業內部控制工作完善的必要舉措。但是中小企業企業管理并沒有對內部控制管理中的信息溝通引起足夠的重視，總體來看，電子商務在企業運營管理中的融入效果較差，負責人認識不到信息及時傳遞的重要性，無法使企業的經營活動適應電子商務環境，導致兩雙方信息不一致，所采取的經營管理決策因此表現出一定的滯后性。

（五）監督分析

針對企業各項業務的開展，所開展的監督工作十分必要，在具體監督工作中，應該內外監督相互配合，企業外部監督指的是我國出臺的相關法律法規以及國家監督管理機構所進行的監督工作，而內部監督則是企業根據自身的實際情況所開展的自我管理。但是，就目前的情況來看，中小企業對內部監督有所忽略。很多中小企業并不注重監督部門的工作，雖然設立了專門的監督部門，但是監督部門的獨立性較差，不僅會受到多頭領導，而且還會存在人情關系，長此以往，監督部門的作用也無法得到應有的發揮。在中小企業的運營管理過程中，由于缺乏全面的監督管理，導致企業所下放的工作任務得不到合理分配，進而在業務開展中出現真空地帶，在失誤出現之后，最常見的則是不同的人員之間互相推諉，沒人承擔相應的責任。

為了有效應對這一問題，必須進一步完善監控體系。

一方面，中小企業要以制度的形式予以明確。這是內部控制工作的重要外部保障，對于中小企業自身而言，監管制度的建立，將員工的實際工作進行必要控制，進而促使其更加規范地開展崗位工作，從而對企業各項工作的進行提供良好的保障。企業應當在資金的保障下，在企業內部單獨設立內控部門，并且保證其獨立性。如果企業內部人員較少，鑒于成本效益原則，可以有財務部門牽頭，完善內控制度。

另一方面，針對財務監控系統的建立，進一步加強風險防范。財務管理工作會關系到企業內部各項經濟業務的進行，因此，企業內部控制工作的具體實施中應該對財務方面的控制引起足夠的重視。在風險防范中，首先要進一步明確風險，這就要求企業財務人員針對企業各項經濟業務的開展情況，對各項資金的使用進行全面分析，確保企業所投入的每一部分資金都能夠用到實處，而且，中小企業要從宏觀角度出發對企業的財務狀況進行定期分析，然后查找可能存在的風險隱患，以做好財務風險預警工作。為了提升企業財務的監控效率，則應該充分發揮財務信息系統的作用的，嚴密企業的財務狀況，一旦出現預警，要及時改正。中小企業的財務監控體系要務實、有效，通過開展監控活動，使企業的投資活動得到有效控制，進而不斷減小投資風險，提高投資效率。

（六）審計分析

部分的中小企業基于成本效益原則的考慮，沒有設立內審內審部門，部分的企業設立了審計部門，但不具備獨立性，影響了企業內部控制的作用與效率，進一步地影響了企業內部財務工作的正常運行，同時也增加了企業自身的風險。 加強審計工作的改進，落實內部控制審計工作的具體實施，能幫助企業及時發現審計工作中的問題，為了改善企業內部審計工作?？梢詮囊韵聝蓚€方面進行分析。

第一、企業內部自己設立審計部門的。部分沒有獨立性的審計部門，首先應當加強審計基礎體系建設，加強獨立性，對于具備獨立性的審計部門應當進一步的加強內審人員綜合素質，完善審計人員的人才結構，提高內審人員的素質和審計技術水平，建立健全完善的內部控制制度，提高審計的效率，逐步的健全企業相符合的內部控制制度。推行全面預算管理，保證企業內部資金有序流動，提高企業的整體經濟效益。

第二、企業內部沒有設立審計部門的。許多的中小企業基于成本的考慮，沒有設立審計部門，反而造成的工作效率低下，進一步影響了公司經濟收益。對于沒有設立自己審計部門的企業，首先應當通過引進資金或者開源節流等途徑設立企業自己的審計部門或者科學合理的成立審計監督小組、會計監督小組，完善企業內部審計管理制度。另一方面，通過企業內部控制部門，監督管理企業審計工作，實現部門聯動監督管理。

四、結論與建議

（一）結論

從當前的情況來看，中小企業的內部控制工作仍然存在諸多不完善的地方，要求企業在認識問題的基礎上進行及時改進，對于中小企業企業而言，其必須認識到內部控制工作的重要性，在企業的實際運營管理中，及時查找企業內部控制工作中存在的不足之處，并在認識問題的基礎上從多個層面入手予以解決。近些年來，我國中小企業數量不斷增多，但是受多方面因素的影響，企業所應對的挑戰也不斷增多，為了更好地融入到市場環境，并在運營管理中獲得理想經濟效益，企業必須注重內部控制工作的完善。

（二）建議

為了加強中小企業的企業管理工作，完善企業的內部控制，增加企業的工作效率，促進市場經濟的良性發展，中小企業應當從企業的內部環境、風險評估、控制活動和監督方面入手加強內部控制管理工作，完善企業的內部控制制度。