談預算管理在科研事業單位項目經費管理中的應用

摘要：科研事業單位是實施創新驅動戰略的中堅力量，近年來國家不斷加大科研資金投入，隨之而來的是對科研經費規范管理要求的不斷提高。本文闡述了加強項目經費預算管理的現實意義，分析了目前實踐管理中存在的主要問題，并據此提出改進和提高科研事業單位項目經費管理水平的具體建議，包括加強預算管理意識、規范預算編制、嚴格預算執行、建立科學的績效評價體系以及建立經費管理的監督機制等，以期實現項目經費效益最大化，更好地適應科技創新的新形勢新要求。

關鍵詞：預算管理;科研事業單位;項目經費管理

一、加強科研事業單位項目經費預算管理的現實意義

科研事業單位項目經費是指國家財政撥款，或者合作單位提供，用于開展科學研究的專項資金?？蒲薪涃M是科研事業單位開展科研活動的根本保障。預算管理是科研經費管理的重點。加強科研經費預算管理，有助于提高財政資金使用效率、科研單位的研究能力和加強科研單位的管理水平。

（一）有助于提高財政資金使用效率

長期以來，科研事業單位存在重立項輕管理的現象，其中預算管理薄弱是科研事業單位經費管理的主要問題之一。課題組為爭取更多的項目資金，可能出現重復立項、多頭立項，或者在預算時虛高申報，預算和實際需求不符，導致科研經費浪費、多余資金被挪作其他用途等違規行為的發生，對科研事業單位的發展帶來很大的負面影響。加強科研項目經費預算管理，促進資源的合理配置，提高財政資金的使用效率。

（二）有助于提高科研績效水平

評價一個科研單位最重要的指標是科研綜合實力，以量化的方式考核科研績效將成為重要手段，而科研經費投入和科研成果產出的效能是衡量科研績效水平和科研能力的直接體現。今后也將是申報新項目和經費的重要參考依據。加強科研項目經費預算管理，在項目經費管理中做到合理安排科研經費使用，合理控制經費支出，把每一筆項目經費都用在科學研究和直接相關的工作上，才能提高資金使用效率，促進更高效、更高水平的科研成果。

（三）有助于加強現代科研院所管理

現代科研院所是現代化建設的方向和必然要求，科學管理就是要全面提高運行管理現代化水平?？蒲惺聵I單位圍繞科學研究這一中心開展工作，運行管理包括人、財、物、事各個方面，預算管理作為財務管理的重要組成部分，能夠為科研創新工作提供有力保障，為現代科研院所建設和科學事業的發展提供良好的外部環境。

二、科研事業單位項目經費預算管理存在的主要問題

（一）預算管理意識不強

科研事業單位的一切工作均服務于科學研究，以探索創新試驗研究活動為主。由于科研創新活動存在大量的不確定因素，長期以來，在制定科研項目任務經費預算方面顯得比較粗放。這種多年以來所形成的適當留有上浮空間的習慣做法，導致預算管理的意識不夠強，普遍存在形式化、表面化的情況。

（二）預算編制缺乏科學性

目前科研事業單位里，科研項目的預算編制一般由財務部門牽頭，具體由項目負責人進行編制。負責立項申報的科研人員不懂財務，不太了解預算編制的相關要求和經費管理規定，對可能的經費需求考慮不周全，預算結構各個版塊不合理，像試驗費偏多、會議費差旅費偏少諸如此類的情況非常常見，加上長期以來形成的相對粗放的經費使用，以及根據個人的經驗和主觀判斷，也使科研人員普遍缺乏精準預算意識。此外，立項申報時還有可能有意虛高預算，從而導致預算編制和實際支出嚴重不符，給規范管理和精準執行造成困難。

而負責經費的財務人員多數是財會專業出身，大多數項目預算只是對上一年度的預算內容做簡單調整，多是按時序按比例要求推進預算執行進度，而不是十分了解科研過程和專業工作中經費使用的情況，例如像生物類和農林類自然科學研究存在明顯的階段性、季節性等。因此，科研項目預算編制中二者的脫節，容易造成實際資金使用中出現較大的偏差，為嚴格預算執行埋下隱患。

（三）預算執行不到位

雖然有了審核通過的項目預算，但在實際實施過程中，不少科研人員更多關注的是項目是否能夠如期完成，各項指標是否可以實現，執行預算不夠嚴格到位。一是調整預算比較隨意，經費使用中不是根據預算“指哪打哪”，而是根據需要“打哪指哪”。二是跨項目報銷非常常見，某個開支都堆在一個項目里，造成經費列支和預算結構不匹配。由于現在科研人員可能一人同時承擔多個科研項目，為了提高項目經費執行率，會出現跨項目報銷、改變經費支出方向、擴大支出范圍等不符合報銷規定的費用在項目經費中列支，預算編制與預算執行脫節等情況。三是財務人員很難審核其支出的真實性、合理性和完整性，只能從審批手續是否齊全，原始單據是否符合要求的角度進行審核，而沒法做到對科研項目經費嚴格把關和管控。四是由于預算執行存在時間節點，往往在每個季度末或年終趕進度而突擊花錢，對于執行不力也沒有采取必要的措施，加大了超預算支出等違規使用資金的風險，可能出現經費支出不合理、經費管理混亂、違規套取科研經費、超預算等現象。

（四）預算監管不嚴

多數科研事業單位對項目經費存在監管不足。一些單位沒有設置內審機構，沒有內審機制，一些有內審機構的單位也是形式大于內容，內部審計形同虛設，其內審作用發揮不夠充分。同時，科研項目經費使用情況不公開、不透明，外部監管不能發揮監督的作用。

（五）缺乏有效預算考核

科研績效考核是從各個角度對科研工作業績和效率進行客觀、公正、全面的評價，促使科研創新工作更加規范高效，其中科研經費預算管理情況是科研績效的重要體現。一些科研事業單位沒有建立健全科研績效考核機制，缺少完善的預算管理監督及考核制度，包括科研投入產出評價，成果業績效益評價等等?？蒲泄ぷ鲗W科眾多、內容繁雜、工作性質內容多樣，難以建立統一科學量化的考核指標體系，或者績效考核標準不盡合理、考核內容不具體、考核職責不明確等問題，都影響了評價體系和績效評價的科學性和公平性。比如一個單位內可能同時存在科研創新、成果轉化、支撐服務和科研管理幾類人員，工作性質、分工、崗位職責各不相同。即便是單純的科研工作，同樣的經費預算下，同樣的指標，不同學科和團隊完成的難易程度差別極大;而不同指標之間也缺乏公認的可比性;而科研人員確定年度任務計劃目標時，同樣的經費預算下，往往會把完成科研項目的績效目標定的偏低，過于容易完成的指標，無法體現其科學性和客觀性，失去了促使科研人員實現更高目標的鞭策作用，變相地影響了科研業績的產出和科研績效的提高。

三、科研事業單位項目經費預算管理的具體建議

（一）增強預算管理意識

首先，上下要形成重視預算管理的共識，營造全員自覺遵守預算管理規范的良好氛圍。單位主要領導要重視，只有單位領導重視了科研人員才會重視?？蒲许椖控撠熑艘宄A算管理在科研項目經費使用中的重要性，提高自己的預算意識。其次，定期開展科研項目預算管理等相關培訓，提升經費管理的能力?？蒲腥藛T掌握基本的財務知識，有利于與財務人員溝通交流，共同推進項目經費管理;同時，財務人員了解基本的科研業務情況，把握項目實施中項目經費使用特點和關鍵節點，能更好地協助解決經費使用中的問題。

（二）提升預算編制水平

科學的預算編制是預算管理的前提。建立預算編制多部門協同機制，加強科研人員、財務部門、科研管理部門配合協作。各部門既要各司其職，做到守土有責，也要相互了解其他相關部門的工作要求和重點，使預算與實際相符，從而提高預算編制水平，確保預算編制質量。項目負責人首先要清楚預算編制的步驟，結合科研項目的要求，全面了解科研支出范圍，并參考其他執行好的已結題科研項目的基礎上編制預算計劃。財務部門根據相關財務制度規定對其開支范圍、科目合理性及數據準確性進行修正?？蒲泄芾聿块T根據科研項目管理規定對其合理性、可行性進行審核，提高預算編制的科學性、合理性，從源頭上降低經費使用風險。同時預算編制吸納監督審計部門的審計要求，加強源頭監管和結果監管。

（三）嚴格規范預算執行

嚴格執行收支兩條線制度，按照項目經費管理制度支出。收到項目經費及時確認收入，根據不同的來源，按照項目核算，?？顚Ｓ?。建立預算調控聯合審批機制，按照預算結構嚴格審核預算調整。不能隨意超支和相互調劑，嚴格控制預算外開支、超范圍開支和超預算支出，減少不必要的預算調整。建立內部預算執行進度預警和提醒機制，力爭預算執行進度與預算編制一致。

（四）建立科研經費使用監督機制

加強審計對項目實施和預算執行的過程監管，在各個環節防止違規違紀情況的發生。以精細化管理為概念，提高經費使用支出的管理效果。完善常態化的風險防控預警機制，設立內審機構，建立單位內科研立項和項目經費使用信息公開公示機制，加強外部監督，避免出現重復立項、內容重疊和預算不合理等浪費資源問題。做好項目經費的內部審計監督工作，關口前移下沉，把隱患苗頭提前消滅在萌芽階段，及時糾正超預算、串項目等違規使用資金等問題，并對違規使用資金的相關項目負責人和科研人員進行教育批評。

（五）建立科學的績效評價體系

完善預算績效評價制度和激勵措施。首先，評價體系遵循經費投入與科研業績產出、預算制定與規范執行、定性標準和定量標準相結合的原則，考核指標應盡可能結構完善、精準合理、科學量化。其次，考核結果與部門負責人年度考核和獎勵掛鉤，與下一年度部門和個人獎勵績效掛鉤，可以操作的話，與下一年度經費預算的增減掛鉤，充分發揮績效評價調動科研人員對預算管理的積極性和主動性。

總之，科研事業單位是我國實施創新發展戰略的重要力量?？蒲许椖拷涃M是科研事業單位開展科研活動的重要保障。加強項目經費的預算管理，促進科技資源的合理配置，有助于提高資金使用效率，調動科研人員的積極性，培養更多高層次的科研人員，從而取得更多的經濟和社會效益，為我國科技發展提供有力保障。

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作者簡介：

吳春梅，中國水產科學研究院南海水產研究所。