財務管理在石化企業工程建設中的作用探討

高志勇，程 巖，李 昕

（中國石油天然氣股份有限公司吉林石化分公司，吉林 吉林市 132021）

0 引言

隨著我國經濟和經濟全球化的發展，石化企業根據市場需求和企業生存發展的需要，逐步擴大產能、轉型升級、更新改造工程建設。工程項目的建設過程中，涉及投資決策、規劃設計、建設施工、工程造價、質量監督、安全環保驗收和竣工決算等一系列管理流程，財務管理貫穿始終，在預算控制、工程費用歸集、項目建成后評價等各環節都發揮著重要作用，為工程項目節約建設成本、按進度完工、保證工程質量等提供有效保障。

1 財務管理在石化企業工程建設中的作用

在石化企業工程建設項目管理中，工程概算、項目結算和竣工決算等財務管理工作發揮著重要作用。從項目審批立項、工程建設總體部署審查、項目建設實施直至項目竣工驗收，財務管理貫穿整個過程。一是在項目立項決策階段，根據國際國內產品市場行情和未來發展的趨勢，還有企業產品的生產結構，測算企業產品上下游原料供給及產品銷路，確定加工能力和產出能力，預測投資規模。財務管理部門與相關各職能部門依據項目投資規模和投資收益率等各項指標測算結果進行項目綜合分析研討，最后向企業高層提供投資決策數據，確定項目投資實施方案，實現企業投資效益最大化。二是在項目籌建階段，財務部門依據目前企業財務狀況，預測未來幾年企業現金流量情況，籌劃自有資金和融資比例，并做好項目所需資金的籌集工作，及時滿足項目建設資金需求，有效提高資金使用效益。三是在項目建設階段，重要建設合同會簽工作中，財務管理部門對有關履約付款條件、專用發票開具、質量保證金留存比例等方面進行嚴格審查，確保合同履行的時效性。合同履行過程中，企業依據各職能部門提供的合同、發票等重要憑證，準確及時核算項目工程成本。按照現場工程施工進度控制各項費用支出和進行資金撥付、使用，持續跟蹤項目現場完工進度與工程費用支出配比程度，真實反映工程實際成本支出。待項目中期交工后，停止項目資本化利息的確認，同時組織建設單位辦理項目預轉資業務。四是在項目竣工驗收階段，財務管理部門配合職能部門做好項目各專業竣工驗收，并牽頭組織各專業部門及時、準確編制竣工決算報告及竣工決算報表。依據項目實際交付的固定資產、無形資產、長期待攤費用、流動資產等轉資明細表辦理項目正式轉資業務，并參與項目后評價工作。

2 工程建設過程中石化企業財務管理存在的問題

2.1 財務管理觀念薄弱

財務管理是石化企業工程建設管理提升的核心部分，近幾年，財務管理的重要性雖然也逐步被認同，但是從目前的形勢看，常規的傳統理念、固化模式以及管理體制仍然制約著石化企業的發展。在工程建設過程管理中，大部分石化企業只關心工程項目建設質量及工程進度，而忽略了財務管理的價值作用。與此同時，石化企業工程建設管理中，內部信息資料聯動性偏弱，工程數據無法充分銜接，導致預測信息和決策信息無法緊密結合，使財務管理處于非常被動的局面。

2.2 財務管理體系設置不健全

目前，石化企業工程建設財務管理比較注重項目的成本費用支出各環節審批以及項目是否超概算等基礎會計核算管理，未能充分發揮項目資金預算管理、項目成本預算管理等職能。一是石化企業融資較困難。大項目投資需占用石化企業大量資金，且工程建設周期長，投資資金回籠慢，現金流入不足，應付款項攀升，資產負債率明顯提高，通過銀行貸款勢必增加企業負擔，提高企業資金成本，造成融資困難。二是項目成本控制不到位。項目成本最終構成資產價值，直接影響石化企業當期經濟效益，所以強化項目成本管理也是財務管理的重要組成部分。但是在控制項目總費用的同時，務必保障建設項目工程質量。三是未及時辦理財務竣工決算。因項目成本費用結算滯后，費用不能及時入賬，導致財務竣工決算無限期延長。四是處理經濟效益與社會責任之間的矛盾。主要體現在安全隱患治理項目投資和環境污染治理項目投資建設未能給企業帶來直接的經濟效益。

2.3 財務管理人員專業素質有待提高

石化企業工程建設具有投資成本高、建設周期長和煉化裝置專業性較強3 個特點，這就要求工程項目財務管理人員應當是具備豐富的建設項目管理經驗、融會貫通的財務專業技術知識以及較強的組織協調能力的綜合型人才。但是，目前石化企業財務管理人員的認知僅停留在會計核算層面，在工程建設財務管理方面未能貫穿始終，沒有真正實現業財融合，無法在石化企業中有效發揮財務管理決策作用，從而影響了石化企業的長遠發展。

3 工程建設過程中解決財務管理問題的對策

3.1 提升石化企業財務管理理念

石化企業要強化工程建設管理組織領導，有效保障各相關業務部門的相互銜接和配合，使相關業務部門人員充分認識財務管理的重要性，并通過組織財務管理專項培訓，全面提高石化企業全員、全過程的財務管理意識，將多元化的財務管理模式貫穿工程建設全過程。建立全方位的財務監督管理體系，在保證合理降低成本的同時，持續提升工程建設財務管理水平，最終實現石化企業財務管理目標。

3.2 健全工程建設財務管理體系

石化企業要建立全方位的財務監督管理模式。

一是健全企業資金管理體系?，F金流管理對現代企業具有非常重要的意義，直接關乎企業的生存發展。資金管理要掌控現金流入，嚴控現金流出，力爭凈現金流為正數。對工程建設項目資金使用應當執行?？顚Ｓ?、量入為出的原則。同時，利用財務杠桿籌集資金，采用向企業集團申請低利率的內部借款和向外部商業銀行申請貸款相結合的籌集資金方式，以滿足工程建設資金需求。

二是加強成本控制。在采購環節，對工程施工費、設備材料費、項目設計費和工程監理費等各項工程費用均通過公開招標方式進行選商，節約工程成本支出，保證工程建設施工質量。在項目核算環節，充分利用企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統中的工程項目管理模塊和物資管理模塊，將工程用設備材料、建筑安裝等各環節工程建設概算和實際發生成本統一納入ERP 系統進行集中管理。系統自動形成工程項目概算與實際成本對比分析情況表，并將數據在各管理環節共享。財務部門、工程造價部門及工程管理各專業部門和建設單位，可借助共享的數據隨時掌握發生的建設項目費用和預算對比的總體情況，做好項目成本控制和費用分析。

三是認真做好竣工決算及項目后評價管理。在日常項目核算中，財務部門應及時督促各職能部門及時辦理各期工程成本費用結算工作，有效保證各期建設工程成本費用的真實性、準確性和完整性。在項目竣工決算環節，財務部門積極組織各職能部門共同完成竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析編制工作，檢查相關數據是否準確完整，督促竣工決算及時完成，同時做好項目數據分析及后評價工作。

四是平衡經濟效益同社會責任的關系。隨著我國現代化和工業化的發展，石化企業安全生產和環境保護問題愈來愈受到全社會的重視。在石化企業生產經營過程中，存在各種各樣的安全環保問題有待解決。石化企業作為專業化的大型企業，應當肩負起同等社會責任，持續開展安全隱患治理和環保隱患治理項目投資建設。雖然該類投資建設未能直接為石化企業帶來經濟效益，但會間接地減少企業安全隱患、減少成本費用支出、減少污染排放以及提高排放物按標準處理的能力，促進安全生產、環境保護，彰顯石化企業的社會責任擔當，從而獲得良好的社會信譽。

3.3 提升石化企業財務人員專業素質

在建立健全石化企業財務管理體制的同時，最重要的就是培養一批綜合素質較高的財務管理人員。這是促進石化企業經營發展的重要基礎，可以有效保障會計準則的貫徹執行，便于及時、準確地向管理層提供經營決策的會計信息，提升企業工程建設財務管理水平。在強化財務管理人員綜合素質方面，石化企業可以采用以下4 個方法實現。一是在選拔人才時，著重選擇綜合專業知識過硬，具備較好職業操守、有積極進取精神的會計人員從事財務管理工作；二是每年安排財務管理人員繼續教育培訓學習，重點掌握新準則變化情況，并進行項目投資、建設施工、工程造價等有關項目投資建設專業知識的學習，切實提高財務管理人員的專業素質和綜合素質。與此同時，橫向對比同行業優秀企業，通過現場交流，學習借鑒先進的管理方法，提升財務管理人員理論水平和專業技能；三是財務管理人員參與建設項目全過程管理，真正實現石化企業財務管理業財融合；四是建立考核管理機制，定期對財務管理人員從職業道德、專業技能、獲取成績等多方面進行綜合考評，對表現優秀的財務管理人員給予獎勵。

4 結語

財務管理在石化企業工程建設中起到了積極的推動作用，對工程項目的整體實施具有重要意義。提高石化企業建設項目財務管理的整體水平，需要企業各環節、各部門的協調配合和共同努力，合理進行項目投資立項、可行性研究、工程設計、施工建設和投資后評價，通過一系列科學的管理工作，建立健全財務管理體系，提升項目管理水平。