內部控制視角下高校財務管理策略探究

鄧昊天

（三亞學院，海南 三亞 572000）

0 引言

基于內部控制的高校財務管理具有重要作用，但目前，此工作未能高質量、有效地開展，難以滿足當前高校財務管理工作發展的需求。因此，要基于內部控制完善高校財務管理工作體系和機制，不斷優化財務管理模式，達到財務管控的目的。

1 高校財務管理的重要性

近年來，政府加大了高校方面的經費投入，“放管服”的改革不斷深入，高校在經費管理方面的權限逐漸增大，在此情形下，高校很容易發生利益尋租的現象，甚至出現私設小金庫的問題，發生此類問題的原因在于高校缺乏內控機制與內部控制工作體系。西方國家的高校在開展財務管理時通過建設內控機制，開展風險評估、內部監督、評價管理等工作，能夠有效預防財務風險問題，在減少辦學成本的同時提升工作效率。我國高校也有必要完善財務管理的內控體系和機制，利用內部控制的方式使各個崗位、各個部門相互牽制，在維護學校資產安全的情況下，還能優化和完善工作流程，預防因為部門之間責任不清晰出現互相推諉責任的現象，提升財務管理的安全性、規范性和標準化程度，同時還能通過信息技術創建內控信息系統，健全流程，記錄有關的數據信息，便于開展財務管理分析和研究工作，借助內控形式推動財務管理效率和水平的提高。

2 內部控制視角下高校財務管理存在的問題

近年來，高校在財務管理方面出現了一些問題。首先，缺乏良好的內控環境氛圍，各個職能部門沒有形成準確的內控觀念，對內控方面的知識、要點了解不夠全面，不能結合內控視角下的財務管理要求和標準全面開展有關工作。與此同時，高校沒有合理進行財務內控的宣傳教育，未能通過宣傳、教育的方式引導職工和財務管理人員樹立正確的內控觀念，未能營造良好的內控環境。其次，沒有建立較為完善的財務內控機制和體系，各個部門之間缺少溝通交流。高校未能按照財務內控特點和需求合理設定部門責任、工作要求和標準，不利于財務內控工作的高質量開展。在缺少完善的內控體系的同時，高校也沒有編制內控監督機制和評價方案，缺少關于財務內控的監督管理工作標準，沒有合理設定評價指標。財務管理人員難以及時了解財務內控存在的缺陷和不足，不能為高校有關部門的財務內控提供準確的意見和建議，不利于財務內控工作的高效開展［1］。最后，缺少信息技術的應用，沒有積極借助網絡信息技術創建財務內控共享平臺和系統，不利于內控數據信息的嚴格管理，部門之間未實現內控信息的共享和交流，很容易引發內控職能部門之間的溝通與合作問題。除此之外，高校沒有創建相應的財務預算內控體系，財務管理人員無法按照財務預算工作的特點與實際情況創建內控機制和制訂計劃，導致財務預算工作缺少內控的約束和規范，不能保證財務預算有關工作的良好執行。

3 內部控制視角下高校財務管理措施

為提升高校財務管理工作效果，應營造良好的內控工作環境，合理設計相關的工作框架，創建基于內控視角的良好的財務管理模式，充分發揮內控工作在相關財務管理過程中的約束作用，主要措施如下：

3.1 營造良好的內控環境

高校管理部門應著重關注財務管理內控工作的實施和開展，合理建設內控環境，強調各個部門人員形成正確的內控觀念，在相關的內控環境中促使財務工作的規范性開展。首先，高校應按照內控體系建設和落實的需求，定期組織管理人員參加培訓活動，利用案例探討方式、小組探討方式等，引導管理部門和人員進行內部控制建設。在執行內控工作的過程中，還應完善相關工作內容，財務管理人員通過培訓活動學習內控知識，其他工作人員則在學校的宣傳下進一步了解內控工作，形成正確的內控觀念。其次，應該爭取政府部門的支持，不斷加強對高校內控培訓的支持、監督管理。高校組織財務管理部門和領導成員應參與培訓活動，在政府的帶領下促使高校財務內控工作的高質量開展。最后，為營造良好的財務內控環境，高校還應合理設置內控工作的宣傳欄，構建內控體系的培訓機制，明確內控工作標準，發揮內控工作在財務管理方面的約束和規范作用［2］。

3.2 完善財務內控工作機制

通常情況下，高校內控體系的建設涉及部門很多，需要各個部門之間相互協作才能完成工作。高校應保證財務管理部門、審計部門、資產管理部門、基建部門之間的良好協作配合，同時其他部門也應該參與其中。為保證內控工作的全面執行、有效落實，高校應該制定相應的內控機制，在內控建設期間明確每個部門的責任、要求，將內控體系的建設、內控工作的執行融入部門績效考核，合理設置考核指標，使各個部門明確自身在內控方面的職責和要求，形成正確的觀念，從根本上提高內控工作的開展效果。與此同時，內控體系的設計還需與責任制度相聯系，一旦責任區域內發生內控問題，要追責到人，提升部門參與內控工作的主動性和積極性［3］。

3.3 完善相關的內控監督體系

高校在財務內控的工作中應完善內控監督體系，便于系統化反饋內控工作情況，在深入開展監督評價工作的情況下，建立內控體系，保證內控工作的高效開展，并科學開展評價工作與改進工作，形成動態性的良性循環，保證內控工作的質量、內控體系的建設成效。首先，要組建專門的內控審計組織機構，要求審計人員具備較高的專業水平，將其工作從之前的糾正錯誤、預防舞弊，轉變為風險防控、風險管理，保證各項財務內控工作的實施成效。其次，完善有關的監督評價工作程序，明確評價范圍和內容，設定統一的標準，創建有效性的評價系統，常態化開展內控評價工作，綜合性進行監督與反饋，為提高財務內控實效提供幫助。最后，采用外部審計、評價的方式，出具客觀的評價報告，以明確財務內控工作中的不足、缺陷，并結合具體情況對其進行改善，確保工作的質量和水平［4］。

3.4 采用信息技術進行內控信息共享

網絡技術快速發展的背景下，財務管理工作應積極利用數字化平臺、信息化平臺共享內控信息。首先，統一數據標準內容，要求部門工作、項目工作過程中按照標準對數據進行編碼處理，對數據接口進行規范，便于實時共享財務內控數據信息。其次，在完成數據對接任務后，還需加大系統管理人員的教育培訓力度，要求財務管理人員嚴格進行數據安全性的管控，具備一定的數據分析能力、處理能力和運用能力，在平臺中合理進行數據的傳遞和共享，為內控工作的高質量開展提供支持［5］。

3.5 健全財務預算的內控體系

高校財務管理領域中預算工作屬于非常重要的部分，只有高效完成預算任務，才能準確掌握高校的財務收支情況，控制辦學方面的成本，預防出現資本流失、資本安全性問題。高校應完善預算內控體系，保證預算工作的規范性開展，提升預算工作內容的完整性，創建分級內控的工作模式，對每個財務預算環節進行全面監督控制，在合理進行內控監督的同時，促進高校財務預算工作的有效執行和高質量開展。需要注意的是，在財務預算內控工作中，還需制定有關的工作制度和要求，明確每項預算管理的責任，正確區分高校自身的財務預算和企業預算，不能盲目應用企業預算內控方式，而是結合高校本身預算工作特點，開展風險防控工作，在內控期間完善風險評估體系，形成正確的風險預防、控制意識，從根源入手規避財務預算風險問題和安全問題，在完善財務預算內控體系的基礎上，保證各項預算管理工作能夠高質量開展［6］。

4 結語

當前，高校財務管理還存在缺少良好的內控環境、內控體系與監督機制不健全、預算內控體系不完善等問題，影響了財務內控工作的有效開展。對此，基于內部控制視角，高校財務管理應積極打造良好的內控環境，建設相關的內控工作體系、內控監督管理機制，健全財務預算內控模式，確?？梢栽谪攧展芾砥陂g發揮內控工作的作用，進一步提升高校財務管理水平。