全面預算視角下的中小企業“業財融合”應用研究

劉禹成 劉國強

摘要：中小型企業受限于企業規模和家族式的經營管理模式存在管理意識淡薄，觀念較為落后，企業財務管理內部控制基礎薄弱等問題。為此本文從新預算法體系的視角出發，分析了新預算法相關條款的變更對中小型企業財務管理所產生的影響，并在此基礎上提出了以全面預算管理體系、建立統一的財務業務平臺、實施動態化的資金管理及實現企業集團范圍內財務共享等為主體的財務管理模式創新路徑。

關鍵詞：新預算法體系;中小企業;財務管理水平

我國新預算法從2015年1月1日起在全國范圍內實施。新預算法對企業的財務預算管理職權、預算收支范圍、預算編制、調整及決算等內容都做出了詳細的規定和說明，并且重新確立了預算活動在企業財務管理中的地位。對中小企業也提出了新的要求。

一、中小企業“業財融合”的財務管理方式

（一）全面財務預算管理

中小企業由于規模較小，預算管理在企業財務管理中的優勢并沒有得到充分發揮，隨著我國市場經濟體制的逐步完善和現代企業制度的推廣，全面預算管理將在當前中小企業的財務管理工作中，乃至企業未來的發展壯大中都會發揮不可或缺的作用。中小企業的全面預算管理活動是一種動態的、可調整的預算，這是由于中小企業所處的市場環境千變萬化，一成不變的全面預算無法滿足企業財務管理的要求。因此在中小企業的全面預算制定完成之后，還要基于企業的發展情況及外部的市場變化情況實時地做出調整。當前無論是國際市場還是我國國內的市場環境變化均較快，尤其是在互聯網和電子商務模式的推動下，全面預算的制定一定要與社會經濟發展的總體發展趨勢保持一致。第三，中小企業的全面預算管理活動重在考核，要基于新預算法和現行會計準則的要求，對企業的全面財務預算執行情況作出客觀的評判，并基于部門和具體的員工實施考核與獎懲，這樣能夠激發出員工的積極性。

（二）構建“業財融合”一體化平臺

中小企業的財務管理活動貫穿于企業的整個生命周期之中，換言之在業在從事經營業務管理的同時也要進行財務管理活動。但當前對于中小企業而言經營業務管理與財務管理是完全分開的，財務管理中的預算及計劃制定集中于年初，而會計核算與員工考核集中于月末，業務活動和財務活動相對割裂。這種情況無法充分地發揮財務管理與預算管理對企業經營業

務的監督作用，同時也浪費了中小企業的人力、物力資源。新預算法條件下，更強調了全面預算在中小企業財務管理中的作用，同時新的法律制度體系要求將原有相割裂的財務管理與業務管理活動融合為一身，優化原有的財務管理模式，構建統一的中小企業財務業務管理一體化平臺.

（三）動態化的資金管理

資金鏈對于中小企業來說就是生存的血液，由于中小企業多為初創型或科技型企業，對于資金的需求較為強烈，按照新預算法的相關條款規定，做好企業的全面預算管理工作，并實施動態化的財務資金管理，也是一條創新中小型企業財務管理模式的途徑。中小型企業動態資金管理模式創新體系在企業外部結算和內部結算兩個方面，從企業內部的財務管理活動來分析，各部門的資金使用及流轉要經過嚴格的核實和審批，開源節流;此外，還要避免過多的資金在個別部門或人員手中停留。從外部結算的流程來看，當中小企業出現應收應付項目時，需要按照對企業有利的方式支付應付款項，并成立專門的應收賬款清算小組或責成銷售部門追回到期未收回的款項。在動態化的企業財務資金管理中，也要引入平臺化的管理理念，讓企業的管理層、財務部門、銷售部門、采購部門等隨時掌握企業的應收、應付項目的賬齡時間，并與企業的全面預算管理體系相對應，及時糾偏并幫助企業管理者更好地管理這些資金，降低中小企業資金鏈斷裂的風險。

（四）建立財務共享機制

新預算法對企業全面預算管理相關條款的規定，也從另一個側面推進了企業財務管理信息化的進程。因此建立一種適用于中小企業的財務信息共享機制，是新預算企業財務預算的制定中，發揮每一法環境下一種有效的財務管理模式創新路徑。

在財務信息共享機制下，會在指定的信息共享平臺或以文件的方式，向全部部門和全體員工下達和傳遞中小企業的財務狀況，分享財務信息。在大數據網絡的時代背景下，中小企業財務信息共享平臺是一個開放的平臺，不僅財務部門可以通過財務信息共享機制向其他部門共享財務信息，采購部門、生產部門和銷售部門等也可以通過該共享平臺展示企業全面預算的完成情況，及公示本部門的相關信息。首先需要明確財務共享服務的基礎流程，使中小企業的財務信息傳遞和共享更為合理。首先，財務信息是現代企業所擁有的最重要的資源，確保中小企業財務信息的真實、準確地傳遞和共享，是提高企業產品質量和服務水平的關鍵。因此在原有企業信息傳遞和共享流程的基礎上，對中小企業的財務管理流程進行梳理和重塑，明確企業各部門的責任和義務，并將財務管理與企業的全面預算工作相結合，提高中小企業的財務管理水平。其次，要做好企業財務人員的調配與培養工作。隨著財務管理工作重要性、復雜性的不斷提高，中小企業也需要大量精通財務管理和企業戰略的財務人才。要實現中小企業財務管理模式與路徑的創新，人才的培養、引進和調配是關鍵因素，新預算法要求企業實施全面的預算管理，建立財務業務一體平臺及實現企業資金的動態化管理，這些創新企業財務管理模式的舉措，也只有在具備充足財務人才的基礎上才能夠得到落實。由此可見，中小型企業財務管理模式的創新，離不開專業化財務人才的培養和調配，專業化財務人才的選拔與培養將是中小企業決勝未來的關鍵。最后，構建中小型企業財務共享機制，還需要建立和維護企業財務信息管理系統。

二、研究結論及建議

為提高中小企業財務管理水平，并發揮全面財務預算在企業財務管理中的作用，本文在新預算法的指導下提出了一系列中小企業財務管理模式的創新路徑，從強化中小企業的全面預算管理、構建財務業務一體化平臺、實施動態化的企業資金管理，及建立中小型企業財務信息共享機制等方面入手，優化現有企業的財務管理模式并逐步提高企業的財務管理水平，為企業的經營和發展服務。隨著企業外部市場環境的變化和發展，中小型企業需要持續地、動態地優化內部財務管理模式和創新路徑，可以從以下幾個方面完善保證措施。

首先，從企業長遠發展的角度繼續堅持和完善全面預算管理體系，發揮全面預算管理的作用和功能;其次，將企業的財務管理制度納入考核體系，充分調動發揮企業每一名員工的積極性，并將員工考核與企業財務信息共享機制融合起來，以中小企業的財務管理帶動經濟效益的提高;第三，堅持以人為本的原則，做好財務管理人才的培養、引進和調配工作，以人力資源管理效率的提高推進財務管理模式的變革，并促進中小型企業財務管理水平的提高。

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