探析經濟責任審計中的風險與防范

張偉 濟南美馨經貿有限公司

前言：一般情況下，經濟責任審計工作的內容較多，而且其審計的對象也與其他審計工作開展的對象具有區別性，所以其自身工作開展的難度更大，從而也會發生較多不可預知的事件。審計人員自身如果存在著認知不足，或者是無法發揮自身職能的情況，就會導致在進行經濟責任審計的過程中增添其風險，并且也會導致其自身風險控制的職能無法落實到實處?；诖?，這必須確保審計人員在評估的過程中，能夠對風險問題進行有效控制，同時也要針對其自身所遇到的風險問題進行全面處理，這樣才能確保責任審計工作的開展更具權威性。

一、經濟責任審計中的風險

（一）審計機構自身造成的風險。首先，當前審計機構存在著審計任務重，但是審計人員少的問題，這也導致在審計的過程中，往往不能夠實現深層次的審計，進而也會導致在審計工作開展后，由于其審計工作存在著漏洞，或者是滲透不深的現象，從而會使其評價的內容并不充分，以此就會增大審計風險問題的發生頻率。

其次，在進行經濟審計責任定性的過程中，必須要確保能夠針對其對象的經濟責任進行區分，而且要將現實與歷史的責任進行定性，這樣才能夠在排除環境因素同時，對其進行有效審計[1]。但是，在實際審計工作開展的過程中，由于某些環節上既有領導自身的個人行為，又有集體工作的集體行為，這也使得其審計工作的開展會存在領導之間互相責任推諉的現象，從而就無法對其進行直接的經濟責任界定，這樣也會增加其審計的風險。

最后，由于經濟審計工作是所有審計工作中的重要環節，并且它需要對領導干部自身責任情況進行綜合評價，因此，審計人員自身的言論如果存在著不恰當性，就會導致審計訴訟的發生，而這也會導致由于審計人員素質不足而出現審計風險問題的現象。

（二）被審計單位造成的風險。如果被審計單位所提供的會計材料存在著內容不真實，或者是內容不全面的現象，也會導致風險問題的發生。并且，如果被審計對象其在位時間較長，那么也會導致審計風險的加大。畢竟，根據當前所有審計工作的開展情況來看，如果被審計對象的任職期限較長，這就會導致其審計資料增多，而且在客觀反映的問題上也要比普通任期時長的工作量大，所以在大跨度的時間線上，就會導致其任職過程中責任定性內容十分復雜，同時也要確認其財務收支情況和資產負債情況是否具有真實性，而這不僅會加大審計工作量，還會導致由于審計單位存在著財務人員更換頻率過快的現象，從而使新財務人員無法針對過去已發生的經濟事實來進行全面判定，這也會造成審計風險現象的出現[2]。

（三）審計條例造成的風險。由于當前存在者先任命而后審計的現象，這也導致了審計工作的開展存在了風險性。畢竟，很多審計人員在開展審計工作時，由于組織部門在進行任命的過程中已經下達了離任任命，所以在客觀上就會導致審計工作出現了滯后性，從而就會導致責任評價存在不清的現象。并且，我國相關的法律條文規定了在進行審計之后，必須要保證審計結果落實到具體單位和具體責任上，但是由于各地方政策與國家的法律法規存在著不一致性，這也給審計工作的開展帶來了難度。

二、有效放分經濟責任審計風險的方式

（一）提高審計人員的素質。由于審計風險是隨時隨地存在的，所以這必須要保證審計人員能夠通過提高自身的風險意識和綜合素質來真正實現在開展工作的過程中，能夠做到預防風險問題，并降低風險問題的存在，從而才能夠保證在實際開展工作時，可以通過自身靈活對待風險問題來降低審計風險所帶來的問題[3]。而且，審計人員也必須要提高自身的學習意識，這樣才能確保在工作開展的同時，可以通過自身綜合素質的體現來對具體的風險問題進行全面分析，這樣才能夠實現既提高自身審計的效率，又能夠保證自身審計的質量。審計人員在進行審計評價的過程中，要保證能夠對被審計人員進行透徹分析，且其評價要全面、結論要精準，這樣才能夠履行其自身的職責。

（二）明確審計范圍與權限。審計人員在進行內部控制的同時，要保證結合被審計單位的實際情況來進行審計范圍的有效確認，還要根據國家相關標準制定的程序來進行對其內部控制測試的有效判定，這樣才能夠保證被審單位可以被接受，否則就無法實現被審單位的全面配合。同時，領導干部在任職期間內所承擔的責任存在著多面性，因此經濟審計工作的開展必須要明確自身的審計權限，這樣才能夠保證以事實為依據進行客觀、公平的審計，這樣才能夠保證其審計的內容更加符合客觀事實。

（三）完善落實有關制度與條例。在開展經濟責任審計工作時，必須要確保被審計單位可以由其負責人提出書面承諾書，這樣才能夠保證其提交的審計資料具有真實性和完整性。而且，在開展審計工作時，也要保證審計單位在張貼公示的過程中，能夠使其通知書處于醒目位置，這樣才能夠保證審計工作的開展具有全面性。

總結：經濟責任審計工作的開展能夠有效確保國家工作的開展更具全面性，同時也能夠真正督促領導在開展相關工作時，可以真正落實自身的職能。對此，這就要確保經濟審計工作的開展可以真正實現自我功能的發揮，以此才能夠實現促進我國的發展更具長久性。