個人所得稅改革對調節收入差距的影響及對策

楊柳

隨著當前國家社會經濟的不斷發展與進步，稅收的類別也日漸繁瑣，但個人所得稅在眾多的稅收類別中占據著較為重要的地位。個人所得稅與每個人生活息息相關，對居民來說，它能夠調整不同收入之間的差距，使居民之間的收入差距縮小，有利于社會的和諧公平和人民安居樂業的長遠目標實現，這是國家對社會財富進行再分配的一個過程。

當前我國社會收入差距極為明顯，收入差距的兩極化對社會和諧穩有重要的影響，當前我們社會主義國家主要任務是建設一個和諧社會，個人所得稅是保障人民公平和平等的有力途徑。但就實際狀況來說，個人所得稅制度在實際應用的過程中還存在一些問題。這需要相關工作人員結合個人所得稅實施的實際狀況陸續進行改革，從而使該項政策發揮真正的作用和價值。

一、個人所得稅改革對調整收入差距的影響

個人所得稅主要是對高收入者的收入進行征稅，個人所得稅在某種意義上來說也可以是社會財富的二次分配的體現。它主要是為了減小高收入者和低收入者之間的貧富差距，從而促進社會的和平穩定。對我們這個社會主義國家來說，保持社會的和諧穩定，保障人民的幸福健康生活是國家建設的主要目標，個人所得稅改革是必然趨勢。當前國家經濟不斷發展與進步，不同的時代經濟發展的狀況不同，個人所得稅的征收也會有一定的差異，特別是在最近階段，貧富差異水平不斷增加，高收入者的財富不斷積累增加，而低收入者的財富則越來越少，收入差異明顯，針對個人所得稅進行改革也是必然之舉。雖然個人所得稅的改革并不能夠從根本上消除我國現有的貧富差距問題，但是對國家和社會也有一定的積極影響，有利于維護社會的穩定，助力國民經濟水平的穩步穩定進步和發展。要想解決公民之間貧富差異較大的問題，還需從根本上考慮該項問題發生的原因，地域的不同以及生活環境的不同，都是該種問題出現的根源所在，這還需要國家和相關部門進行深入的探討，從根本上解決問題，當然個人所得稅的改革和調整對收入差距的縮小來說，也有一定的作用和價值所在。

二、個人所得稅改革的具體策略

（一）征收方式上的改革

納稅是每個公民的義務，而具體的納稅數額總要有固定的形式，對收入超過數額的個人應結合他們的工資和勞務狀況進行。征收稅款的根本目的是為了盡可能縮小貧富差距，但是也不能因為該種原因就損害了高收入人群的利益。實際進行稅款征收的時候，應結合社會市場經濟變化的規律，并結合實際狀況，對稅收的方法進行改革。目前我國實行的以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，實行源泉扣繳與自行申報并用的方法。經過歷次的稅法修改，個稅的稅率級距進一步優化，減稅向中低收入人群傾斜。為了保護高收入者和低收入者共同的利益，維護國家公民的基本權益，相關工作人員還要結合各個群體之間不同的收入水平，以及他們的勞務狀況和減免事項等對其進行單獨征收，針對不同群體可以采取不同的征收措施和征收方案。

（二）加強相應的配套設施建設

個稅改革之前，個人所得稅征收主要是通過銀行完成的，個人在銀行的信息較為完善，因此他們的收入狀況也清晰地展現在銀行的系統里，電子信息提高了對整體個人收入的管理，同時對工作人員來說也減輕了他們的工作強度。應充分利用銀行的這種優勢，加強與銀行之間的合作，使個人稅收工作的開展進行能夠準確的落實到處，從源頭上確保稅源的控制問題，加強對稅源的管理工作。對一些基層的稅務機關和單位相關工作人員也要進行相應的培訓，避免偷稅漏稅現象的發生。具體方法還需相關工作人員結合稅收的具體形式，進行規范的管理，這樣才能使各項工作的開展有跡可循，方便后續工作人員的管理。

（三）加強信息化建設

隨著大數據時代的到來，信息化發展是必然趨勢，對個人所得稅的稅收亦是如此。由于個人所得稅涉及到的人員較多且稅源較為分散，這就給個人所得稅的征收工作帶來了一定的難度。如果能夠實現信息化稅收，那么將會極大程度上減少一些不必要的麻煩。隨著當前信息化系統的不斷健全與完善，使得稅收工作的開展和進行能夠對納稅人的信息和增員的具體狀況進行統一的監控，這樣在后續稅收出現問題的時候，相關工作人員也能及時找到問題出現的原因所在，并制定相應的方案。解決這些問題，也能夠加強同各個部門之間的聯系，實現資源共享。同時應充分考量個人所得稅稅收的實際狀況是針對不同的收入群體的特點，應建立相應的措施，推進信息化的建設，提高整體的工作效率和工作質量，充分發揮信息技術的優勢。采用實名制做到信息共享，也能夠實現稅收流程的規范化，同時信息化管理也可以起到一定的約束作用，使公民自覺納稅。在個人所得稅進行改革之后，稅務系統推出的個人所得稅APP進行個人年度綜合所得的申報就是信息化建設的里程碑，通過個人所得稅APP關聯日常的工資薪金，將工資薪金、勞務報酬、稿酬所得和特許權所得并入綜合所得進行匯算清繳，同時在扣除方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、租房租金和贍養老人等六項專項附加扣除，在調整收入差距的同時也給具體的個人減輕了相應的稅賦。

（四）積極同外界交流

我國個人所得稅改革的過程中需要結合基本國情和我國發展的實際狀況，同時也要積極引進一些國外的先進經驗。在當前經濟全球化不斷發展的現今社會，對世界接軌對個人所得稅的改革來說，學習國外先進的經驗，取其精華，棄其糟粕，使他們的成功之處充分為我所用，對我國個人所得稅的改革來說是十分必要的。當前我國個人所得稅政策在實際運用的過程中仍存在一些問題，針對一些弱勢群體無法切實的保障到位，這些我們可以借鑒國外的先進經驗，再結合我國的實際狀況和我國公民的真實意愿，使個人稅的征收在收入差距縮小上發揮其真正的意義。

（五）結合我國公民的實際狀況進行調整

對個人所得稅的征收還需考慮人們實際的物質條件和收入差距，應多方面綜合考慮各種因素，例如不同地區之間的經濟發展上存在差異，不同行業之間的收入上也有差異，這就需要相關工作人員就發展的角度上出發，針對不同群體對稅收的流程和稅收的基本數額進行改革。同時相關工作人員也要不斷學習，提高自身的專業知識水平，避免在進行實際稅收工作的過程中，由于操作上的失誤而給該項工作的開展進行帶來不必要的損失。就社會的經濟發展水平，針對一些不同的收稅項目，可以以家庭為單位進行稅收。在進行個人所得稅征收的時候，還應考慮到家庭的整體水平，避免稅收給整個家庭帶來的納稅負擔，使個人稅的實際征收給公民帶來的影響與最初的目的背道而馳。在進行實際稅收的時候，要結合居民的實際經濟狀況優化稅收模型，并對稅率進行詳細的計算。從而盡可能縮短和調整收入差距之間的稅收問題。

三、個人所得稅調節收入差距不理想的原因

（一）單一分類稅制存在一定的缺陷

當前我國采用的稅收模式是單一分類稅收制，這種模式在我國的發展時間較短，相應的體系完善度不足，相關工作人員在開展納稅的時候，可能由于納稅意識不高造成該項工作不能發揮它真正的價值和意義所在，當前我國的收入來源較為多樣化，分類稅制已經不能適應當前快速發展的社會經濟現狀，不同的稅率針對不同類型的收入需要進行調整，這樣可以減輕不同收入群體之間的納稅負擔，再者就是當前的高收入群體收入類型較為靈活多變，而工薪階層的累進稅率反而加大了他們的納稅負擔，這也是當前分類所得稅制度的缺陷所在。

（二）費用扣除制度的不合理

費用扣除制度能夠對納稅人的收入進行調整，當前我國的個人所得稅費用扣除制度仍存在一定的問題，以個人為單位進行納稅，沒有考慮到納稅人的家庭收入結構，極有可能會導致納稅不公平現象的存在。一些成員較多的家庭實際勞動力人口數目較少，也就是說，納稅的人可能要負擔一整個家庭的經濟消費，然而另外一部分人他們可能只需負責個人消費，這就造成了費用扣除制度的一些不合理性，在對費用扣除制度進行優化的時候，總要充分考慮到這些納稅人群體背后的家庭結構，以及所要承受的那些負擔，結合多方面進行考慮，對當前的個人納稅制度進行調整，使之更好地為國民經濟收入差距的縮小作出貢獻。

（三）稅務機關缺乏對個人所得稅嚴管的壓力和動力

個人所得稅的收入功能和調節功能之間存在一定的聯系，收入功能作為基本功能調節功能，則是收入功能派生出的其他性能，它是基于收入功能的基礎上產生的，要想充分發揮個人所得稅的調節功能，首先要保證個人有良好的收入功能，這些基礎是個人所得稅成熟的條件和標志，在這樣的稅收制度下，相關的工作人員更應該做到應收盡收盡最大的努力，對一些高收入者的逃稅現象進行嚴加打擊。當前我國個人所得稅立法的初衷主要是為了調節國民之間較大的收入差距，這也與稅務機關以稅收收入最大化為目的的工作職責，沒有相關直接性導致一些工作人員產生消極代賣的心理，該項工作的開展并沒有調節收入差距，無法發揮它的有效性，當前我國個人所得稅的強勁增長勢態已經表現了濃厚的收入功能色彩。但是該項功能卻沒有見效，這也是由于我國的費用扣除額和平均工資比例差距不斷縮小和現行工資薪金稅率對中低收入的級距過小的雙重作用導致的，因此沒有收入任務的壓力，對工作人員來說，他們的征管手段缺乏創新性，在開展實際工作的時候缺乏內在動力，無法提高征管的整體水平。

四、結語

隨著社會經濟的不斷發展與進步，人們的收入水平也在不斷變化，個人所得稅作為社會財富調節的重要手段，它在縮小貧富差距上發揮著重要的價值和意義。在對個人所得稅進行調整的時候，相關工作人員還需要充分考慮到各項影響因素，結合居民的實際收入水平進行科學的調整，不斷完善進步。

（作者單位：云南省投資控股集團有限公司）