財稅法視野下環境保護稅法的意義及其局限性

史德興 中國政法大學

政府提出了“一些使用規則和收費的固定費用”。環境保護法于2016年12月25日通過，自2018年1月1日起施行，現有的污水處理系統符合此規則，此規則適用于中國。它在啟動環境保護措施方面發揮著特殊作用，例如在水污染的預防和管理方面，該規則已改變了與流量平行的超載期間廢水排放初始超標率。系統更改著重于收益和成本的共享，以及基于多階段負荷中的單因素負荷來收集廢水。廢水列入環境保護特別基金的財政預算。顯然，有必要加強對其的控制和管理，以及增加對各種非法活動制裁的收集。

一、財稅法視野下環境保護稅法的意義

為了反映稅收改革的重要性，我們必須從最重要的稅收改革開始。稅收與關稅之間關系的傳統觀點是簡單地將稅收和征稅與表面事件分開，這不適用于解決此問題。因此，您需要考慮稅率的百分比。經合組織對征費的使用有些困惑，但實際上，1997年的報告在征稅方面有所不同。換句話說，這是您會獲得的報酬。從金額中獲得的收入與所支付的價值成正比，并與未最終聲明的付款掛鉤。換句話說，您不能直接獲得同等利益。除了經合組織的做法，我認為美國的立憲主義者也應該對整個社會征稅，無論誰會從公共福利基金中受益。但是，傭金的大小取決于僅向特定收件人收費的服務數量。以上幾點很容易與稅收的三個傳統特征相關聯：強制性的未付統一稅的功能，稅收是無害的。但是，基本上，傳統稅收的三個特征是第一個，特別是主要由科學家作為專家吸引的特殊性質。在現代法律學說中，納稅人是指根據法律政策協議向國家納稅的人。他們的想法是向政府提供市場無法提供的公共產品和公共服務。國家將繳納的稅款視為提供公共服務和繳稅的費用。政府服務的納稅人無視政府為他們支付的稅是什么。當政府向納稅人提供服務時，它是免費的或僅收取象征性的費用。

二、財稅法視野下環境保護稅法的局限性

（一）范圍過窄倒逼企業減排力度不足

保稅是直接向環境排放污染物的企業，公司以及其他制造商和企業，每個企業中的最大納稅人是企業。征收環境稅的目標之一是限制工業排放并提高環境的清潔度。在《環境稅法》中，附錄明確規定了排放特定污染物應交的稅額，公司以此為基礎計算稅額。環境稅法和環保法有這同樣具體的初心。因此，環境執法的目標不是增加稅收，而是建立一個相對全面的治理機制，使公司可以根據國家要求，進行清潔生產。這種方法有助于控制污染并節省資金。另一方面，環境稅作為一種監管減少污染的稅法，其本質是政府收入的一種形式。盡管由于污染收費而提高了環境保護的稅率，但是許多大公司并不影響環境稅的直接轉移，因此減少大公司企業排放污染物的措施還不夠完善。特別是，征稅的對象和范圍都限制了，這就相當于給各個企業確定了一個大概的框架。這種方法很容易讓企業存在僥幸心理，出現一些不合法的行為，比如收賄賂，走極端等。這就會使其管理中存在嚴重的缺陷，因此可以合理的增加征稅的范圍，就會對這一缺陷進行彌補。例如，將塑料袋，含磷的洗衣服水，過度的農藥污染都納入征稅的范圍。相較于國際上的五大稅類，我國用大氣污染物統一涵蓋一氧化碳其他一些高排放的污染物，只有將征收范圍加大并增強其可行性，才能真正成為治污有效的一把手。

（二）環境保護稅公共預算復位思考

當前的政府預算與廢水稅錯放的問題尚未解決，凸顯了中國現行稅法體系的嚴重缺陷。在環境保護稅法階段，不清楚環境稅是中央稅還是地方稅，是否是中央或地方一級的標準稅。中國稅法，是人大常委會通過的法律，還是人大常委會批準的國務院通過的暫行規則。法律中沒有關于預算問題的明確規定，例如“如何使用稅收”，也沒有關于一般稅收的分配和使用的法律規定。在這種情況下，作為一種“稅收”形式，您必須考慮與購買汽車有關的規則。國務委員會頒布的《臨時車輛稅條例》中未包含有關購置稅分配和使用的規定，其是根據實施方式定義的（國發[2000] n°34）。金融系統的重要條件，例如稅收的使用，受政府行政法規的約束。我還是為今天其在中國的主導地位感到遺憾，這讓我們回到了環境稅問題。鑒于國務委員會尚未宣布改革環境稅和稅收保護成本的“實施計劃”，并且稅收分配和應用問題未包含在“ 環境保護稅法”中，因此我對此持懷疑態度。我們期待著將來發布這些文件。但是，作者認為，這兩個主要問題不會發生重大變化，這意味著必須遵守中央和地方污染轉化法的“稅制改革”和原來的1：9比率來辦事。而且您必須支付環境稅。但是，對環境稅征稅會導致國家預算的轉移。很早以前收取的環境稅與該國貨幣有關。但是，傳統的法律原則是公共貨幣收入應與公共財政稅和非應稅收入分開。

三、結語

當前，環境和污染保護系統具有兩個主要缺點。換句話說，有濫用和管理不當國家預算的處罰。這兩個缺點都嚴重影響了現行環境保護稅法和稅收法規的可用性。環境保護稅法的問題根據當前的速度和傳動比，將環境保護稅法放置在正確的位置很重要。但是，“轉讓法”稅收改革模式有局限性，一方面無法更好的實現，另一方面環境保護的目標無法解決預算合規性方面的不足。