小微企業財務管理的問題及建議

王理生

隨著我國市場經濟的快速發展，小微企業規模不斷擴大、數量不斷增長，但是小微企業發展過程中也不斷涌現出諸多問題和困難，其中財務管理不規范問題尤為突出。在經濟全球化的今天，小微企業必須重視和加強財務管理，提高經濟效益，保證企業可持續發展。

一、小微企業財務管理中的主要問題

1.弱化財務管理工作。新形勢下，多數小微企業的創辦人多是20世紀80、90年代的城鎮個體戶、農村專業戶、企業下崗職工、一些辭去公職的部分人員以及近年來的返鄉創業青年，他們憑借著國家改革發展的好政策、憑借自己的一技之長、憑借自己的吃苦耐勞逐步的發展起來。不過，小微企業創辦人相當一部分文化素質不高，對財務報表的概念理解不深，對財務報表的各項指標不能準確把握。在經營中，對財務管理這一環節普遍存在重視程度不夠問題，對外認為只要不違背大的原則，稅款盡量積極、及時繳納，不影響領用發票，不影響結算貨款；對內認為財務就是記賬或者算賬，平時只要記好流水賬，到年底算清是否盈利或者盈利多少即可，沒有必要分設較多種類的賬薄，沒有必要按照財務制度要求進行會計核算和財務分析。

2.財務人員素質不高。小微企業在發展初期，大多是基于家族式經營發展起來的，企業負責人由于對外部人員的不信任，大部分小微企業由自己的家人、親屬擔任出納，另外聘任記賬會計，甚至很多小微企業出現出納領導財務人員的現象。據了解，小微企業的大部分財務人員缺乏精通的會計專業知識，部分不具備會計從業資格，有的前幾年雖然參加過短期培訓取得過會計證，但對會計、金融、稅法知識掌握熟練程度不夠，在財務成本的核算上還不夠理想，對現代化的財務管理理念掌握不夠。由此可見，小微企業聘請的財務人員素質不高，缺乏一定的財務管理能力，很難根據財務信息為企業管理層提供高質量的財務分析報告，很難根據財務信息為企業管理層提供有效的、指導性的經營管理意見。

3.財務管理制度不全。小微企業內部管理和控制制度不全，有的單位缺乏完善的內部監督和控制制度，有的單位雖建立了相應的財務收支審批、財務清查、成本核算等財務制度，但在實際工作中沒有得到有效執行，影響了企業的自身利益。一是資金管理制度不夠健全。小微企業在發展的過程中，由于制度不完善，部分應收賬款不能及時收回，造成流動資金緊張。二是成本核算制度不夠健全。缺乏理性分析和合理規劃，盲目進行融資，甚至采用高負債的方式，導致資金的使用成本過高。對產品成本核算不夠精細，不能準確的核算生產經營成本，影響企業經營利潤。三是賬務管理制度不夠健全。有的小微企業不按會計檔案要求妥善保管會計資料，由于條件限制，小微企業的會計資料，既沒有專門的地方存放，更沒有專人負責。由于隨意存放，會計憑證、賬簿、報表丟失、毀損情況也時有發生。

4.賬目核算不夠規范。由于小微企業有許多是從小作坊似的企業發展起來的，初期規模小，賬目不健全，而隨著企業的發展和逐漸壯大，原有的不健全的會計模式并沒有相應地進行改變，沒有很好地起到會計工作應有的反映職能。一是成本核算控制不嚴。有相當數量的小微企業存在成本費用核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。比如有的企業把幾種甚至十幾種主要產品籠統地匯總核算，一旦出現虧損或者盈利，管理層卻不了解每一種產品是否盈利或者盈利多少，不利于及時調整產品結構。二是部分企業盲目認為賬目混亂有利于其逃避稅收，“降低”經營成本。不少小微企業采取聘請兼職會計和委托代理記賬的形式。有的兼職和代理會計一人代理幾家、十幾家企業賬目，不參與企業日常經營活動，難以對每個企業的經營情況進行全面了解，會計核算的及時性和準確性難以保證。三是會計信息缺失。不少小微企業財務信息缺失、信息失真的問題比較突出，有的企業搞賬外資金循環，編制多套報表，有的經營成果不實，連用工人數、資產、負債等也出現賬實不符等情況。

5.財務會計監管乏力。由于受現行管理體制的影響，對小微企業會計信息的監督檢查力度不夠。按照稅法規定，《稅收征管法》只對納稅企業及其法定代表人有約束力，對財會人員則沒有約束力。稅務稽查部門只能對納稅企業及其法定代表人進行查處，無權對納稅企業財會人員進行行政處罰。財務人員受《會計法》的約束，而會計法的執行機構是財政部門。盡管《會計法》賦予了財政部門較多的職權，然而由于會計監督管理在財政工作中的從屬地位，該項工作沒有得到應有的重視。在管理中，對小微企業及財務人員違反國家會計法律、法規的行為，鮮有追究責任。對會計師事務所、代理記賬機構等中介機構行業也監督乏力。其他監管部門比如審計部門、市場監督等由于職權等原因，難以直接發揮對小微企業的會計監督職能。導致現實中名義上有眾多政府部門對會計監管負有責任，但由于功能交叉缺乏相互協調，還未能形成有效的監管。

二、規范小微企業財務管理工作的對策和建議

1.增強財務管理意識。財務管理理念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考企業財務管理問題的出發點，重視財務管理是小微企業不斷發展壯大的必然。小微企業一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，不斷強化財務管理工作。一是加大《會計法》等法律法規的學習力度，小微企業負責人正確認識自覺履行單位會計工作第一責任人的法定職責。二是樹立財務管理主導地位。小微企業要正確認識會計工作的重要性，充分了解在小微企業成長的過程中，經營活動和會計核算活動有著同樣的重要作用。三是樹立財務管理是企業管理核心的觀念，確立財務管理的核心地位，重視發揮財務管理預測、決策、監督等方面的作用，實現財務管理與經濟管理協調發展。四是樹立風險理財觀念。對環境變化帶來的不確定因素進行科學的預測和分析，在財務管理上有針對性地采取各種有效防范措施，使可能遭受的各種財務風險和損失降低到最低程度，提高抗風險的能力。

2.加強會計隊伍建設。做好小微企業財務管理的關鍵，要加強會計隊伍建設，努力提高財務人員基本素質，做好會計基礎工作，冀以充分發揮主觀能動性，改善小微企業經營管理。一是會計人員應不斷加強業務學習，熟悉會計的基本知識，以及行業會計制度，練好基本功，掌握操作技能，以適應不斷變化的形勢要求。小微企業要有計劃、有步驟地組織會計人員進行業務培訓和繼續教育，不斷提高會計人員的整體素質。二是廣大會計從業人員應牢固樹立效率意識和管理服務意識，及時、準確、保質、保量地處理好一切會計業務。三是小微企業應按規定設置會計機構，根據自身業務量的大小，配備足夠的、業務素質較高的會計人員，同時制定一系列激勵制度，吸引、留住會計人員，積極支持會計人員開展工作，穩定會計隊伍。四是加快會計電算化和會計網絡建設，提高會計信息質量。逐步實現會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有相對統一的規范，有效克服因手工操作出現失誤導致會計信息失真的情況。

3.完善財務管理制度。建立健全小微企業內部會計管理制度是貫徹執行會計法規，保證小微企業會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計工作的重要手段。小微企業要做大做強，一定要符合現代的發展趨勢，建立現代企業制度，加強單位內部會計管理的制度建設。內部會計管理制度具體包括內部會計管理體系、會計人員崗位責任制、財務處理程序制度、流動資金管理制度、財務成本核算制度、財務會計分析制度等。從長遠發展的角度來看，必須加強小微企業內部管理制度建設，從制度上保證會計工作水平的不斷提高。

4.規范內部賬目核算。樹立現代財務管理思想，拓展目前財務管理范疇，凝聚財務管理力量。一是強化財務數據管理。將財務工作的重點放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對成本分析的管理等方面，從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數據變化的表面分析經濟活動關系，為改善經營管理提出合理化建議。二是建議成立會計事務中心，聘用會計單位向其繳納一定聘用費用，由會計事務中心負責發放財務人員的工資，并實行動態管理。這樣，改變了財務人員對企業經營者的依附關系，能免除工作中來自經營者的壓力，有助于提高會計信息的真實性。三是按照《會計基礎規范》的要求，做好賬簿的設置、會計科目的使用、會計憑證的填制和審核、現金銀行往來賬的及時核對清理及會計報表的編制等基礎工作，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤，數據信息準確。

5.加大外部監管力度。從目前我國小微企業的現狀來看，應更多地借助于外部監管，充分發揮會計主管部門、審計、中介機構所等方面的作用，幫助小微企業實現財務管理規范化。一是加強頂層設計，提供制度保障。要從法律層面推進，完善相關地方立法和地方性法規政策，使得規范小微企業財務有關法律、法規政策的保障。要從塑造社會信用體系高度推進，由政府牽頭統籌謀劃引導小微企業財務規范方案，找準工作突破口，提升各管理部門執行力。二是加強部門配合，形成工作合力。要加強政府部門對小微企業財務規范的監督和管理，嚴厲打擊企業失信和造假行為，加大失信懲戒力度和成本，有效發揮政策和市場對企業誠信的雙重制約和推動作用。要認真做好會計專業技術資格考試評價工作，加大對高級會計人才的培養力度，嚴把資格準入關口，逐步建立科學、規范、公平的會計人才考評和培養機制。三是加強數據利用，實現高端應用。面對日益增長的海量數據，稅務機關應加快相關技術人才的培養，同時借助科研機構、社會中介等各方力量，進一步深入挖掘數據潛在價值。利用先進的分析工具，創新開展大數據的分析、建模、應用工作，推進財務數據及涉稅信息的高端應用研究，使大數據更好地服務于小微企業健康持續發展。