新形勢下鐵路企業全面預算管理策略探討

張葳

【摘? 要】全面預算管理作為一種綜合的動態戰略管理工具，有機的集中了考核、激勵、評價等各種功能。能指導企業管理層對各種經營活動進行有效調整和改善。全面預算管理作為一種重要的手段，能幫助企業對內部控制進行強化，并對內部資源進行整合。鐵路企業通過應用全面預算管理，開始向現代化管理和經濟化管理轉型，促進企業戰略目標的實現。本文首先分析了新形勢下鐵路企業實施全面預算管理的意義，通過剖析目前存在的問題，提出了有針對性的解決措施。

【關鍵詞】全面預算;鐵路企業;意義;問題;措施

引言

全面預算管理的推行，能夠對鐵路企業發展的客觀需求給予滿足。提高企業運營經營效益，改革管理體制，能保障鐵路企業的健康發展。通過在實踐中高效運作系統化和科學化的理論，能推動企業創新體制和技術，實現集約化經營。而實行全面預算管理，則是實現這一切的基礎和保障。

1.在鐵路企業推行全面預算管理的必要性

1.1有助于鐵路建立現代企業制度

新的歷史時期，鐵路企業將全面預算管理模式全面引進，以期與國企改革大局相適應。全面預算管理不同于傳統預算管理模式的是，能夠將企業經營目標綜合性、整體性和綱領性予以強調和突出。通過下達預算編制，使各個部門能對企業經營目標進一步明確。通過全面預算管理，能對鐵路運輸的各項運輸資源進行科學調控，在實現預算目的同時，還能達到最大化的經濟效益。

1.2幫助鐵路企業對未來的經營狀況進行改善

通過調控和執行預算，使企業管理層能對各個部門經營現狀充分了解。并制定科學決策。通過預獎勵考核的推行，能將各個部門工作的積極性充分調動起來，以更好的實現企業的經營目標和預算管理目標。通過編制預算，能夠事先預見一些潛在的困難和因素，以真正防范風險。使企業能對未來的經營狀況進行改善，由此實現預期的經營目標。

1.3能加強各部門之間相互協調和溝通

開展全面預算，需要企業對于自身總體發展和各個部門之間的關系綜合考慮，加強各部門之間相互協調和溝通。通過預算制定科學的目標，對企業經營管理水平進行全面體現，由此促進企業管理效率的不斷提高。

2.鐵路企業全面預算管理存在問題

2.1存在思想認識上的偏差

目前還有很多業務職能部門以及基層單位管理層認為全面預算是由財務部門對于成本費用進行嚴格控制，將“全面預算”和“財務預算”劃等號。特別是在基層單位中，一些決策者認為是由財務部門負責預算編制，對全面預算管理認識存在偏差。而對于現場生產情況熟悉和掌握的相關業務部門和現場管理人員，對于預算編制工作卻未能積極參與。僅僅是由財務部門分解上級下達的預算指標，將指標倒算出來。而這種缺乏根據的指標，既脫離了企業的實際情況，又不具備一定的指導意義，與預算的初衷相違背。

2.2具有相對僵化的預算編制方法

傳統的預算管理模式，更多是依賴相關人員和編制部門的主觀預期，缺乏預算的準確性。同時，鐵路企業在編制預算時，對于經營形勢和市場缺乏系統的預測，無法根據市場變化進行調整，由于缺乏靈活性的預算管理手段，使企業預算對于未來要發生的實際變動不能進行完整的體現，由此僵化和弱化了預算監督控制功能。結合當前鐵路企業的的年度預算編制的情況來看，大都是選擇固定預算編制的措施，這樣大都是通過相關的歷史數據、上年數據進行簡單的加成處理，就能有效進行相關的年度預算表，這樣的固定預算方式呈現出靜態化的特點，假設企業的發展中沒有太多動態化影響，依然沿用相應的歷史數據。但結合鐵路企業的發展實際，大都是在激烈競爭中的市場變化之中，如果沒有綜合考慮各種預算年度的經營活動情況，沒有相應足夠的業務量，這樣往往會造成年度間存在著很大的差異性。

2.3預算指標缺乏剛性約束

下級部門僅僅是盲目的執行上級下達的年初預算，未能與本部門的實際情況相結合，深入分析各項預算指標，對于完成預算的指標的有效措施和手段也沒有深入研究。在出現問題的情況下，就會對預算申請進行調整，使預算的嚴肅性和剛性喪失。同時，一些決策者對于預算下達后的調整和控制，也沒有引起高度重視，由于缺乏各個部門和職工的有效支持，使預算執行很多是流于形式。針對鐵路企業的預算管理情況，大部分則是通過財務指標替代預算目標，這樣往往會造成預算目標制定存在著較為嚴重的不合理問題。具體操作實踐中，大都是讓營業收入等財務指標成為下一年的目標，并進行相關基層單位傳達。相應的基層單位以及集團公司職能部門卻沒有結合自身的實際情況，以及自身的經營目標等，往往也是簡單化的套用。這種模式下，優勢則是能有效進行集團公司的收入、利潤等目標進行下派，實現相應的年度目標的分解處理。但由于各個基層單位并沒有從自身的實際情況出發，沒有實現預算目標和年度生產經營計劃統一發展，也難以考慮到實際的經營狀況，在具體的預算執行中也存在較大差異性，難以發揮預算的指導性作用。

2.4預算考核機制不完善

結合企業鐵路的特點來看，在開展預算控制的方式過程中，大都是選擇剛性預算和績效考核相結合的模式進行，重點落實相應的差異化控制。往往由于存在著不完善的考核機制，這樣會造成執行結果差異化。在進行預算考核的環節，則應重點落實目標的合理性，并將其能實現績效掛鉤。一般來說，預算考核問題主要存在三方面：一是，預算考核目標設置不合理，并沒有具體落實相關的生產、運營、采購、財務等相關的落實情況;二是，預算考核目標呈現出較強的分散性，難以體現出鐵路企業的核心經營目標;三是，在預算考核中，難以實現績效管理的對接，并沒有體現出足夠的績效影響，或者影響程度低，難以激發預算控制的激勵作用。

3.鐵路企業強化全面預算管理的措施

3.1對于全面預算管理工作正確認識

作為一個綜合性的預算體系，鐵路企業全面預算管理往往涉及到諸多部門，所以需要全體干部職工的認同，以及主要領導的重視和支持，才能有效發揮全面預算管理的作用。為此，鐵路企業特別是基層單位應牽頭將預算各個環節的工作做好，構建完善的制度，為全面實施預算管理夯實基礎。同時，還要將經營形勢的貫穿工作做好，要向每一名干部職工下達全面預算和節支降耗等觀念，提高全員的認同感，促進各部門預算監督執行能力的進一步增強。結合鐵路企業的實際情況，相應的各項年度經營計劃的實際情況來開展相應的全面預算工作，希望能有有效保障相應的預算編制和管理基礎內容。只有加強全面預算工作，才能更好地實現所涉及到的年度的采購、運營、生產以及人力資源方面的財務數據落實到位，否則難以體現出預算的意義所在。在預算工作脫離了企業的實際經營活動，這樣則毫無意義可言，也意味著預算各項工作的不牢靠、不扎實的問題。同樣，在沒有全面預算的指導作用下，也無法有效地保障落實好各項經營活動目標。所以，在這樣的背景下，鐵路企業及所屬單位則應從實際出發，將經營活動年度計劃和全面預算管理相互融合，這樣才能做好預算的基礎工作，才能有效實現鐵路企業的預期目標。

3.2完善預算編制方法體系和調研手段

在鐵路其余預算編制過程中，應對歷史數據的合理性與有效性充分考慮，深入一線調查和研究企業所面臨的經濟形式，對自身的實際情況充分掌握。在基層單位編制預算時，還要對市場變化充分體現，能對服務質量需求和安全運輸統籌考慮。要均衡統一和協調一致業務預算和財務預算、總量預算和分項預算。支出預算的安排，要很好的匹配其所帶來的增運增收和未來支出的節約相。通過新技術和新措施的不斷運用和優化，真正實現節支效果。充分考慮鐵路企業的戰略和年度經營計劃，這樣方能有效解決上述存在則預算目標不合理的問題。在具體的全面預算管理環節，主要涉及到以下兩個方面的內容。一是，能進行鐵路戰略的分解化處理，從而能結合鐵路的生產經營實際，逐步落實到各個相關領域中，這樣能有效在此基礎上提出全面預算的目標，具體涉及到相應的運營、采購、生產、財務以及人力資源管理等內容的基礎性內容;二是，通過鐵路集團公司對于下屬單位的年度預算，進行有效的分層級、逐級匯總、綜合平衡等方式來整合相應的年度預算，這樣能有效進一步優化，更好地滿足鐵路企業整體利益的年度預算目標。結合上述分析的情況，相關的全面預算內容不僅涉及到相關的財務數據內容，還要包括相應的生產經營活動信息內容，這樣方可以全面體現出鐵路企業的年度目標。

3.3強化有關部門之間的溝通聯系

為了進一步加強預算管理工作，需要對各個部門之間的職責分工進行明確，構建完善的獎勵考核機制，將各個部門和每一名員工工作的積極性充分調動起來。同時，構建全面預算管理組織體系，執行機構為企業的所有部門。為樹立預算的權威性，由決策層親自牽頭并參與預算編制、審批和控制工作。而編制預算方案，調整和控制預算執行過程，則由組織機構具體負責，同時還要考評預算執行結果情況。作為一個單獨的預算執行主體，執行層應對相應的權利、責任和利益進行承擔，具體實施各項業務，為順利實施預算工作提供保障。通過相互協調執行層和預算工作組的關系和職能，在生產的每一個環節，滲透預算管理工作，在每一個職工和每一個崗位，延伸預算工作。由此構建完善的預算立體體系，真正實現預算的可控、他控和自控，促進預算執行力的全面提升。

3.4有機結合全面預算與績效考核機制

結合全面預算與績效考核機制的融合發展，能有效加強相應的預算編制工作水平。借助于鐵路企業的預算管理實際情況來看，正是由于關注單一化的預算管理模式，這樣造成難以從整體上綜合性把握鐵路整體的管理目標。在這樣的背景下，則應充分實現滿足績效考核與全面預算管理相互緊密聯系，這樣則有助于實現企業的經營管理目標。借助于科學的考核指標方式，能有效實現預算執行主體的經濟利益與預算目標之間聯系起來，從而更好地進而發揮對于各個基層單位以及員工個人的激勵作用，以保障預算主體的主觀能動性得到激發，更加有效地開展相應的經營活動。盡管我國的績效管理、預算管理工作依然處于初級階段，依然在從自身的實際情況出發來不斷探索中，但我們可以看到預算管理和績效考核掛鉤的積極作用，并能為全面實現鐵路企業的預算管理目標具有積極的意義。

4.結論

全面預算管工作能有效推動鐵路企業管理的現代化發展理念得以實現，能全方位保障鐵路企業的核心競爭力得到全面提升。在這樣的情況下，鐵路企業則是從實際出發，結合鐵路整體發展目標，并能逐步、有計劃、科學合理地推廣全面預算管理工作的開展，充分發揮好績效考核等工具優勢，全面提升全面預算管理水平，這樣才能更好地促進鐵路企業的健康發展。全面預算管理是一個系統的工程，需要全程跟蹤與控制和全員參與。在鐵路企業全面推行預算管理，能增強競爭力，提高經濟效益，對于現代化鐵路企業制度的構建，具有重要的意義。

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