關于企業稅收籌劃與財務管理的相關性探討

李佳楠

摘? 要：稅收籌劃是現代化企業財務管理最新領域，從客觀角度而言，同我國財務管理工作之間有密切關系。具體展現在稅收籌劃以及財務管理目標呈現層次遞進性、內容相關性以及職能統一性等方面。故而，企業開展稅收籌劃必須遵照基礎的財務管理理念，最大程度考量成本收益、風險因素等不同方面的內容，以科學減少企業所承擔的稅收壓力，在此基礎上提升財務管理能力。為此，本文簡要分析了稅收籌劃同財務管理之間存在的密切性，同時從貨幣時間價值與延期納稅以及稅收籌劃風險分析與控制等不同方面論述基礎財務管理理念在企業稅收籌劃之中的運用，以期為企業稅收籌劃工作提供參考與幫助。

關鍵詞：企業稅收籌劃;財務管理;相關性

財務管理屬于我國現代企業管理系統之中極為具有價值的管理系統，能夠融入企業不同領域以及不同流程之中，稅收屬于干預企業財務決策至關重要的變量，可能對企業整體財務管理活動產生嚴重的影響，若處理不當甚至阻礙企業完成價值最大化這一財務管理的目的。故而，企業需要充分考慮稅收的財務干預，最大程度考慮目前的財務環境以及企業發展方向，利用稅收籌劃方式合理分配企業現有資源，進而減少所承擔的稅收壓力，并基于此幫助企業獲取最大的經濟效益。稅收籌劃代表納稅人處于法律許可范圍之中，針對企業既有經營、投資以及籌資等各項活動的預先設計，以令企業能夠從中獲取稅效益，并最終達到企業價值最大化的財務管理目的?；趪鴥韧鈱W者關于稅收籌劃的研究愈漸深入，大量學者表示稅收籌劃屬于企業財務管理工作的關鍵構成部分，也是現代化企業財務管理新型的研究方向。故而，討論稅收籌劃同企業財務管理工作之間存在的關聯性，有助于明確意識稅收籌劃確實屬于現代化企業財務管理的新型理念，為企業整體財務管理工作的開展以及決策的下達提供了幫助。

一、稅收籌劃同財務管理之間的相關性研究

（一）稅收籌劃同財務管理目標的層次遞進性

稅收籌劃屬于一項理財活動，同時也可視為一種策劃活動。從學科角度方面而言，稅收籌劃是實現稅務會計同財務學之間相連接的一門邊緣性學科。而就目標以及作用角度而言，稅收籌劃理應列入邊緣性學科，如果從目標以及作用角度加以分析，稅收籌劃應該列入財務學范圍之中。實務工作之中，稅收籌劃是企業一類理財活動，滲透在企業財務管理工作的所有流程之中，不管是方案的規劃，還是選用與落實，都是將財務管理目標作為核心開展的，有關財務管理的目的與理論界方面的觀點并不相同。本文僅考量將實現企業價值最大化作為企業財務管理目標，稅收籌劃理應為企業財務管理目標提供服務。如今，理論界有關稅收籌劃目標設定的觀點也各不相同，相對合理的觀點表示稅收籌劃理應具備一定的層次性，也可以理解為多元化的目標體系，但普遍認為稅收籌劃目標不應與財務管理目標彼此獨立，其最終的目的即實現企業價值最大化的財務管理目標。故而，決策人員在選用籌劃方案過程中，其終極長遠目標是需要滿足企業財務管理所制定的目標。企業不同發展階段以及時期，稅收籌劃目標也必然會存在不同，稅收籌劃也屬于一個持續健全的過程，目標發展在歷經涉稅零風險、納稅成本最低朝向企業價值最大化財務管理目標發展。

（二）稅收籌劃同財務管理職能的統一性

第一，稅收籌劃屬于企業財務決策的關鍵構成部分，稅收籌劃流程本質是決策人員匯集稅收相關信息數據，合理運用決策的理論以及方式，就決策目標構成決策結果的流程。第二，稅收籌劃屬于企業的一種財務規劃以及預算，企業當前的財務規劃方案為稅收籌劃工作提供指導以及限制效果，稅收籌劃屬于財務規劃的構成部分，自然需要為財務目標提供服務。第三，稅收籌劃無法脫離企業財務控制，財務控制是保證稅收規劃方案有效性、保障各項方案開展的有效方案，在決定籌劃方案之后的落實環節之中，需要針對稅金支出加以嚴格監管，針對納稅成本加以管控。不僅如此，結合企業現實發展情況第一時間反饋稅收籌劃方案的落實狀況，開展對應的績效評估，為后續決策的制定與下達奠定基礎。

（三）稅收籌劃同財務管理工作之間的關聯性

籌資、經營、投資以及鼓勵配置都是企業財務管理至關重要的構成部分，而稅收籌劃對上述四項內容都將產生明顯的影響?；I資工作期間，因為籌資方式的差異，所以成本列支方式在我國現行稅法方面也有不同的規章制度，對企業現實稅收壓力直接產生干預，所以企業需要更為認真且合理的規劃，對既有融資結構進行適當的調整。投資者開展投資活動過程中，為了節稅以及實現投資凈效益最大化的目標，可嘗試通過對投資方式、投資行業以及投資目標的調整以實現目的。生產經營期間具體會計處理方式的選用，從客觀角度而言，也確實存在一定籌劃空間。另外，稅收政策不僅對企業利潤的配置產生影響，同時也對累積盈余產生一定的限制。故而企業利潤的配置同樣需要稅收籌劃?？傮w而言，稅收籌劃問題滲透在企業財務管理各項工作之中。

二、企業稅收籌劃中基礎財務管理理念的實際運用

（一）貨幣時間價值同延期納稅

貨幣所具有的時間價值代指貨幣在資金周轉期間，伴隨著時間的推移而產生的價值增長，展現了貨幣價值所具有的時間性。貨幣所具有的時間價值于企業財務管理各項決策之中的運用較為普遍，例如投資決策內采用的凈現值方式、內含報酬率等決策方式，合理運用貨幣時間價值進行稅收籌劃屬于一種較為常見的節稅方式，嚴格意義而言并沒有更改該階段納稅額度，但是合理運用貨幣所具有的時間價值在納稅早期少量繳納稅款，而在后期多繳納稅款，借此緩解企業所承擔的稅收壓力。簡言之，便是遵照“延期納稅，納稅最晚”的原則，延期納稅具體表現在企業固定資產計提折舊方式以及存貸計價方式的選用方面，最晚繳稅則需要企業盡量在法定納稅后期或是截至期限前實際解繳稅額。以固定資產折舊為例，通常情況下，固定資產計提折舊方式包括兩種，即直線法以及加速折舊法，直線法包含有平均年限法以及工作量法，加速折舊法包含有雙倍余額遞減法以及年數總和法。我國現行稅法許可企業可以選用固定資產折舊方式以及折舊年限，然而企業財務制度明確要求，企業固定資產折舊法通常運用平均年限法。不同固定資產折舊方式計算的折舊額度在數量方面存在不同，從客觀角度而言干預了分攤至各個時期的固定資產成本，進而為稅收籌劃工作提供一定的選擇權利，在運用比例稅率的背景下，通過加速折舊方式相較于平均年限法，能夠令其前期例如成本范圍之中的折舊費用金額有所增長，對應縮減前期需要繳納的稅款，盡量減少本期需要繳納的所得稅額。同時，后期因為列入成本內的折舊費用金額有所降低，對應提高了企業本期所需要繳納的稅款。就整體而言，企業所有周期納稅總額是固定的，然而因為貨幣本身具有的時間價值，通過加速折舊的方式需要納稅額現值相對較低。故而，在不違背現行法律要求的背景下，運用加速這幾方式不僅有助于企業固定資產的更新，同時也有助于緩解企業在稅收方面的壓力，對企業而言具有積極意義。