新個稅改革背景下稅收治理能力提升策略研究

賀 妍

（重慶工商職業學院，重慶 401520）

1 新個人所得稅改革特點

1.1 凸顯了“以人民為中心”的治理理念

2019 年實施的新個人所得稅提升了基本費用扣除標準，另外在其他費用扣除上除了原有的五險一金，增加了養老、子女教育、房屋貸款、住房租金、繼續教育、醫療等生活必要支出項目，總體上為廣大納稅公民減輕了負擔。新的扣除項目幾乎涉及每個家庭的不同階段、不同類型，基本涵蓋每個家庭必不可少的支出，同時又引導了納稅公民正確的消費觀，是一項惠民工程，凸顯了新時代“以人民為中心”的稅收治理理念。

1.2 增強了稅收公平性

個稅稅收憑借國家強制手段實現宏觀調控，優化收入分配，達到高收入人群多交稅、低收入人群少交稅的目的。隨著社會經濟的發展，人們收入普遍提高，新個稅改革制度將起征點從3 500 元提升至5 000 元，降低了低收入人群稅負；擴大了三檔低稅率的級距范圍，降低了中等收入人群稅負；高稅率的級距范圍雖未變化，但速算扣除數有所降低，考慮到附加扣除，對于高收入人群的稅負在一定程度上有所降低。新個人所得稅的改革總體上對中等和低等收入人群的降稅幅度大，對高收入人群的降稅幅度小，優化了收入分配，增強了稅收公平性。

1.3 強調納稅公民的參與性

個人所得稅普遍以就業單位代扣代繳形式來實現。在這樣的征管方式下，公民對個稅關注度較小，更不知道個稅所交數額。而新個稅改革推動了稅收征管模式的變化，強調了公民自行申報，直接與稅務機關溝通；引入了“個人所得稅”App，使越來越多的納稅公民自行填報附加扣除。新個稅制度強調了納稅公民的參與性，增強了公民的納稅意識，提升了公民對稅收的關注度，使得現代化稅收治理更公開、民主。

2 新個稅改革下的稅收治理能力

新個稅改革是國家稅收改革征程中的關鍵一步，新個稅改革制度的深化，推動了稅收治理能力的提升，凸顯了更民主、公平、公開、科學的稅收治理，這也是國家稅收治理的方向。新個稅改革背景下的稅收治理能力應以人為本，強調征稅主體、納稅主體、扣繳機關、社會等多方協同共治，凸顯更民主、公平、公開、科學的稅收治理思維，權衡各方的利益，以實現稅收市場穩定和諧、促進社會公平。本文將從稅收制度治理、稅收征管治理、稅收服務治理3 個維度來詮釋新個稅改革下的稅收治理能力。

2.1 稅收制度治理能力

稅收制度治理能力是立法部門根據國家和社會經濟發展需要而制定、完善、更改稅收法律制度的能力，即通過完善稅收制度的治理內容和分配權利義務以制定國家強有力的稅收制度，并保障實施。要提升稅收治理能力，首先應從改革稅收制度層面去落實，還需要實現多方共治，既要結合社會改革發展需要，也要兼顧國家、社會、人民的切身利益，形成完備的稅收法律體系。

2.2 稅收征管治理能力

稅收征管治理能力是稅收治理能力的核心內容，是借助現代化的管理理念對稅收進行管理、征收和檢查，以保證稅款及時、足量地收繳于國庫的能力。在稅收征管治理上，應通過改革納稅申報方式、征管平臺、監督檢查力度等提升納稅人的稅收服從性，提高稅務部門的管理效率。

2.3 稅收服務治理能力

稅收服務治理能力是稅收治理能力的保障。隨著社會經濟的發展，新個稅制度出臺，各項扶持小微企業、保障民生的稅收政策紛紛落實，可見現代化的稅收治理更突出“人本主義”理念，也更需要引入現代化服務思維，為納稅人提供更便利、個性化的服務，維護各方權益。稅收服務治理能力提升需要從構建多元服務體系、建立服務評價機制等方面著手，提高稅款征收管理的效率。

3 新個稅改革背景下稅收治理能力提升策略

3.1 稅收制度治理能力提升策略

3.1.1 推動稅收制度改革

稅收制度并非一成不變，應根據社會經濟的發展需要進行改變，個稅的改革便是推動稅收制度治理能力提升的先手棋。個稅改革不僅通過減稅降負使納稅公民提升了收入，增強了幸福感，而且促進了消費，拉動了經濟增長，因此個稅的改革帶來的效益是多重的。要以個稅的改革為先手棋，結合社會改革發展需要，兼顧國家、社會、人民各方的切身利益，繼續推動其他領域的稅收制度改革，如促進教育創新、科技創新，鼓勵節能減排，加強環境保護，抑制鋪張浪費、引導合理消費等方面的惠民利民的稅收制度改革?？茖W合理的稅收制度能夠發揮出有效的宏觀調控作用，促進經濟健康發展，維護社會和諧安定。

3.1.2 構建多元共治的稅收體系

稅收制度并非立法機關一方之責，現代化的稅收治理理念應強調稅務立法機關、納稅人、企業、社會公眾等多方參與，構建多元共治的稅收體系。一是在稅收制度建立上，利用信息化公開平臺廣泛收集多方的稅收法制意見與建議；二是在稅收制度落實上，收集試行階段各方對政策實施的評價，分析和調查實施效果；三是在稅收制度執行上，強調多方參與，共同監督和管理，提高監管透明度。多元共治的稅收體系能夠使稅收制度治理更加公開、公正，更能兼顧稅務機關、納稅人、企業、社會各方權利與義務，以實現全社會征納體系的利益最大化。

3.2 稅收征管治理能力提升策略

3.2.1 加強納稅申報監督管理

申報管理是稅收征管的首要環節，若不嚴格把控，很容易造成稅源流失、稅額缺失。新個人所得稅的專項附加扣除針對住房租金是否有虛假申報，子女教育、養老、住房貸款是否有家庭重復申報等現象的監管力度還不夠，因此，需要加強納稅申報管理環節，提升稅收治理能力。一方面，要加強稅務軟件、稅務App 的信息化管理，嚴格核查報稅信息的真實準確度，對漏報謊報的納稅人批評教育甚至追究法律責任；另一方面，實現納稅人和扣繳義務人雙向申報制度，對申報信息進行核查，以做到相互監督。比如，在個人所得稅的申報中，扣繳義務企業需要定期對納稅員工的專項附加扣除信息進行核實，制定獎罰制度，一旦發現虛假申報情況，就要采取相應的懲罰措施。

3.2.2 建立大數據信息化征管平臺

在信息技術高速發展的背景下，建立大數據信息化征管平臺可以替代傳統的征收方式，解決征納各方信息不對稱的問題，以推動現代化科學稅收治理能力的發展。新個稅的改革不僅在稅制上進行了優化，還引入了金稅三期自然人稅收管理系統，開發了個人所得稅App，完善了稅收信息化平臺的建設?；谛聜€稅的改革背景，要提升稅收征管治理能力，需利用最新的大數據分析技術，加大力度建立信息化征管平臺。首先，實現稅務端的稅務系統與企業的財務、稅務系統互通，并與銀行、社保、工商等涉稅信息實現資源共享，以簡化企業的報稅流程。其次，增強信息化征管平臺的功能，增加納稅人的信用管理功能，利用大數據定期對納稅人的報稅效率、繳納數額、延期情況、不良記錄進行跟蹤、篩查、分析，并劃分等級，分級管理，以強化納稅人的納稅意識。最后，在稅收征管中利用大數據技術構建風險管理平臺，提前對稅務風險進行分析，建立事前預防、事中控制、事后治理的風險管理模式，以最大限度規避涉稅風險。

3.3 稅收服務治理能力提升策略

3.3.1 構建多元化納稅服務體系

要提升稅收服務治理能力，需要打破傳統的征收方式，引入服務理念，構建多元化納稅服務體系，以更好地為納稅人服務，維護納稅人合法權益。一是增加納稅培訓服務。納稅人逃稅漏稅，造成稅源流失的根本原因是納稅人缺乏稅務知識，納稅意識缺失。因此，要從根本上解決問題，需要稅務部門線下走進企業或線上建立培訓課堂為廣大納稅人培訓稅收法制知識，強調違法后果。二是提供個性服務。通過大數據對納稅人的信用跟蹤，稅務機關可利用手機App、短信、郵件等方式根據不同納稅人的情況提供申報納稅提示、繳稅提醒、扣稅通知、風險提醒等，以更好地服務稅收征管治理，降低不必要的涉稅風險。三是提供線上咨詢服務。稅務機關根據納稅人的特殊情況、個性需要提供一對一的線上咨詢服務。納稅人對納稅過程中遇到的問題、特殊情況等都可以通過便捷的線上窗口咨詢專業的稅務人員，以便納稅工作有序開展。構建多元化納稅服務體系，為納稅人提供便利的同時提升稅款征收效率，實現多方共贏，這也是稅收治理能力不斷提升的體現。

3.3.2 建立納稅服務評價機制

要提升稅收服務治理能力，除了提供多元的納稅服務，還需要對納稅服務建立評價機制。一方面，在稅務部門為納稅人提供了服務之后，納稅人可對服務進行打分或評價，并作為考核基礎稅務服務人員服務質量的依據；另一方面，在稅收信息化平臺中，增設納稅人意見反饋功能，納稅人可發表意見、建議，便于稅務部門及時收集信息，了解納稅人需求，并不斷改進稅收治理能力。建立納稅服務評價機制強調了納稅人對稅務治理的參與性，兼顧了納稅人的合法利益，以更好地促進稅收治理能力的提升。

4 結語

隨著新個人所得稅的改革推進，一系列惠民利民、減稅降負的稅收政策紛紛出臺，現代化的稅收治理能力必然更加人性化、和諧化、科學化，以促進社會經濟穩定發展，建立公平和諧的社會環境。要提升稅收治理能力，需要多方政策支持、多方資源整合。