加強國有企業財務內部控制制度建設的思考

摘要：隨著市場經濟的發展，國有企業在市場經濟扮演著越來越重要的角色。企業內部控制體系建設是防范市場風險的重要戰略舉措，也是財務管理中不可缺少的工作，國有企業應加強內部控制體系建設，提高風險管控能力，使企業立于不敗之地。目前國有企業的財務控制制度建設中存在著一些亟待解決的問題，本文就加強國有企業財務內部存在的問題提出了一些建議與對策。

關鍵詞：國有企業;內部控制;制度建設

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0053-02

一、國有企業加強內部控制制度建設的重要性

我國目前市場經濟飛速發展，企業面臨的市場環境競爭也日益加劇，面臨著來自諸多方面的挑戰，國有企業想要快速、持續、健康、平穩的發展，必須要有效的預控和防范企業面臨的風險，將國有企業面臨的風險點防范于未然。國有企業應健全和完善企業的內部控制制度作為防范這些風險的屏障，并確保制定的內部控制制度有效、長期的執行下去，才能使國有企業在市場競爭中立于不敗之地并有生存發展的空間。黨的十九大以來，國家和政府對國有企業的風險防范十分重視，國有企業加強及完善財務內部控制體系建設，對國有企業發展起著十分重要的作用。加強完善企業的財務內部控制體系的建設，可以促進國有企業財務管理領域進一步拓展，特別是能夠充分發揮財務管理的針對性。對于財務工作來說，加強財務風險防范更為重要，必須建立內部控制體系，充分發揮和切實落實企業財務工作的內部控制及監督職能，更加有效防范和控制企業財務風險發生，為了能讓國有企業科學和健康發展應從制度上加以有力的保證。加強財務內部控制體系建設，可以使財務內部控制工作更具有規范性、制度性、科學性。

二、國有企業在財務內部控制存在的主要問題

1?企業風險管控意識不強

由于我國市場經濟不斷發展，國有企業不斷邁開改革步伐。但目前很多企業仍停留在計劃經濟模式下，沒有充分的風險意識觀念。我國長期的計劃經濟體制下，國有企業在體制的保護下，企業的風險防范意識十分淡薄，對內部控制工作并不十分重視，企業領導層對財務報告并不是十分重視和缺少對財務數據的分析和判斷。企業的財務數據和資本結構不夠合理，負債比例明顯過高，企業長期處于高風險運行的狀態下經營，大量的利用銀行貸款的同時會面臨利息支付的風險。國有企業盲目擴張，投資前無合理的外部市場分析，無精細的內部結構分析，投資不夠理性。

2?企業領導層對財務內部控制建設不夠重視

對國有企業來說，領導層是這個企業的十分重要的關鍵點，一個企業內部控制體系執行的好與壞，是否真正得到了落實，與一個企業領導層的支持和重視程度密不可分，員工的落實力度，執行的好壞是需要單位領導層加以引導和監督。只有領導層樹立的現代企業管理觀念十分充分，不斷提升發展自身的業務知識水平，加強財務風險的意識與責任意識，才能對本企業員工的工作進行更好的指導和監督，使內部控制在企業的經營管理中得以科學、平穩、合理、有效的執行。目前一些企業的領導對財務內部控制制度重視的力度不夠，錯誤的認為如果本企業的內部控制制度執行太過嚴格太過深入，會阻礙和限制企業自身的發展，束縛了員工的手腳。認為財務只要簡單記賬，并縮減人員，增加工作量，使內部控制制度流于表面。有些企業雖然賦予了財務部門監督的權力，但卻沒有讓財務部門與企業的其他部門融合在一起，共同參與企業的整體內部控制體系中去，對財務部門的權責不夠明確，監督職能無法獨立完成。

3?財務內部控制監督力度有待加強

一些國有企業財務人員水平參差不齊，企業缺乏對財務人員的素質水平能力、財務專業性知識進行有針對性的培訓。財務部門日常精力主要是為了應付處理公司的記賬、報表等普通會計業務，沒有更深層次的做到主動發掘企業財務管理上問題，企業財務人員比較少地參與企業財務管理、財務分析。有些國有企業沒有設置獨立的審計部門，內部審計由財務部門負責，等于自己對自己業務進行把關，既從事運動員的角色又擔任裁判員的角色，無法公正的做到對各項業務進行監督檢查，缺乏對本企業所發生的各項經濟業務作出公證、客觀、準確的評價。

4?信息渠道不暢及信息失真

在國有企業內部控制體系中財務信息來源的真實性、合理性、公正性、客觀性對內控體系十分重要，也是企業進行各種決策的重要依據。但目前國有企業中對財務信息并沒有給予充分、足夠的重視，不論是在成本投入上還是技術引進上，都不能滿足企業發展的要求。這樣就造成了企業的信息獲取、溝通、管理上的落后，時效性不高、準確性不夠，存在很多沒有用的，不夠真實的信息，會嚴重影響到領導層對企業發展的決策。一些國有企業內部結構比較復雜，信息傳遞過程比較繁鎖、程序比較慢長，延誤了企業發展的好時機，無法滿足企業發展壯大以及完善的內部控制體系需要。

三、加強國有企業財務內部控制制度建設的途徑

1?增強風險評估意識

新時代國有企業在面對十分激烈的外部競爭，在應對更為復雜風險的同時，要積極推進國有企業的內部改革。因此，國有企業必須著手加強風險意識，應該把重視風險的判斷和認知提高到日常議程上來，及時、有效地開展前瞻性管理，以防企業陷入被動。企業管理者要十分重視可能遇到的風險，包括投資、融資、信貸、資產重組等領域，都應當按照科學的風險管理流程，通過加強風險識別、加強風險評估、提高風險分析、提高風險應對，從根源上提升風險管理和風險把控的能力。特別在財務數據、財務指標方面，管理者要深入研究、細致地分析財務報告，控制資產負債率，優化應收賬款管理，提高資金流動速度。同時企業應構建完善的信息共享制度，保證信息傳遞的及時性、準確性、有效性，以便為企業決策提供科學、有效的數據參考。

2?加強對財務內部控制的重視

國有企業領導者對企業財務內部控制體系的認知以及是否對其重視，是國有企業財務內部控制力度提升的重要途徑。因此，應該倡導企業領導者對企業管理知識應有充分的掌握和必要的了解，向具有先進的管理理念國有企業學習看齊。同時，應將財務內部控制工作擺在重要位置，組織各方面力量對該項工作給予充分的管控和支持，并在企業內部對財務內部控制的重要性加以大力宣傳和盡力推行，從而全方位、多角度的做好財務內部控制工作。并及時根據國有企業財務內控制度建設情況以及財務內控工作執行的需要，不斷修改和完善內部控制體系，及時發現工作中存在的財務風險，做好十分有效的防范和控制。

3?加強財務內部控制體系執行力度

首先，提高財務人員的業務水平。對于財務人員操作錯誤而發生的賬務處理失誤，應定期從外部聘請有相關經驗的財務人員或會計師事務所定期上門對會計事項進行規范性審查。規范會計科目的合理設置、各項賬務的合理處理、規范會計核算、加強會計監督等職能，并且建立一套有效的財務控制體系，如內部會計控制體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度等。還應制定和完善財務人力資源發展規劃，對于不能勝任的財務人員適當調整，定期及時培訓，時刻保持工作業務水平和熱情，制定合理的崗位責任，強化崗位責任意識、擔當意識，使崗位設置合理規范、財務處理標準化、科學化、運行操作合理合規。

其次，審計作為國有企業內控體系重要的工作之一，其在保證財務內部控制工作中起到了十分關鍵保障作用。企業應該努力建立起一套有效的監督與檢查機制為保證企業日常財務內部控制工作的有效、合理、持續做出保障，著力加強本企業的審計工作。這樣才能夠充分的保證企業財務內部控制制度的開展，并且源頭上杜絕企業內部不規范行為甚至違法亂紀行為的發生。對于目前一些國有企業對本企業的內部審計不夠重視，解決方案應該從提高企業管理層對其重視程度，提升對企業內部審計工作重要性、必要性的認識度等方面入手。并且應該在企業條件成熟的基礎上，成立一個專門獨立的內部審計部門負責審計工作;若條件不夠成熟，也應該指定財務人員專職負責內部審計工作，并且直接對接上級領導，具備能夠獨立性的發揮內部審計監督作用，從而確保企業內控制度的長期規范有效的開展。

4?提高信息化水平

當今科學技術發展日新月益，網絡技術無時無刻不沖擊著各行各業。國有企業的財務信息可靠及安全是現代化的財務內控體系得以安全實施的前提條件之一，為了進一步保證財務信息可靠及安全，應該把提高信息化水平做為重要手段。國有企業應該充分研發利用當前先進的計算機技術，把其充分融入到當前先進的管理理念中去，分步驟的減少傳統會計純手工操作或半手工操作方式，應將互聯網大數據的優勢融入內控信息系統的建設中去。

首先，分析企業已建立的財務內控體系中的內控信息系統，確定其信息系統建立方式及其實施融合方案。企業不斷完善內控體系軟硬件設施的配備，積極推進電算化的機械設備與財務管理軟件的整合。并加強對國有企業財務工作人員的信息化專業知識的培訓，促進財務人員盡快掌握操作流程。

其次，根據融合方案，結合國有企業自身情況選擇自行投入研究開發、適合的廠家外購、利用自身技術和外部有技術優勢廠家業務協作等方式建立、開發、完善一套切合本企業自身需求的內控信息系統。

最后，建立一套企業信息化管理制度，要求使用人員必須符合制度的流程規范使用，包括人員訪問權限管理制度、系統安全防范制度、數據定期備份制度、問題責任追究制度等，以確保信息化系統的使用過程中，能安全、有效的運行，并且要高度重視科技信息化。通過有效的預警機制，及時發現財務風險，做好防范和控制，對財務管理內部控制工作的支撐、保障的作用。

四、 結語

在我國市場經濟體制逐步完善的過程中，作為經濟主體之一的國有企業應充分認識到自身發展目標，財務內部控制對企業長期發展穩定起到保駕護航的作用，也是企業運行的必備條件之一。目前看來部分國有企業的內部管理制度并不完善，還存在著一些不足之處，我們需要從提高管理理念、提高員工業務水平、提高信息化水平等各方面入手建立和完善適合企業發展、切實可行的內部控制制度，使國有企業健康、穩定、快速的發展，從而為我國市場經濟的發展起到保駕護航的作用。

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作者簡介：

林高偉，供職于福州星宇高速公路經營開發有限責任公司。