基于服務科技企業的“業財融合”創新實踐

趙延敏 劉登林

（中國建筑材料科學研究總院有限公司，北京 100024）

科技企業財務與業務的有效融合，是新時代科技企業財務人員轉型的方向。企業的發展天然地要求財務能夠對企業戰略的制定進行決策支持，對照企業戰略目標即時校正經營管理行為，為企業的健康發展保駕護航乃至直接創造價值，由此，財務工作的重心逐漸由后臺的記賬會計向價值管理和決策支持轉變，即從核算型財務走向管理型財務，從守護價值走向創造價值，財務在企業價值鏈中的位置從末端轉向業務前端，與業務體系的關系更加緊密，財務在企業價值提升、戰略管理、績效管理、風險控制、全面預算管理、資金管理、信用管理等領域的支持作用愈加突出。

1 案例背景

中國建材總院前身為中國建材院，創建于1950年，目前是國務院國資委所屬中國建材集團的全資子企業與研發平臺，也是國內建筑材料與無機非金屬新材料專業領域最大的綜合型研究機構和技術開發中心。建院以來，共完成國家和行業科研項目3200余項，獲省部級以上獎項1100余項，其中國家級獎勵150余項，主持制定、修訂國家和行業標準1300余項，取得了系列重大成果，有力促進了行業技術進步和產業結構升級，為建材工業的發展、國民經濟建設以及國防建設做出了突出貢獻。

近年來，國資委對央企提出做強做優、創新驅動、提質增效、降杠桿減負債等系列要求，突出強化央企發展要堅持質量第一、效益優先，基于此，面臨新常態下眾多風險挑戰和發展機遇，中國建材總院持續探索通過運用管理會計價值工具，達到強化業財融合、深化價值管理、提升績效水平、實現健康發展的目的，并積累了一定寶貴經驗，為實現總院戰略目標保駕護航。

2 主要做法

2.1 加強“兩金”管控，提升資產質量

應收賬款及存貨管理事關企業運行質量與效率，直接關系資產結構的安全性和經營業績的真實性。企業加強應收賬款及存貨管理有利于促進資金循環，降低經營風險，有利于實現現金利潤，提高償債能力，更有利于提升企業持續競爭能力。

1）大力回收應收賬款，防控壞賬損失風險

①完善應收賬款管理流程。企業建立定期對賬制度，持續開展應收賬款回收工作，尤其對賬齡較長甚至超過合同約定收款期限的應收賬款，轉為專項重點清收款項，由專人負責盯緊回收。

②實行責任人制度。企業將合同簽訂人作為應收賬款回收的第一責任人，將應收賬款回收工作作為合同執行的一個環節，同時建立健全責任人變更的交接制度，做到人變事不變、人走賬不爛的無縫對接。

③嚴格執行獎懲制度。企業將應收賬款回收工作納入考核體系，責任到人，與薪酬、銷售提成、銷售業績掛鉤，以此調動對應收賬款回收工作的積極性，促進回收工作順利進行。

④創新應收賬款回收方法。企業以銀行保函作為保證，提前收回貨款，減少壞賬風險；將應收賬款轉為應收票據，企業在簽約時以提高應收票據為條件降低應收賬款比例，也可以在應收賬款到期無法收款時要求客戶支付票據以減少壞賬風險。

⑤提高法律意識，積極維權。企業對于惡意拖欠、拒付貨款的客戶，堅決通過法律武器保障自身權益，通過訴訟程序進行追償、索賠，降低壞賬損失風險。

2）實施“經濟零庫存”管理，有效盤活資金

①注重源頭抓起，密切配合。相關施工企業從設計方案圖紙開始，優化圖紙所需材料規格，統計部門根據圖紙統計材料用量，將需要采購數據發給采購部門，即多部門密切聯動，促使庫存材料加速周轉提高效率。

②做好銷售預測，確保銷售計劃與生產的一致性。為避免供過于求的庫存積壓和供不應求的缺貨損失，企業努力提高銷售計劃準確性，同時縮短計劃實施的時間長度，甚至做到按天組織生產。

③加強供應鏈建設，嚴格供應商管理。每年對供應商按誠信、質量、供貨進度等進行評定，建立長期互利互惠戰略合作伙伴關系，實現在保證供貨質量前提下及時發貨，縮短采購時間。

2.2 強化項目成本管理，提高利潤水平

做好項目成本管控是確保企業盈利的重要方面，對工程總承包業務更是如此，通過有效的成本控制，可以促進改善經營管理，提高企業效益水平，從而提升整體競爭能力、開拓能力和市場應變能力。

1）注重項目前期盡調，抓好源頭控制

為降低成本風險，在項目前期階段就做好盡調。工程設計企業在審核招標文件或項目信息的同時，認真開展市場調研、現場踏勘，詳細了解項目情況、業主背景，了解當地的法律法規、稅收、標準、行政審批、清關、資金結算、外匯收支、工作簽證及用工等事項，必要時聘請當地專業機構進行咨詢調查，充分評估和測算項目風險點，為最終按“成本價+利潤+風險”報價及合同簽訂等工作奠定堅實基礎。

2）做好項目預算編制與審核，落實目標責任

合同簽訂后，企業控制部根據合同的技術文件，結合報價，第一時間對項目成本進行核算，并給項目部下達項目目標成本，最終簽訂目標責任書；目標責任書實行獎懲制，要求項目部繳納風險抵押金，最大程度調動項目經理部的主觀能動性和工作熱情，公司根據完成目標的程度對項目部給予不同獎勵，若未能完成責任書約定的各項目標，也將面臨沒收風險抵押金的懲罰。

3）選擇合格供應商，控制采購成本

采購前，要求采購經理做好開標前的基礎工作，做好標底測算；根據合同對供應商的品牌要求進行公開招標，公開唱標，多輪比價，直至在滿足質量要求的前提下，選出性價比最高的設備供應商；多項目同時執行時，盡量集中采購，既提高采購效率，也有效降低采購成本和管理成本；提前鎖定大宗材料的價格，控制原材料價格波動風險。

4）做好施工階段的成本控制，強化過程監控

在保證質量的前提下，鼓勵項目部技術人員深層次參與到現場技術管理中，降低分包合同管理費的支出；加強現場倉儲管理，施工過程中嚴格按管理程序做好對質量、進度、安全的管控；進度管理上，通過周例會制度，制定周工作計劃，每周檢查落實跟蹤；質量管理上，嚴格執行施工前的方案審核報批、施工過程中的監督指導、交付前的按規范完全驗收；安全管控上，嚴格按項目規模配備專職的安全工程師，計提安全專項經費，?？顚Ｓ?。

2.3 緊抓KPI指標主線強化業財價值分析，有效利用考核工具發揮激勵作用

1）持續完善KPI指標體系，根據企業發展及管理要求進一步強化對往來款等的管控；充分利用月度考核通知提示亟待改進問題，促進整改及完成全年考核目標，直接發至行政負責人及財務負責人，年度中還針對相關單位業績下降、虧損和存貨壓降等單獨下發通知，督促整改；不斷豐富財務分析內容，根據管控重點，進一步強化“兩金”分析、虧損企業分析、資產負債率分析、成本費用分析、帶息負債分析等內容，為總院領導深入了解財務狀況并做出決策、各單位改善經營短板提供了有益參考；加強實地調研，深入了解各企業經營財務狀況及管理薄弱點，推動問題解決。

2）體現與時俱進要求，突出強化做強做優與提質增效，適時修訂所屬企業年度經營業績考核辦法，更好發揮考核的激勵、約束與導向作用。每年年初與所屬企業簽訂年度經營業績責任書（備忘錄），明確相關考核激勵指標、考核控制指標、專項考核指標等具體要求；日常過程中實時監控各企業考核指標完成情況，即通過考核指標實質性監控經營與業務發展狀況；年末做準做實各企業經營業績考核計分排名工作，為年度評優獎勵及其他績效考核工作提供重要參考，亦切實發揮考核工具的激勵導向作用。

3 總結

總之，近年來中國建材總院通過強化“業財融合”，有效使用管理會計工具，實現了持續健康發展，經營業績顯著提升，總院2019年實現利潤總額11.35億元，跨入了中國建材集團“10億元俱樂部”，資產規模不斷壯大，綜合競爭實力明顯增強，為把總院建設成為集建筑材料與無機非金屬新材料的科研、開發、生產、銷售、工程服務、技術服務、貿易于一體的具有國際競爭力的世界一流科技企業奠定了堅實基礎。