《海南自由貿易港法》（草案）解讀與民營企業發展新機會

《海南自由貿易港法》（草案）頒布后，引起世界矚目，優越的投資環境和惠民政策，吸引了諸多有抱負的企業家的眼光。但是，怎樣理解和認識海南自由貿易港？那里的政策會對民營企業有什么發展機會等問題，需要有一個能理清思路的系統解釋。下面，我就自貿港法有什么亮點等問題做一些說明。

第一部分：《海南自由貿易港法》（草案）的亮點

剛剛出臺的海南自貿港法有多牛？一定是大家都感興趣的話題。眾所周知，我國法律體系包括憲法、法律、行政法規、地方性法規等幾個層次，這些效力依次遞減，也就是說后面的要聽從前面的指揮，步調要一致，必須以前面為準（這就是常說下位法要服從上位法）。海南自貿港法屬于法律，跟刑法、民法典、行政訴訟法、勞動法在同一檔上，不過這一檔也分等級，一般由全國人大通過的基本法律要比由全國人大常委會通過的普通法律要高一等級，本次自貿港法要由全國人大通過，是屬于基本法律，所以說在海南，除了憲法之外，自貿港法將會是法律效力最高的法，屬于特別法，按照特別法優先于一般法的原理，其他法要服從自貿港法。所以說，自貿港法是海南的基本法，為一個省份單獨立這樣立法，也只有海南享受這個特殊待遇，深圳、浦東新區和雄安新區也沒能在國家層面上給予單獨立法，自貿港法是為海南量身定做的一套法律體系，是海南自貿港制定所有地方性法規、政府規章、規范性文件和政策的立法依據。

從戰略定位的角度而言，目前發布的海南自貿港法草案分為8章，共56條，涉及貿易自由便利、投資自由便利、財政稅收制度、生態環境保護、產業發展和人才支撐以及綜合措施6大方面?？傮w而言，這是對習近平總書記“4.13”重要講話精神和海南省自由貿易港建設總體方案的具體法制安排，是將黨中央關于建設海南自貿港的決策部署轉化為法律規范，從立法層面，明確自貿港日后將建立的制度、機制、具體辦法等立法事項以及對應的立法主體。

可以說，海南自貿港法被賦予了史無前例的立法變通權，以實現創新改革的使命。海南自貿港法草案第10條明確規定：海南省人大及其常委會制定的海南自由貿易港法規經全國人大常委會及國務院備案說明后，可以對現行法律或者行政法規“作變通規定”。海南自貿港立法屬于典型的變通性立法，區別于幾十年前深圳經濟特區為代表的先行先試立法。深圳當年是在國家法律法規仍存在空白的情況下，先行在地方立法，成熟后再以國家立法的形式推廣。但此時建設海南自貿港，我國法律法規已經相對成熟，需要地方變通性立法，在體制機制改革方面“大膽試、大膽闖、自主改”，以達成真正的制度創新、自主改革。

海南自貿港被賦予的變通權主要體現在對中央法律或行政法規的變通權限。中央立法專屬權為充分確保和維護中央立法權統一性和權威性，賦予全國人民代表大會及其常委會《立法法》第八條的十一項法律制定專屬事權，一般地方立法活動只能在這十一項內容范圍之外開展，即使是經濟特區立法和自貿區條例也未能涉足這些事項。從目前發布的海南自貿港法草案中分析，中央可能將在《立法法》第八條中的部分事項范圍內嘗試下放或授權一定權限，在立法內容上涉及貿易自由、投資自由等方面進行法制改革，促使海南自貿港行使創新的任務與權利，充分調動海南建設中國特色自由貿易港新體制的立法主動性。

《立法法》第八條規定，下列事項只能制定法律：（一）國家主權的事項；（二）各級人民代表大會、人民政府、人民法院和人民檢察院的產生、組織和職權；（三）民族區域自治制度、特別行政區制度、基層群眾自治制度；（四）犯罪和刑罰；（五）對公民政治權利的剝奪、限制人身自由的強制措施和處罰；（六）稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度；（七）對非國有財產的征收、征用；（八）民事基本制度；（九）基本經濟制度以及財政、海關、金融和外貿的基本制度；（十）訴訟和仲裁制度；（十一）必須由全國人民代表大會及其常務委員會制定法律的其他事項。

海南自貿港法有哪些亮點呢？

第一個亮點：貿易自由便利。海南自貿港法草案第十二、十七等條款明確了將由國家層面建立封關運作后的海關監管特殊區域制度；境外貨物、物品及跨境服務貿易實行負面清單管理制度；貨物、物品進出“二線”實行監管手續；通關手續和海關監管方面均進行程序簡化。相關清單、具體辦法將由國務院有關部門和海南省共同制定。

第二個亮點：投資自由便利。海南自由貿易港草案第十九、二十三等條款明確了實行自由便利化投資制度，建立投資促進制度、投資保護制度、知識產權保護機制、公平競爭審查制度，市場主體設立便利、經營便利、注銷便利的制度，破產程序等法規。同時，放寬海南自由貿易港市場準入，外商投資實行準入前國民待遇加負面清單市場管理制度，并且制定針對海南自貿港的準入特別清單，逐步實施市場準入承諾即入制。對有強制性標準的領域，在健全備案制度和企業誠信的基礎上，將原則上取消許可和審批，充分放開企業和其他市場主體的活力。相關清單、具體辦法由國務院有關部門會同海南省或海南省人大及其常委會制定。

第三個亮點：財政稅收制度。海南自貿港法草案第二十八、二十九、三十等條款明確了“零關稅”政策在海南自貿港法草案中得到充分明確，全島封關后，目錄之外的商品免征進口關稅，目前中國只有港澳臺享受獨立關稅區；貨物、物品進出“二線”的稅收管理，相關稅收管理辦法由國務院有關部門會同海南省制定。此外，草案還明確了“低稅率”和“簡稅制”的法制建設；特殊財稅體制確立的同時，建立相應的稅收征管體系。

第四個亮點：生態環境保護。海南自貿港法草案第三十六等條款明確提出建立生態環境影響評價和監測制度；健全陸海統籌的生態系統保護修復和污染防治區域聯動機制；實行嚴格的進出境環境安全準入管理制度；建立生態保護補償機制；實行環境保護目標責任制和考核評價制度，從而得以防止污染，保護生態環境。

第五個亮點：產業發展與人才支撐。針對產業，海南自貿港法草案第三十九、四十二、四十五等條款明確提出建立開放型生態型服務型產業體系，發展旅游業、現代服務業、高新技術產業；擴大數字領域開放，促進以數據為關鍵要素的數據經濟發展，探索數據跨境流動的有序安排；建設重大科研基礎設施和條件平臺，建立科技創新管理制度，完善國際科技合作機制；推進金融改革創新，率先落實金融業開放政策，打造與高水平的貿易投資自由化便利化相匹配的跨境資金流動機制；建設國際旅游消費中心，發展文化體育、健康醫療、養老養生產業；建設國際航運樞紐，制定運輸政策、航運制度、船舶管理制度，完善海洋服務體系。完善人才體制機制，建立高效便利的出境入境管理制度，逐步實施更大范圍適用免簽入境政策，延長免簽停留時間。

第六個亮點：綜合措施。海南自貿港法草案第四十八等條款明確提出重要措施，包括土地、金融、信用體系、糾紛解決機制、風控等，以保證自貿港建設所需的綜合措施。

第二部分：《海南自由貿易港法（草案）》之立法建議

《自貿港法》公布后，作為法律人士，我提了十多條建議：一個是海南自由貿易港法草案立法授權不完善的建議，一個是關于海南原產地農產品、漁產品銷售內地免征關稅的建議，針對海南企業的實際情況及時調整稅收政策，這樣更有利于“船小好調頭”。海南自貿港法草案亮點之一是給予海南立法授權，草案提出了海南可以就貿易、投資及相關管理活動制定法規。但是美中不足，該條款應更改為“海南可以就貿易、投資、稅收、金融及相關管理活動制定法規”就比較完美了。海南自貿港的標配是零關稅、簡稅制、低稅率，但立法法規定，稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理的稅收基本制度，只能制定法律。如果不把涉稅立法權授權給海南，海南要搞簡稅制、低稅率，還要全國人大（或常委會）無數次立法才能實施，其制定周期長、成本高，后期的調整難度將是巨大的。如果自貿港法里明確授權海南制定相關的稅收制度，海南就可以結合自身發展需要，制定更加有針對性的自貿港特色的稅收制度，今后根據發展的實際調整稅收政策也會更加有利，金融方面也是同樣道理。

海南自貿港法草案規定，貨物由海南自由貿易港進入內地，按照進口貨物征稅，但是對鼓勵類產業企業生產的不含進口料件或者含進口料件的在海南自貿港加工增值超過一定比例的貨物，免征關稅，如果死摳字眼，鼓勵類產業不包括海南農民、漁民和海南企業在當地生產的農產品、漁產品，上述農產品、漁產品進入內地要征關稅，其不符合 RCEP等各國自由貿易區國家的農產品、漁產品零關稅的普惠原則，因此建議該條應增加一條款：原產地屬于海南的農產品、漁產品進入內地免征關稅。

第三部分：《海南自貿港法》與民營企業發展新機會

《海南自貿港法》草案是民營企業發展的新機會。我總結了14條，這14條有部分是在2025年之前要做的，有部分是2025年到2030年之前要做的，有部分是2030年到2035年要做的，只有海南自貿港的建設，中央的跨度是2020年到2035年，這個跨度是15年。所以各位企業家如果想在海南做好企業，一定要做長線投資。2020年6月23日，財政部稅務總局頒布了《關于海南自貿港企業所得優惠政策的通知》。2020年6月29號，財政部、海關總署和稅務總局《關于海南島南離島旅客免稅購物政策的公告》，把3萬塊錢提高到10萬免稅額度，把能一次性購買的限度和購買商品種類放開了。2020年8月6號，海南省人民政府關于印發《海南自貿港享受各種優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》，自貿港的“雙15”就是：企業所得稅15、個人所得稅15。 2020年11月30號，海關總署頒布了《海南自貿港進口“零關稅”原輔料海關監管辦法》，規定涉及到的原料和輔料進來是有要求的，對于制造業的企業而言，原料消耗比較大，因此一定要認真研究。下面，我把海南自由貿易港法對企業的14個利好政策進行逐一說明。

1、2025年前，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。這個怎么解釋呢？我們大家都知道目前我國實行的個人所得稅率比較高，包括你的工資、薪金、稿酬、勞務報酬的稅率，實行了7檔超額累計稅率，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，有可能交45%，基本是大部分給國家。作為企業老板，你的經營所得稅率實行5檔超額累計稅率，分別是最低5%、10%、20%、30%、35%，前面45后面35，稅務負擔并不輕松。

《自貿港法》對個人所得稅的優惠幅度很大。中國香港的個人所得稅是17%，新加坡的個人所得稅最高，是22%，海南不超過15%。2025年之前，我們對個稅的征收實際稅負沒有超過15%的部分，不采取先征后返，很多地方采取先征后返，我們就15%以上的征收，而采取直接免征，因為你去要求返稅是有時間差的問題。2035年前，有可能會實行個稅三個檔減稅制，3%、10%、15%，優惠很多。

2、2025年前，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%征收企業所得稅。我們看一下中國香港，中國香港的企業所得稅是16.5%，新加坡的企業所得稅是17%，海南15%。2025年前凡是在海南自貿港注冊并實質經營的企業，以《海南自貿港鼓勵類產業目錄》作為規定的產業項目為主導利潤的，其當年主營收入占企業總額的60%以上都可以享受該政策。

2025年之后，只要在海南自貿港的實質性運營企業全部適用15%的企業所得稅，區別在哪里？上一個要求你當年的主營業務收入要占到企業收入60%，因為怕大家借海南來規避稅收。海南有幾大主導產業，文化、體育、娛樂業。類似主題公園、游輪、游艇、演出、經濟、服務、娛樂場所經營等。商業服務業。包括免稅購物、貿易、衛生和社會工作，比如健康、醫療養老等，都是海南旅游業的代表。采礦業。主要是深?？萍?，這方面海南島是全國做得最大的，新加坡160萬km2，海南島有200萬km2的海域，海南有中沙、西沙、南沙，深?？萍际前l展的重點，包括亞洲灣的科技區、燃氣生產。比如說油氣化工、汽車制造，主要推新能源汽車、娛樂船和運動船的制造，包括游艇、游輪維修，以及計算機通信電子設備產業，包括衛星導航應用，海南生產的衛星導航應用這塊最有代表性。還有零售業，海南推出的是電子商務，高端運輸包括現代物流，我們都知道三亞的鳳凰機場、?？诘拿捞m機場和博鰲機場，主要以客運為主，沒有物流機場，海南要發展航空業，必須有自己的貨運機場，海南的貨運機場正在修建中。還有貨幣金融服務和融資租賃，比如說飛機、輪船、游艇的租賃業務必將蓬勃發展，還有離岸貿易、知識產權交易，海南將會建立知識產權交易所以及環保生態修復。

3、全島封關前，對企業進口自用的生產設備實行零關稅負面清單管理。生產設備零關稅對于我們重點發展的高新技術產業、旅游業都是個重大利好。所以這項政策對設備成本占比較大的企業，完全可以重點考慮。比如說我們的數控機床機器人、5G技能技術，還有航空航天企業，包括各種研發機構、大型主題公園的設備、電梯、終端空調、維修，以及農機整體進出口，等等。所以如果你的生產設備進來都是零關稅，會降低很多成本。

4、對島內進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實施零關稅正面清單管理。零關稅正面清單管理，這對從事交通運輸業、旅游業和航空工業的企業有太多好處了，這就是零關稅正面清單。

5、對島內進口用于生產自用或以兩頭在外模式進行生產、加工活動（或服務貿易過程中）所消耗的原輔料，實行零關稅正面清單管理。該政策突破了傳統的海關特殊監管區對加工貿易的限制，在全島范圍適用。我們會享受幾個稅收關稅：進口關稅、增值稅、消費稅。比如說航空、船舶維修企業，現在海航也建立了進口原輔料，建立東南亞最大的客機貨機的維修基地，如果大家有機會把波音、空客引進來的話，將會是海南島的重資產。

6、對島內居民消費的進境商品，實行正面清單管理。對實行“零關稅”清單管理的貨物和物品，免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。正面清單，說白了就是我們日常生活用品和家電用品，進口型零關稅，每個居民第一階段先享受3萬塊錢，這個方案正在操作之中，外地同胞來到海南有優惠，島內居民首先有了幸福感，有了幸福感才能投入自貿港建設。海南現在有900萬人口，政府的想法是至少要有2000萬人，大家如果說符合條件，都可以考慮來海南落戶，以后封關之后你這個戶口、身份證就相當于港澳臺的身份證。這些會給什么企業帶來機會？那就是我們說的跨境電商的領軍企業，還有國內知名品牌的連鎖便利店，國外知名品牌便利店很多都是加盟店，所以島內日常用品的消費是個機會，包括一些國際知名品牌，你們都可以代理或者引進企業，這也是個機會。

7、在已實施的離島免稅政策基礎上，放寬離島免稅購物額度至每人每年10萬元，擴大免稅商品種類。大家現在都是坐飛機來的，離開海南島的時候給家里人帶些免稅品，做一些“伴手禮”，但是這種“伴手禮”的爭取也是非常艱難的，跟財政部和海關總署、稅務總局爭取到的，其實談判談得也很艱辛，這是常人難以想象的。招商有什么機會呢？你是要有國際消費品貨運組織渠道的知名免稅經營企業，你就要重點考慮這個問題。還比如：國際高端的珠寶鐘表生產和設計型企業，以及國際頂級奢侈品，海南發展的理念就是要發展全中國最好的奢侈品店，把大家在海外花的錢，都拿到海南島來花，這就是制定這個政策的重要目的，因為要建立國際消費品中心，大家都有機會，未來的企業沒有抓住數字化轉型的機會，它將會被淘汰的。2020年是中國傳統企業傳統行業向數字化轉型的元年，因為中國傳統行業向數字化轉移，有10年的紅利，到2030年，海南島是個重要的數字化轉型基地。

8、對在海南自貿港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業，其2025年前新增境外投資取得的所得，免征企業所得稅。2025年前，新增境外企業所得免征企業所得稅。這個政策的解讀是什么？國家的目的是什么？就是想引導旅游業、現代服務業、高新技術資產出海，擴大我們的海外貿易，擴大我們的涉外服務和跨境貿易，然后把國外的錢掙回來。企業境外經營所得，原則上別國先征，本國補征。企業家到境外投資，比如說境外所得國，假設國家增收你所得稅25%，你回到國內就不用再交了。如果你在境外所得稅是15%，回國內你還得交10%，在海南島不用交了，這10%歸你了。企業的毛利是多少？正常就是12%～13%以下，掙錢還得考慮稅收，因為稅收制度就是國家與企業和個人之間的財富的二次分配。

舉個例子，國內大型企業并購了中國香港公司的一家公司，它的利潤是5個億，在中國香港就繳納16.5%的企業所得稅，8250萬，回到國內還要征收8.5%，8.5%的話相當于4250萬人民幣，如果你在自貿港你就不再補征了。所以國家的政策是鼓勵大家出海，去外面掙錢。海南島這個政策主要是鼓勵旅游業、現代服務業和高新技術企業等有境外投資需求的企業，向海南島匯集。

9、企業符合條件的資本性支出，允許在支出發生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。企業符合條件的資本支出，允許支出發生當期逾期性的稅前扣除和加速折舊攤銷，海南現在規定對企業新購進單位價值不超過500萬的固定資產或無形資產，但這里不包括房屋和建筑，允許一次性計入當期成本費用。因為我們都知道我們購買進來的東西要分期來攤銷。500萬以上的固定資產和無形資產，允許加速折舊和攤銷，加速折舊和攤銷，在稅的方面就少交稅了。稅收，是自貿港的靈魂，包括金融創新，他的收入也在收稅，靈魂是稅收。投資一定要有長度，千萬別搞半年，搞半年要不就破產，要不就掙大錢。但是破產的人基本是90%，擊鼓傳花，只有10%能掙錢。

10、舉辦中國國際消費品博覽會，國家級展會境外展品在展期內進口和銷售享受免稅政策。包括我們關心的一些車，如果是在中國國際消費博覽會上的車，島內居民有一定的免稅額，現在有中國國際消費品博覽會，中央有個初步的文件，說每年在海南辦一次，今年可能初步定的是5月7號和5月10號，到時買張機票過來看一下，因為它分為兩款，什么叫兩款？島內居民和島外居民，比如說我們會給島外來的每個參展企業一定額度的免稅銷售。第二個島內居民消費的正面清單內的展品不受額度限制，這個政策將惠及來海南參加國家級會展的境外參展企業，觀展企業及個人，會展企業激活海南的展會經濟。

海南定位展會經濟是中央給的一個非常特殊的政策，因為中國國際消費品博覽會，國家級的展會境外展品展示，它會提供很多上下游的聯動，所以大家要關注。你想如果真的出現，我買一輛轎車，五人座的是免稅的，那會相當便宜。

我們的目標就是鼓勵單件銷售金額大，高端消費品首單或者是全球頂級品牌限量版的展品的參展和銷售。我們要建立國際消費品中心，賣的東西是內地買不到的，要限量版，大家到國外都想買限量版，都問你這個勞力士是不是限量版，限量版代表價值，代表傳承。如果都買一樣的，過幾年它就報廢了。所以大家要關注海南展會經濟，更要關注科技信息和數字化。

11、對鼓勵類產業企業生產的不含進口料件或者含進口料件在海南自由貿易港加工增值超過30%（含）的貨物，經“二線”進入內地免征進口關稅，照章征收進口環節增值稅、消費稅。全島封關后對在海南自貿港鼓勵的企業，生產不含進口料件或者含進口料件，加工增值超30%的貨物，進入內地免征關稅。這個計算公式怎么算？就是出口到內地的價格除以進口料這個價格，再除以出到內地的價格，超32%你就享受免關稅，免關稅有幾種？就是免進口關稅，免進口環節增值稅和服務稅，沒有封關之前怎么辦？只有在幾個地方才能做，比如說我們的洋浦保稅港區和?？诰C合保稅區。

還有像儋州，依托一些沿海市縣做的特殊監管區域，就是把所有的各種進口產品再加個30%。當然了，比如新能源汽車、海工裝備的高新技術、高端制造企業，可以把研發生產組裝的關鍵環節放在海南，提升企業的利潤空間。比如說以進口一臺電動車為例，所有的零部件以零關稅進到海南，在海南進行整車組裝，你在海南本地的零配件和勞務達30%，出口到內地，假設海南出口價70萬，銷往內地可免除進口關稅15%左右，比從國外進口的車要少10萬塊錢，我們算過這個賬，少了10萬塊錢，還有包括我們冷凍的牛羊肉類，農副產品加工國內需求更大，這個就是吃的東西，比汽車，比醫療器械的增長空間更大。

比如整頭牛羊進口到洋浦港進行加工，進入內地可以減少到25%～70%的關稅，咱們進口產品很貴，就是因為有進口關稅、增值稅和消費稅。企業尋找的是利潤空間，有空間咱企業就可以去干。包括我們的手表、鉆石設計加工企業，因為這些珠寶首飾設計的加工是最重要的環節，這些企業可以在海南建基地，我們算過大概是可以減8%的關稅，8%也不少了。一家企業能有10%～12%保持利潤的空間，這個企業肯定是很優秀的了。

12、允許海南進出島航班加注保稅航油。航空公司除了飛機本身的成本之后，最大的付出就是航油，航油也是戰略物資。有人計算過，海南將來通過零關稅進口原油生產保稅航油，如果能將價格降到跟新加坡一樣的價格，新加坡的價格是比國內便宜1165元/t，如以海航787從?？陲w上海，航程2.5h，每小時耗油2.5t，一次性可以節約7281元，1165×2.5再乘上2.5。未來海南是中國最大的航務及托管的島嶼，因為進來很多都是免費的，維修零關稅。

13、在確保監管和風險可控的前提下，境內建造船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸的，視同出口并給予出口退稅。 比如現在建造船，登記在中國洋浦港，又是從事國際運輸，就會享受出口退稅的優惠，特別洋浦港的優惠政策對做船舶企業是重大利好的。如果你跟國內的主要航空企業、航運企業、造船企業，或者跟國外的這些行業熟悉，你就把他們引進來，在中國洋浦港登記，掛的是中國洋浦港，船舶從事國際運輸，就可以享受出口退稅的待遇。

14、對以洋浦港作為中轉港從事內外貿運輸的境內船舶，允許其加注本航次所需的保稅油；對其加注本航次所需的本地生產燃料油，實行出口退稅政策。對洋浦港作為中轉港從事內外貿易的船舶，允許加注本航次所需的保稅油，從事內海內河運，又從事外海外航運的船舶，它是要批準的，它可以加保稅油、航運保稅油。如果大家是具有成熟的保稅油市場渠道的企業，這是大好時機，歡迎大家來南海注冊登記。