建筑施工企業納稅籌劃及合理避稅策略分析

李紹凱 中啟膠建集團有限公司

引言：隨著經濟的全面轉型，市場競爭壓力逐漸升高，企業不斷的搶占資源，并且在資金短缺的情況之下常常不能正式開展各項工作，因此，企業如果能夠結合市場發展，做好建設性的改革探究，就可以在建筑企業發展的過程中全面做好內部控制和管理并且合理避稅，這對于企業的運營和發展來說，將會帶來非常顯著的影響。如果能夠科學的編制納稅籌劃方案，將降低稅收改革給企業運營發展造成的影響，且能夠減少企業納稅壓力，對于企業來說調整其稅后利益，增強企業的發展實力，才能夠實現建筑施工企業的全面發展。

一、做好建筑施工企業納稅籌劃的必要性

（一）建筑施工企業自身角度的需要

現代建筑企業面臨的競爭壓力非常大，很多建筑企業在發展的過程中都需要考慮到企業應對復雜的市場競爭，而為了承擔房屋建設成本，橋梁建設成本，市政建設成本，房屋養護和維護成本以及各項行政性支出，現代建筑企業作為房地產企業的重要落實者和載體，需要考慮到城市化建設快速發展的進程，并且在社會經濟發展進程中應顯露出更加靈活的資源應對態勢。在這種全新的經濟形勢之下，建筑施工企業一定要考慮到建設的周期，資金投放量，資金流出等等這些特點，可能會導致建筑施工企業在運營過程中面臨著很多復雜的問題，出于建筑施工企業自身角度的考慮，一定要適當的減少運營成本，減少成本的投放，才能使建筑施工企業的運營有著更加重要的意義。

（二）建筑施工企業迎合稅務改革的需要

現代建筑施工企業在面臨市場競爭壓力的同時，還要考慮到企業內部控制的壓力，企業自身想要不斷的發展，必須要迎合稅務改革的要求和國際化稅務接軌的要求，做好各項納稅籌劃工作，減少納稅成本的投放，為了能夠提高企業的稅后利益，納稅籌劃工作正在如火如荼的展開。建筑施工企業為了迎合稅務改革，在提高企業稅收利益的基礎之上，使用合理的納稅籌劃工作，對于納稅主體的經營投資規劃以及納稅籌劃目的，都應該全面的考慮利用國家法律政策統籌制度，從而能夠減輕企業的稅務負擔，再提高企業經濟效益的同時，能夠增強企業的綜合實力，從而能夠推動企業施工項目和各類施工進程的穩定發展適應建筑施工企業對于稅務改革迎合的需求。

二、營改增后期建筑施工企業受到的影響

（一）稅負

社會主義經濟全面發展，稅務改革和納稅現象變得更為理智，防止重復納稅的現象是營改增政策實行之后的良性轉變，建筑施工企業的稅率相對偏低，因此在繳納營業稅的過程中實現進項稅抵扣，可以使各個環節變得更為科學，在某種程度上為了提升企業的納稅統籌意識，降低企業的稅負壓力，可以通過稅務改革從根本上避免重復納稅的狀況，使得企業的稅負逐漸減少，并且使企業的成本控制變得更加合理而快捷。

（二）會計

在會計的核算和會計管理方面，稅務改革在營改增之后，產生了新的變化建筑施工企業的財務核算方式，由于其采購材料的過程和各類采購核算進程變得更為科學合理，在成交稅費和應交增值稅項目的設定之后，稅額核算工作變得更加科學有效，為了使會計的收入核算，工作能夠從稅收改革的角度入手，把稅收部門的各項工作職責納入其中，可將工程增值的部分單獨核算，并使得會計核算結果變得更為合理。

（三）風險

為了控制建筑施工企業自身組織結構所引發的稅負風險，考慮到目前很多施工單位會出現掛靠或者分包的情況，因此在營改增的背景之下，這種局面應該得以改善建筑施工企業的稅收和稅務風險，被不斷規避，做好發票管理風險和社會風險控制的各方面的工作，需要落實好大勢的統籌，以及保障稅務發展，能夠適應稅務改革的發展需求，使得稅收和稅負的比例關系變得更為科學合理，從而能夠保證企業在社會主義市場經濟的發展過程中，能夠有效的應對稅務風險。

三、建筑施工企業納稅籌劃及合理避稅政策

（一）納稅人身份界定

在稅務改革的背景之下，新型的納稅理念和更加科學的納稅觀念，使得建筑施工單位在納稅過程中，能夠對于納稅人的身份進行合理的甄別，只要能夠更好的界定納稅人的身份，就可以使得完善的納稅籌劃方案有了入手，點在通常建筑施工企業的工作內容，由于復雜而繁多的細節比較多，使得建筑施工項目和建筑施工、質量管理工作不能完全落實，因此，為了改變企業納稅稅率，并且完善各類納稅人的身份疑問，應保證納稅籌劃的合理性和規范性，均能夠使納稅人的身份界定變得更為合理。在市場經濟條件之下，中小規模納稅人的身份都比較占據優勢，為能夠減少企業的稅負，實現更加合理的避稅，應當結合現有的實際情況，使納稅人的身份和選擇有更大的合理性。

（二）創造稅收籌劃的良性環境

在稅務改革的背景和新形勢之下，建筑施工企業渴望能夠有更好的融資渠道，從而能夠緩解在項目施工進程中資金匱乏等一系列問題，為了能夠使市場競爭趨于穩定，需要創建更良好的納稅籌劃環境，這對于企業來說是有一定難度的。這就要求建筑施工企業轉變意識，建設完善的稅收管理機制，從而能夠保證稅收工作與管理工作納為一體，使得風險防控機制和監督機制被放在非常重要的位置，從而能夠使企業適應市場運營的新要求，在保證納稅籌劃的科學性和合法性。同時財務人員結合稅務改革進程的要求，把納稅籌劃當成重要的發展決策。，為了使企業的內部宣傳，能夠更好的保證企業的發展，應當強化全員的納稅根本上解決各類由于納稅工作籌劃不到位所造成的問題，從而能夠使得施工單位和企業內部的各項管控機制能夠在良性的環境之下合理運行。

（三）加強進項稅管理

以分散性的建筑施工企業和項目建設特點作為專用化的增值稅發票增添項目，雖然這給有關納稅籌劃工作帶來一定的難度，但是從總體上來說，確實能夠在實際工作中維護工程項目的合理建設。在實際發展進程中，由于工程項目所處的區域不同，所處的市場環境也不同，在材料選擇中應選擇出具增值稅發票的供應商，減少企業稅務支出，在工程完工后，仍需考察實際情況，并對于增值稅專用發票和供應商等進行溝通。對每個企業的實際情況不同，為了做到最佳的納稅籌劃方式，應與供應商簽署合同協議，并且重視發票的獲取及保存在于供應商合作的過程中，對供應商資歷考察，并完善建筑施工企業穩步發展，確保材料大規模采購的同時，既能保證質量又能減少采購成本支出，只有這樣才能夠對進項稅的管理變得更加完善。，通過編制更為合理的納稅籌劃方案，對于建筑施工企業內部的工程項目和納稅籌劃工作，應予以充分的肯定，在建筑施工企業內加強合同管理，采取經濟化管理方式，保證發票管理的合理性，對于企業納稅籌劃水平的不斷提高，應進行長效思索，結合企業內部完善有效的績效管理機制。

結論：綜上所述，，隨著城市化發展進程的不斷建設，對于目前的施工項目單位來看，未來農村市場競爭中處于不敗之地，需要考慮其運營理念和實際運營狀況之間的妥善處理關系，為了企業能夠達成更加科學合理的稅務籌劃工作，實現合理的避稅，應根據稅務改革要求，借助最新的稅務政策完善各個環節，實現國家法律政策和企業內部發展之間的結合性，從而能夠保證建筑施工企業的穩定發展。做好建筑施工企業納稅籌劃工作是適應新事物改革發展需求，并注重企業發展內部各個環節的科學性，按照國家稅收政策和法律法規的要求，科學設立企業利潤提升方案的入手點。