國有煤企全面預算管理的功能分析及實踐模式

閆云棟

摘要：國有煤礦企業在經營和發展的過程中受自然資源和國家政策的影響較大。為了優化其內部的預算管理效果，必須契合煤礦企業的實際情況進行轉型和升級。在這樣的背景下，國有煤礦企業的全面預算應著重圍繞技術工業開發，全程管理專項采購，加強職工隊伍建設等層面有序展開。文章對國有煤礦企業推行全面預算的實施路徑及關鍵影響因素展開探討與分析。希望以此幫助促進國有煤礦企業的內部資源結構優化，同時創新財務管理模式，促進資源利用率和企業管理效率的進一步提升。

關鍵詞：國有企業;全面預算;功能分析;實施路徑

自改革開放以來，我國傳統煤礦企業的發展歷經了多次變革。其運營和管理模式也愈發接近新時代的現代化企業。受到經營模式和產業結構本身的限制，國有煤礦企業普遍存在一些生產經營方面的問題。特別是在如今供給側結構性改革的宏觀背景之下，如何充分利用企業內部的各類資源協調產能，高效解決產業結構不合理所帶來的一系列問題已成為當務之急。而在一系列改革工作推進的過程中，生產工藝的優化和產業結構的升級都需要在技術、工藝流程等方面進行不斷創新。除了在固定資產中增加投入，引進先進的生產設備和工藝之外，還需要關注投入產出比并按照目前企業的實際運行情況，制定出未來的發展策略和長遠期規劃。而借助全面預算管理則能夠更加清晰直觀地掌握企業內部運營的實際情況，通過小范圍的結構優化和調整確立最小化目標，并在后續的發展和企業運轉過程中逐步對生產工藝流程進行分解。將固定資本投入和流動資本投入重新組合，從原材料資本到勞動力成本重新梳理企業的資本格局，在此基礎上進行查缺補漏。按照現代化企業運營管理的基本要求對其加以完善。為此，實行全面預算管理不僅要在管理的投入和模式等方面進行轉變，更需要企業的全員參與，實行全過程協同管理，覆蓋到所有生產環節。在我國煤企轉變生產經營方式的重要過渡階段，實現產品形式與工藝流程的創新需要以全面預算的視角重新審視資源的調配與利用問題。

一、現階段國有煤企轉型升級的內部要求

（一）生產技術和工藝流程的創新

煤炭企業在內部運營管理方式和生產方面的轉型升級會直接體現在產品類型上，如用原煤衍生品替代原煤產品即可在充分適應市場需求的同時進一步提高自身產品的行業競爭力及綜合利用價值。相應的工藝實施流程需要依賴于完善的組織資源結構。另外，在企業的價值層面也需要相應建立起有針對性的資本系統格局，為生產技術和工藝的發展提供支持，充分調動各種資源類型保證其內部機制的正常運行。

（二）建立智能化生產流程

對于當前應用較為廣泛的人工智能技術，傳統國有煤炭企業可借助其在生產和工藝方面的先進性和顯著優勢，幫助提升自身的生產效率和產品質量。智能化生產設備的廣泛應用，首先，需要解決設備采購方面的問題;其次，智能產線的調試和運行需要大量的前期準備工作，一旦智能化生產平臺能夠正常運轉即可完全替代人工作業，極大程度的節約了人力成本。最后，國有煤礦企業的專項資金使用也需要為智能化產線的建立而做出適當調整。部分涉及到技術和工藝的組織結構改革也需要盡快落實到位，這些都與我國煤企生產經營的效率提升和智能化水平的提高有著直接關聯。

（三）關注在崗職工的技能培訓

為切實保證煤企在內部管理過程的實際效果，提升生產工藝的先進性，除了在裝備和技術層面進行發展與創新外，還需要及時對在崗的職工進行特定崗位的專業技能培訓。由于煤礦企業的員工數量眾多且工種劃分較為繁瑣，在進行培訓時需要對講師資源及培訓所需的場地和經費資源等進行認真準備。部分涉及到輪崗培訓的環節，可能會因為工作效率的降低而影響工資成本。這一領域即可作為國有煤企資金投入的重點關注區域。

綜上所述，推行全面預算管理不僅要求煤企在管理理念和舉措方面穩步推進，更需要全過程管理和全員參與。一般情況下，實現以上三項內在要求即可保證國有煤企獲得較為理想的投入產出比，并為企業后續的可持續發展帶來源源不斷的動力。

二、國有煤企全面預算管理的功能分析

（一）協調管控技術工藝開發

煤礦企業在正常運營過程中所涉及到的所有生產工藝及關鍵性的操作流程都需要伴隨行業的發展而持續升級。具體實施的各項技術工藝開發工作會直接關聯和體現在企業轉型的效果層面。在資源利用的效率和可持續發展的協同效果上會存在著諸多不確定因素。為此，提升全面預算管理效果也是下一階段煤企所要重點關注的內容。對于管控技術工藝開發及相關風險的把控需要做好事先控制，協調各類資源和技術應用方式。將技術工藝開發項目的可行性進行充分的論證，避免不必要的試驗性成本消耗，這也集中體現了全面預算管理的要求和作用形式。在后續的技術應用和生產過程中，伴隨著新技術工藝的持續推進，煤企在資本控制方面的效果將愈發明顯，與之關聯的資本投入也將持續增大，涉及到這種形態的資本將通過生產效率和產品本身的品質得以體現?？梢哉f，全面預算管理及技術工藝開發的管控都需要資金約束機制來確保實際運行效果。

（二）全程管理專項采購

在推行煤企智能化生產流程建立的過程中，需要對行業內的智能化生產作業水平進行全面的調研評估，并結合煤企自身情況和生產規模選取相應的專用設備，按指定流程完成設備的采購。煤企需要的專業設備在采購和實際的使用中會不斷地產生會計成本，這些以專項資金投入而間接獲得的顯性成本會伴隨著設備運轉時間的增長而逐漸轉變為隱形成本。不同種類的成本類型會對煤企的正常生產和經營過程產生復雜的內部影響。而隱性成本的逐漸累積也會制約煤企生產經營戰略的實施和經營目標的實現。為此，采取全面預算管理即可在生產環節的過程層面實現管理專項采購的職能。其涵蓋了專項采購的前期規劃，主要采購過程以及事后的成本控制等多部分內容。各環節和流程之間的協同配合將保證采購環節的科學合理，最大限度的節約煤企的采購和運營成本。

（三）加強職工隊伍建設

在追求內部控制和全面預算實際效果時，煤炭企業應根據行業內的主流財務管控模式進行本地化的移植和優化。全面預算的高質量推行與實施需要依賴于企業的高素質職工隊伍。因此，在職工隊伍建設方面，企業的管理層和經營者就應重點關注職工對于新技術和新生產工藝的適應情況。同時，在企業內部和職工群體中間形成自我組織學習的良好氛圍，在專業技能水平和綜合素質上不斷提高?；诖?，煤炭企業在發展進程中要堅持探索充滿前瞻性和無限潛能的戰略路徑，鼓勵并善于引導職工在相應的崗位上發光發熱，還可定期通過培訓教育活動拓寬職工視野，讓員工切身體會到全面預算對于企業和員工個人的影響與意義。進而促進職工隊伍建設質量更上一個臺階。

三、國有煤企全面預算管理的實施路徑

（一）科學統籌規劃企業預算

現階段的煤企管理不僅涉及到現代化企業內部管理的各項內容，也會關聯很多供給側結構性改革背景下的企業規劃和戰略實施層面的內容。煤企的內控手段和資金的預算、周轉都離不開具有靈活性和適應性的財務預算實施。對于煤企的存量資金來說，關注的是其來源渠道以外的結構性劃分依據，大致包括用于企業發展的專項基金、長期積累下來的資金和職工福利基金。從以上三者的數據占比角度來看，煤企更應該注重發展基金的累積并相應地提高其權重，而在長期的資金積累和轉化過程中可根據企業內部財務狀況適時劃撥為發展或積累基金。

（二）落實專項資金效益評估

國有煤礦企業的開采效率與產品質量很大程度上與煤礦的開發技術和生產工藝有關。而在長時間的實踐應用和技術提升過程中，產品的質量及開發效率都需要接受市場和行業的檢驗。因此，在各類專項資金的投入和使用環節中也存在著一定的潛在系統風險。為此，可設置專項可行性分析環節，由財務部門牽頭介入，對涉及到的各類投資資金的應用途徑進行匯總分析。以數據、表格、流程圖等直觀形式讓企業的資金流動情況和資源利用率得以展現。另外，對于企業目前在生產經營效果方面存在的問題，可通過設置專項技術節點的方式準確定位。同時增加資金收益效果的評價維度，結合市場反饋做出相應的改進。還可以以資金效益為評價指標，對資金的使用情況和企業全面預算的實際效果進行客觀評估。而在目前的國有煤企市場評估過程中，由于缺少了相應的資金效益評價機制，導致資金的使用率和回報比例得不到客觀的評價，這也不利于企業自身對資源的分配情況進行結構優化和相應的調整。為此，針對煤企內控資金的節約使用效果進行評價，并對其中的薄弱之處有針對性的加強，對煤企全面預算效果的提升帶來促進作用。

（三）開展專用資產的經濟性能分析

為了保質保量完成煤礦企業的日常生產和經營任務，企業經營者一般都會為其設置專項資產采購的預算。但這類采購成本經常會因為沖動性因素而造成成本不可控的情況。為有效杜絕這一類問題，需要在企業的全面預算管理中額外增加對于企業的專項資產投入及使用過程中的經濟性能分析。對應的分析和評價過程需要遵循以下基本原則：首先，設置投入產出比為主體分析指標，結合供給側管理的根本要求并按照企業生產的必需資源進行成本的評估和預算。各類資金的使用情況符合預期且在價值層面投入的數量處于可控狀態則屬于經濟性能良好的評價標準，而為使評價和對比的過程更加客觀真實，還需要設置對照組。對照組的對比對象是設置專用資產之前的歷史數據。相應的投入資本需要拆分為固定資產和流動資本，按照一定的固定資產折舊率將二者的轉移價值計入專用資產的總額之中。

（四）利用培訓績效考核提高資金效益

在企業內部推行全面預算管理及資產結構的優化不僅需要管理層和決策者在執行領導層面做出相應的指令，更有賴于基層職工的全員參與和配合。在對所有在職職工展開崗位培訓時，必須結合全面預算工作的展開目標對培訓效果進行評價。除了常規的評價結論外，還需要引入專項資金投入和回報的經濟效益水平等評價標準，以便于在后續的全面預算工作推進過程中對各事項的實施效果預先評判，這也有利于財務部門參與到各個部門和崗位的培訓方案制定當中。按照不同崗位的成本控制效果和資金使用情況按人頭確定培訓經費的數額。伴隨著培訓工作結束，需要在企業的基層員工層面對工效的提高幅度進行評定，間接得出各崗位對于培訓工作及績效考核標準的反饋情況，并將其體現在資金效益優化層面的效果進行橫向對比。此外，還可以對職工的績效考核標準與成本控制和專項資金的利用情況進行關聯，設置對應的獎懲機制。

四、結語

面對愈發激烈的行業和市場競爭，資源型國有煤企不僅需要妥善應對生產、經營、管理模式升級所帶來的變化，還要在如今的供給側結構性改革背景下合理平衡內部資源和生產力，協調好過剩產能并在實踐中逐步完善產能結構。推行實施全面預算對于國有煤企而言仍具有一定的難度，在技術工藝的升級創新，專項采購的全程管理和職工隊伍的建設方面任重而道遠。從理論到現實的轉化與戰略實施都對煤企全面預算的模式適配程度和結構合理性提出了考驗，在全面預算的作用領域內對預算資金統籌規劃和專項資金的使用效能進行評估，并通過財務數據的對比分析衡量企業全面預算的實施效果，有針對性地對資金利用模式進行調整和改進。

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（作者單位：黑龍江龍煤礦業控股集團有限責任公司）